Hur man annullerar en faktura. Säljarens handlingar och köparens handlingar

Det är alltid obehagligt att upptäcka ett fel i en godkänd momsdeklaration, och om detta fel ledde till en underskattning av skattebeloppet, så blir det dubbelt obehagligt, eftersom du i det här fallet måste lämna in en uppdaterad deklaration och betala det saknade beloppet . I den här artikeln kommer jag att berätta hur du tar bort ett felaktigt inmatat kvittodokument och genererar en uppdaterad momsdeklaration genom att avbryta inköpsreskontran i programmet 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0.

Situationer med felaktig dokumentinmatning är inte så sällsynta. Till exempel, ibland skriver en revisor in dokument i programmet med skannade kopior, men leverantören tillhandahåller aldrig originalen och försvinner. Eller så upptäcks allvarliga fel i primärhandlingarna som inte tillåter att moms dras av på dem, och möjligheten att få rätt version saknas av någon anledning. Tekniska fel är också möjliga när man väljer fel motpart vid inmatning av ett dokument i programmet, fel datum anges etc. I alla fall, om vi felaktigt deklarerat momsen avdragsgill på något dokument, är det nödvändigt att generera reverseringsposter i bokföringskontona, samt lämna en korrigerande momsdeklaration för den period då den felaktiga handlingen fördes in.
För att återställa ett felaktigt inmatat dokument i programmet 1C: Enterprise Accounting 8, gå till fliken "Operations" och välj alternativet "Operations in manually".

Vi skapar ett nytt dokument med typen av operation "Dokumentåterföring".

I fältet ”Dokument som ska återföras” väljer du det felaktigt inmatade kvittodokumentet, anteckningarna i bokföringskontona och momsbokföringsregistret fylls i automatiskt.

Observera att utöver fliken "Redovisning och skatteredovisning", som återspeglar återförda transaktioner för mottagande av tjänster, har dokumentet även en flik "Moms presenterad", avsedd för att göra ändringar i undersystemet för momsredovisning. Det är därför det är nödvändigt att formalisera operationen som en återföring av ett dokument, korrekt val av det felaktiga kvittot och inte bara skapa bokföringsposter för konton med en manuell operation.
Men för att avbryta en inköpsbokföring räcker inte denna operation, du måste skapa ett annat dokument som heter "Reflektion av moms för avdrag" och finns också på fliken "Verksamhet".

Vi skapar ett nytt dokument, väljer motpart, kontrakt, felaktigt kvitto och markerar alla rutorna på fliken "Huvud" och anger den extra inspelningsperioden. blad.

Gå till fliken "Varor och tjänster" och klicka på "Fyll" - "Fyll i enligt betalningsdokumentet."

Eftersom vi måste annullera inköpsbokföringen, efter att ha fyllt i dokumentet automatiskt, ändrar vi alla belopp på denna flik till negativa, och i kolumnen "Händelse" väljer vi "Moms lämnas in för avdrag."

Vi lägger upp dokumentet och tittar på inläggen

Nu kommer vi att generera en uppdaterad deklaration för 3:e kvartalet 2016 (perioden då felet gjordes). För att göra detta, gå till fliken "Rapporter" och välj "Reglade rapporter".

Vi skapar en ny momsdeklaration, anger justeringsnummer och fyller i rapporten.

Information om gjord justering ska återspeglas i avsnitt 8 i bilagan. 1

Låt oss vara vänner i

Ofta upptäcker revisorn fel i att fylla i inköpsboken när bokföringen förs, kontrolleras poster i inköpsboken för tidigare perioder. Ett av de vanligaste misstagen är att registrera samma faktura två gånger i inköpsreskontran.

Exempel: Organisationen TH ”Romashka”, som tillämpar det allmänna skattesystemet, den 15 oktober 2015, efter att ha lämnat in momsdeklarationen för tredje kvartalet. 2015 upptäckte jag fel i bokföringen: dokument Lag, faktura, som återspeglar transaktionen för köp av reklamtjänster från motparten TV SHOP, följaktligen angavs en faktura felaktigt två gånger i köpboken för tredje kvartalet 2015. I denna artikel har vi kommer att titta på hur man gör korrigeringar för momsredovisningsändamål (Fig. 1).

I enlighet med art. 54 i Ryska federationens skattelag, om det är nödvändigt att göra ändringar i inköpsboken (efter utgången av den aktuella skatteperioden), annullering av posten på fakturan, görs justeringsfaktura i ett extra blad med inköpsboken för den beskattningsperiod då fakturan, jämkningsfaktura registrerades innan rättelse görs.

Ytterligare blad i inköpsboken är dess integrerade del och är sammanställda i enlighet med avsnitt III och IV i detta dokument.

Enligt punkt 1 i art. 81 i Ryska federationens skattelag är en skattebetalare som upptäcker bristande reflektion eller ofullständighet av information, såväl som fel, i deklarationen som lämnas till skattemyndigheten, skyldig att göra de nödvändiga ändringarna i skattedeklarationen och lämna in en uppdaterad skattedeklaration till skattemyndigheten, om fel (förvrängningar) ledde till att skattebeloppet, som ska betalas, underskattas.

Slutsats: När du gör rättelser i inköpsboken ska du lämna ett tilläggsblad av köpboken och en skattedeklaration för den period som justeras.

För att göra detta behöver vi bara två dokument:

• "Återföring" dokument för att korrigera ett fel i redovisningen;
• dokument Reflexion av moms för avdrag.

För att vända rörelser och bokföringar av ett återinmatat dokument kommer vi att använda Transaktionsdokumentet som matas in manuellt. När vi skapar detta dokument kommer vi att välja Storno-typen. I det skapade dokumentet måste du välja det dokument som ska vändas. Tabelldelen kommer automatiskt att fyllas i med transaktionerna i dokumentet som återförs, endast med negativa belopp. De redovisade momsregistreringsrörelserna ska raderas.

För att avboka en felaktig anteckning i köpboken använder vi dokumentet Reflektion av moms för avdrag. För att göra detta, gå till menyn Verksamhet - Reflektion av moms för avdrag. Låt oss skapa ett dokument. I dokumentdetaljerna måste vi välja Motparten, motpartsavtalet, Kvittodokumentet (akten). Du måste markera alla rutor i dokumentinställningarna.

På fliken Varor och tjänster måste du fylla i tabelldelen av dokumentet med knappen Fyll i avräkningsdokument. Även i detaljerna måste beloppet anges med ett minustecken. Dokumentinställningarna och rörelserna visas i fig. 3 och 4.

Resultat: Vid bokföring kommer dokumentet i bokföringen att återföras vid accept av moms för avdrag och skapa en post i inköpsmomsregistret (inköpsboken).

För att få det slutliga resultatet, låt oss gå till inköpsboken och skapa ett extra blad för den justerade perioden (Fig. 5).

I den här artikeln tar vi inte hänsyn till ett antal operationer, men innan du genererar en uppdaterad momsdeklaration måste du göra följande:

• ytterligare inkomstskatteberäkning;
• betalning av efterskott och böter på skatter;
• generering av en uppdaterad momsdeklaration för tredje kvartalet.

Gillade? Dela med dina vänner

Konsultationer om att arbeta med 1C-programmet

Tjänsten är öppen specifikt för kunder som arbetar med 1C-programmet med olika konfigurationer eller som är under information och teknisk support (ITS). Ställ din fråga så svarar vi gärna på den! En förutsättning för att få konsultation är att det finns ett giltigt ITS Prof.-avtal. Undantaget är Basic-versionerna av PP 1C (version 8). För dem är ett kontrakt inte nödvändigt.

Följande åtgärder måste utföras:

Logisk grund

Lagen definierar inte förfarandet för avbokning. Samtidigt uppstår behovet av att makulera en faktura i praktiken ganska ofta.

Till exempel skickade entreprenören ett färdigställandeintyg till kunden och utfärdade en faktura i mars. Men kunden accepterade inte det utförda arbetet och krävde att bristerna skulle åtgärdas. Kunden skrev under handlingen i november.

I ovanstående situation är fakturan som utfärdades i mars inte korrekt utfärdad. Fakturan ska utfärdas först i november, efter att kunden har accepterat arbetet.

En sådan felaktigt utfärdad faktura bör makuleras. Men, som jag redan har noterat, har förfarandet för att annullera en faktura inte fastställts. Således godkände dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 N 1137 formulären och reglerna för att fylla i (underhålla) dokument som används vid beräkningar av mervärdesskatt. Detta dokument definierar proceduren för att korrigera en faktura. Vid rättelse av en faktura kan dess nummer eller datum dock inte ändras. Följaktligen är det i den aktuella situationen omöjligt att korrigera fakturan.

Samma dokument talar om annullering av poster i försäljningsboken och inköpsboken. Men du måste hålla med. att det inte är samma sak som att makulera en faktura.

Som ett resultat kan vi prata om den etablerade praxisen att använda annullering av faktura, som accepteras av skattemyndigheterna.

1) Säljaren ska lämna skriftligt meddelande till köparen om att denne häver fakturan.

Detta skriftliga dokument ska ange vilken faktura som annulleras (nummer, datum), under vilket avtal.

I det skriftliga meddelandet framgår att fakturan har utfärdats av misstag och att säljaren har tagit bort fakturan från reskontran. Det ska uttryckligen anges att säljaren rekommenderar att denna inköpsfaktura undantas.

2) Säljaren bokför annulleringen av fakturan i reskontran

Förfarandet för att korrigera försäljningsboken som helhet beskrivs i bilaga 5 till dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 N 1137.

Om en faktura makuleras före utgången av skatteperioden, bokförs denna faktura igen med ett minustecken i reskontran.

Om en faktura makuleras efter utgången av skatteperioden, antecknas denna faktura på ett tilläggsblad i försäljningsboken för den period då den felaktiga fakturan utfärdades.

3) Köparen registrerar fakturaannulleringen i inköpsreskontran

Om en faktura makuleras före utgången av skatteperioden, bokförs denna faktura igen med ett minustecken i inköpsreskontran.

Om en faktura makuleras efter skatteperiodens utgång, antecknas denna faktura på ett tilläggsblad i inköpsboken för den period då den felaktiga fakturan utfärdades.

Efter detta ska den skattskyldige lämna en ändrad skattedeklaration som återspeglar ovanstående ändringar.

Ryska federationens federala skattetjänst bekräftar lagligheten av ovanstående förfarande för att annullera en faktura (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 30 april 2015 N BS-18-6/499@). Dessutom, i detta brev, angav Ryska federationens federala skattetjänst att den anser det olämpligt att fastställa förfarandet för att annullera en faktura i lagstiftningen, eftersom den inte ser några problem med att använda annullering i praktiken.

Dessutom

En handling som ligger till grund för att köparen ska acceptera de momsbelopp som säljaren presenterat för avdrag.

Konceptet "justering" i sig innebär en förändring i vissa data. Vi kommer att titta på ändring av data i momsredovisning i 1C 8.3 med konfigurationen "Enterprise Accounting" som exempel.

Det finns två alternativ här: att använda en "Justeringsfaktura" (CAI) eller att korrigera felaktigt inmatade data. På många sätt liknar användaråtgärderna i dessa fall, men vi kommer att titta i detalj på att arbeta i 1C med KSF, samt hur man reflekterar den direkta korrigeringen av momsfel.

CSFs utfärdas av säljaren till köparen i händelse av en förändring av priset och (eller) kvantiteten av varor (arbeten, tjänster). En viktig förutsättning är att sådana förändringar måste avtalas mellan parterna i transaktionen. Då finns det inget behov av att lämna in uppdaterade momsdeklarationer, och CSF (till exempel justeringsdokument för leverans) återspeglas i redovisningen för den period då de sammanställdes (från säljaren) och mottogs (från köparen).

Det finns två typer av justeringar – att öka eller minska försäljningskostnaderna. En revisor måste oftare hantera en situation med sjunkande värde, till exempel vid tillämpning av retrorabatter.

Den redovisningsmässiga behandlingen är som följer:

Från köparen:

• Värdeminskning - i försäljningsboken;
• Värdeökningen finns i köpboken.

Från säljaren:

• Minska kostnaden - i inköpsboken;
• Värdeökningen finns i försäljningsboken.

Innan tillkomsten av rysk regeringsdekret nr 952 daterat den 24 oktober 2013, var säljaren, när kostnaden för transporten ökade, tvungen att lämna in en uppdaterad deklaration för leveransperioden. Många källor på Internet rekommenderar fortfarande denna procedur, men den är inte längre relevant. ”Förtydliganden” om moms lämnas om fel upptäcks, och den överenskomna prisändringen är nu inget fel.

Låt oss överväga processen att återspegla CSF i 1C-redovisningsprogrammet, först från köparen, sedan från säljaren.

Justeringsfaktura i 1C från köparen

Exempel 1. Köparen fick SF från Säljaren under första kvartalet till ett belopp av 118 000 rubel, inkl. Moms 18 000 rubel. Under andra kvartalet kom parterna överens om att ändra priset nedåt med 10 %. Under andra kvartalet erbjöd säljaren CSF till ett belopp av 106 200 rubel. inkl. Moms 16 200 rubel.

I justeringsdokumentet använder vi tinkturer för att ange i vilken ordning förändringarna återspeglas. Här bör det anges att justeringen utförs efter överenskommelse (typ av operation kan också vara felkorrigering, mer om det senare).

På fliken "Huvud" lämnar du inställningen "Återställ moms i försäljningsboken". Dessutom, beroende på situationen, kan vi ändra alternativen var att återspegla justeringen - i alla delar av redovisningen eller endast för moms. Vi valde det första alternativet, sedan genereras bokföringsposter.

Låt oss ändra villkoret: nu måste vi öka kostnaderna för antagning. Algoritmen för åtgärder är i stort sett lika, endast data återspeglas i köpboken. Avmarkera därför rutan för att återspegla justeringen i försäljningsboken.

Fyll i tabelldelen på fliken "Produkter". Vi höjer priset, resterande belopp kommer att räknas om automatiskt.

För att återspegla uppgifterna i inköpsboken, fyll i dokumentet "Skapa inköpsbokposter." Det genereras automatiskt genom att klicka på knappen "Fyll i dokument". Dokumentet har flera flikar; vår justering återspeglas på fliken "Förvärvade värden".

Dokumentet innehåller transaktioner och register för momsregister, utifrån vilka vi kan skapa en inköpsbok.

Låt oss ta samma Exempel 1 Vi kommer endast att visa dess reflektion från säljaren.

Vi har ett primärt dokument och en SF för implementering.

Vi kommer att sänka försäljningspriset, resterande belopp räknas om automatiskt.

Därefter, för att återspegla justeringen i den reglerade rapporteringen, bör inköpsposter genereras. Knappen "Fyll i dokumentet" genererar dem automatiskt; data från exemplet visas på fliken som är avsedd för att minska försäljningskostnaderna.

Nu kan du se uppgifterna i köpboken.

Nästa justeringsalternativ är att säljaren höjer priset. Algoritmen är i stort sett lika, CSF återspeglas i försäljningsboken.

Rättelse av en faktura i 1C

Dessutom kommer vi att överväga frågan om vad vi ska göra om uppgifterna behöver ändras vid ett fel. Då tillämpas inte CSF, utan korrigeringar görs, vilket bör återspeglas i ytterligare listor i köp- eller försäljningsboken, beroende på situationen, och sedan genereras och skickas uppdaterade deklarationer.

Om du inte behöver avbryta SF, men du behöver göra några korrigeringar, bör du i dokumentet för datakorrigering välja alternativet "Korrigering av primära dokument". Låt oss visa ett exempel på att korrigera implementeringsdata.

Vi registrerar SF:n och tittar i försäljningsboken. När vi skapar försäljningsboken ser vi att det inte finns några data för andra kvartalet.

Och för den första dök det upp en extra lista, där den felaktiga SF avbröts och den korrekta återspeglades.

Vi har övervägt att korrigera felet när säljarens pris ökar; i andra felaktiga alternativ, när du tar hänsyn till säljaren och köparen, bör du vägledas av logiken i de åtgärder som beskrivs ovan i CSF.

Vi hoppas att den här guiden hjälper dig att snabbt ta reda på hur du korrekt justerar moms i 1C.

Momsredovisningen är redan inlämnad, men plötsligt upptäckte du att en av försäljningsfakturorna angavs två gånger, och pappersfakturan som ficks från leverantören angav ett senare datum än du angav vid inmatningen. Hur man tar bort programmet 1C: Accounting 8 ed. från informationsbasen. 3.0 onödiga fakturor efter avslutad rapportkampanj? Svaret finns i materialet från 1C-experter.

Om skattebetalaren, efter att ha lämnat in deklarationen, upptäcker att viss information inte återspeglades i deklarationen (inte helt återspeglas) eller identifierar fel, då, enligt punkt 1 i artikel 81 i Ryska federationens skattelag,:

• är skyldig att göra ändringar i skattedeklarationen och lämna en uppdaterad deklaration om fel (förvrängningar) ledde till en underskattning;
• har rätt att göra ändringar i deklarationen och lämna en uppdaterad deklaration om fel (förvrängningar) inte ledde till en underskattning av den skatt som ska betalas.

Om de upptäckta felen eller snedvridningarna hänför sig till tidigare skatteperioder (redovisningsperioder), räknas skattebasen och skattebeloppet om för den period då dessa fel (förvrängningar) gjordes (punkt 2, paragraf 1, artikel 54 i skattelagen av Den ryska federationen).

Detta är en allmän regel. Men den skattskyldige har rätt att räkna om beskattningsunderlaget och beloppet av skatteskulder även under den period då fel upptäcks.

Detta är möjligt i två fall:

• om det är omöjligt att fastställa tidsperioden för genomförandet av dessa fel (förvrängningar);
• om sådana fel (förvrängningar) ledde till överdriven betalning av skatt (punkt 2, punkt 1, artikel 54 i Ryska federationens skattelag).

Men när man tillämpar dessa standarder måste följande funktioner beaktas:

• normen i punkt 1 i artikel 54 i Ryska federationens skattelag gäller inte fel som gjordes på grund av felaktig återspegling av skatteavdrag. Detta beror på det faktum att skattebetalaren genom att använda skatteavdrag minskar det skattebelopp som redan beräknats från skattebasen (klausul 1 i artikel 171 i Ryska federationens skattelag, skrivelse från Rysslands finansministerium daterad 25 augusti , 2010 nr 03-07-11/363);
• omräkning av beskattningsunderlaget för mervärdesskatt under perioden för upptäckt av ett fel som gjorts under tidigare skatteperioder föreskrivs inte i dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr 1137 (nedan kallad resolution nr 1137) ).

Annullering av en reskontrapost

Om en rättelse av en utfärdad faktura görs efter utgången av skatteperioden, görs registreringen av den korrigerade fakturan och annulleringen av anteckningen på originalfakturan i ett tilläggsblad av försäljningsboken för den skatteperiod då fakturan registrerades innan korrigeringarna gjordes (s. 3, klausul 11 ​​i reglerna för att föra en försäljningsbok, godkänd genom resolution nr 1137). Och enligt Regler för att upprätthålla en inköpsbok, godkänd. Beslut nr 1137, vid mottagande av korrigerad faktura efter utgången av den aktuella skatteperioden, annulleras anteckningen på fakturan i ett tilläggsblad av inköpsboken för den skatteperiod då fakturan registrerades innan rättelserna gjordes till den (klausul 4 i Reglerna för upprätthållande av bokköpen, godkänd av resolution nr 1137).

Trots det faktum att dessa normer i dekret nr 1137 relaterar förfarandet för att korrigera försäljningsboken och (eller) inköpsboken endast till att göra korrigeringar av fakturor, föreskrivs användningen av ytterligare blad av inköpsboken och (eller) försäljningsboken i samband med eventuella ändringar i försäljningsboken och (eller) inköpsböcker för utgångna skatteperioder (brev från Rysslands Federal Tax Service daterade 09/06/2006 nr MM-6-03/896@, daterat 2015-04-30 nr BS-18-6/499@).

Låt oss titta på proceduren för att göra sådana korrigeringar i programmet 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) med hjälp av ett exempel.

Exempel

Hur man registrerar den tillhandahållna tjänsten

Tillhandahållandet av reklamtjänster till köparen av Clothes and Shoes LLC i programmet 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) registreras med hjälp av dokumentet Genomförande(handling, faktura) med typ av verksamhet Tjänster (akt)(kapitel försäljning, underavsnitt -> Försäljning, hyperlänk Genomförande (akter, fakturor).

Efter bokföring av dokumentet förs följande poster in i redovisningsregistret:

Debet 62.01 Kredit 90.01.1

Debet 90,03 Kredit 68,02

– beloppet för upplupen moms.

En post med typ av rörelse förs in i momsregistret Kommande för försäljningsboken, reflekterande moms med en sats på 18 %. Motsvarande anteckning om kostnaden för den tillhandahållna reklamtjänsten förs också in i registret Försäljning av tjänster.

Du kan skapa en faktura för annonstjänsten som tillhandahålls genom att klicka på knappen Skicka en faktura längst ner i dokumentet Genomförande(handling, faktura). Detta skapar automatiskt ett dokument Faktura utfärdad och i form av basdokumentet visas en hyperlänk till den skapade fakturan (Fig. 1).

I dokumentet Faktura utfärdad(kapitel försäljning, underavsnitt Försäljning, hyperlänk Utställda fakturor), som kan öppnas via en hyperlänk, fylls alla fält i automatiskt baserat på dokumentdata Genomförande (handling, faktura).

Från och med 2015-01-01 för skattebetalare som inte är mellanhänder som agerar för egen räkning (speditörer, utvecklare) inte en logg över mottagna och utfärdade fakturor, därför i dokumentet Faktura utfärdad i kö "Belopp:" det anges att beloppen som ska bokföras i redovisningsjournalen (”varav i journalen:”) är lika med noll.

Som ett resultat av dokumentet Faktura utfärdad en anteckning görs i informationsregistret Fakturajournal. Registrera inlägg Fakturajournal används för att lagra nödvändig information om den utfärdade fakturan.

Med hjälp av en knapp Skriva ut ett dokument redovisningssystemet Faktura utfärdad Du kan se fakturaformuläret och även skriva ut det.

Information från försäljningsboken återspeglas i avsnitt 9 i momsdeklarationen.

Rättelse av bokförings- och skatteuppgifter

Bokföring. Enligt punkt 5 i Bokföringsreglerna ”Rättelse av fel i redovisning och rapportering” (PBU 22/2010)”, godkänt. Enligt order från Rysslands finansministerium av den 28 juni 2010 nr 63n, korrigeras ett fel i rapporteringsåret som identifierats före slutet av detta år genom poster i relevanta räkenskaper i månaden för rapporteringsåret då fel identifierades.

Skatteredovisning. Om fel upptäcks i den ingivna skattedeklarationen som inte leder till en underskattning av det skattebelopp som ska betalas, har den skattskyldige rätt, men är inte skyldig, att lämna en uppdaterad deklaration till skattemyndigheten (81 § 1 §). i Ryska federationens skattelag).

I det aktuella exemplet bokfördes en momspliktig transaktion för tillhandahållande av reklamtjänster felaktigt i redovisningen, varför det upptäckta felet ledde till en överskattning av momsbeskattningsunderlaget under tredje kvartalet 2015 och följaktligen beloppet av skatt som ska betalas till budgeten.

I enlighet med punkt 2 i punkt 1 i artikel 54 i Ryska federationens skattelagstiftning, om fel (förvrängningar) upptäcks vid beräkningen av skattebasen för tidigare skatteperioder (rapporteringsperioder), i den aktuella skatten (rapportering) period omräknas skatteunderlaget och skattebeloppet för den period då de angivna felen (förvrängningarna) gjordes. Samtidigt, om sådana fel (förvrängningar) leder till överdriven betalning av skatt, har den skattskyldige rätt att räkna om skatteunderlaget och skattebeloppet under den skatteperiod (rapporteringsperioden då felen (förvrängningar) identifierades (punkt 2, klausul 1, art. 54 i Ryska federationens skattelag). Regeln som tillåter omräkning av skattebasen under den period då ett fel upptäcktes, dvs. under fjärde kvartalet 2015, gäller dock inte för moms, eftersom dekret från Ryska federationens regering daterat den 26 december 2011 nr. 1137 tillhandahåller ingen mekanism för dess implementering.

Enligt klausul 3 och punkt 2 i klausul 11 ​​i reglerna för att föra försäljningsboken, godkänd. Beslut nr 1137, om det är nödvändigt att avboka en anteckning i försäljningsboken efter utgången av den aktuella skatteperioden, används ytterligare blad av försäljningsboken för den skatteperiod då fakturan registrerades. Trots det faktum att resolution nr 1137 korrelerar denna procedur med korrigeringar av försäljningsboken orsakade av korrigeringar i fakturor, bekräftas möjligheten att annullera felaktiga registreringsuppgifter i förtydligandena från Federal Tax Service of Russia (brev från Federal Tax Service av Ryssland daterat 6 september 2006 nr MM-6-03/896 @, daterat 30 april 2015 nr BS-18-6/499@).

Uppgifterna från sådana blad används för att göra ändringar i momsdeklarationen (klausul 5 i reglerna för att fylla i ytterligare ett blad i försäljningsboken).

Rättelse av ett misstag som gjorts i bokföringen och skatteredovisningen av ett faktum om ekonomiskt liv som inte ägde rum i programmet registreras med hjälp av dokumentet Operation med typen av operation Återföring av dokument(kapitel Operationer, mom Bokföring, hyperlänk Manuella inmatningar).

I dokumentets rubrik står det:

• i fält från— Datum för rättelse av felet.
• i fält Annulleringsbart dokument- motsvarande felaktiga genomförandedokument.

På bokmärket Bokföring och skatteredovisning Motsvarande återförda bokföringsposter återspeglas:

Debet 62.01 Kredit 90.01.1

För kostnaden för tillhandahållna tjänster;

Debet 90,03 Kredit 68,02

– beloppet för upplupen moms.

Motsvarande reverseringskonto kommer också att återspeglas i registret Försäljning av tjänster(Fig. 3, dokument Drift).

En motsvarande återföringspost förs automatiskt in i momsregistret som anger följande värden:

• i kolumnen Extra arkpost – "Nej";
• i kolumnen Justerad period - inget värde;
• i kolumnen Belopp exklusive moms – "–80 000,00";
• i momskolumnen – ”–14 400,00”.

Eftersom annullering av en registreringspost för en felaktigt utfärdad faktura måste göras i ett tilläggsblad i försäljningsboken under tjänsteperioden, det vill säga tredje kvartalet 2015, är det nödvändigt att göra en justering av momsförsäljningsregistret poster:

• i kolumnen Extra arkpost - ersätt värdet med Ja;
• i kolumnen Justerad period - ange vilket datum som helst för tredje kvartalet 2015, till exempel 2015-09-30.

Efter registrering av Transaktionsdokumentet kommer en annullering av den felaktigt utfärdade fakturan att göras i tilläggsbladet till försäljningsboken för tredje kvartalet 2015 - se tabell. 2.

Det bör noteras att en felaktigt utfärdad faktura i sig inte kan annulleras (dras tillbaka, förstörs). Enligt Rysslands federala skattetjänst är det olämpligt att upprätta en mekanism för att annullera fakturor, eftersom om en felaktigt utfärdad faktura inte registreras i försäljningsboken, accepteras den inte för redovisning (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat april 30, 2015 nr BS-18-6/499@).

Vid beslut om att lämna en uppdaterad momsdeklaration för tredje kvartalet 2015 bör man tänka på att en sådan uppdaterad deklaration kommer att innehålla samma avsnitt som primärdeklarationen (punkt 2 i Förfarandet för att fylla i deklaration). Moms, godkänd på order från Rysslands federala skattetjänst av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/558@).

I detta fall kommer titelsidan på momsdeklarationen att ange justeringsnumret "1" och underskriftsdatumet "2015-10-27".

I avsnitt 3 i den uppdaterade skattedeklarationen kommer rad 010 att spegla det reducerade skatteunderlaget och storleken på den beräknade skatten (Fig. 4).

Dessutom kommer den uppdaterade deklarationen att innehålla bilaga 1 till avsnitt 9, som kommer att återspegla information från tilläggsbladet i försäljningsboken. Eftersom det inte fanns någon sådan information i den primära deklarationen kommer raden Tidigare lämnad information att markeras som Irrelevant, vilket motsvarar relevansindikatorn "0" och innebär att denna information enligt 9 § inte lämnades i den tidigare inlämnade deklarationen (punkt 48.2) i förfarandet för att fylla i en skattedeklaration för mervärdesskatt).

Eftersom det inte gjorts några ändringar i själva försäljningsboken behöver uppgifterna från 9 § inte laddas upp på nytt till skatteverket, för det räcker det med att sätta en bock i raden Tidigare lämnad information i fältet Relevant, som motsvarar relevansindikatorn "1" och innebär att de uppgifter som den skattskyldige tidigare lämnat till skattemyndigheten, är aktuella, tillförlitliga, inte kan ändras och inte lämnas till skattemyndigheten (punkt 47.2 i Förfarandet för fyllning ut en momsdeklaration).

Avbryta en inköpsbokföring

När korrigeringar görs i en utfärdad faktura efter utgången av skatteperioden, görs registreringen av den korrigerade fakturan och annulleringen av anteckningen på originalfakturan i ett tilläggsblad av försäljningsboken för den skatteperiod då fakturan registrerades innan korrigeringarna gjordes i den (klausul 3, klausul 11 ​​i reglerna för att föra en försäljningsbok, godkänd genom resolution nr 1137). Vid mottagande av en korrigerad faktura efter utgången av den aktuella skatteperioden makuleras införandet på fakturan i ett tilläggsblad i inköpsboken för den skatteperiod då fakturan registrerades innan korrigeringarna gjordes i den (punkt 4) i Reglerna för upprätthållande av köpboken, godkänd. Resolution nr 1137).

Trots det faktum att dessa normer i dekret nr 1137 relaterar förfarandet för korrigering av försäljningsboken och (eller) inköpsboken endast till införandet av korrigeringar i fakturor, användningen av ytterligare blad i inköpsboken och (eller) försäljningen boken föreskrivs i samband med eventuella ändringar i försäljningsboken och (eller) inköpsböcker för utgångna skatteperioder (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat 09/06/2006 nr MM-6-03/896@, daterat 04 /30/2015 nr BS-18-6/499@).

Uppgifterna från sådana tilläggsblad används för att göra ändringar i momsdeklarationen (klausul 5 i reglerna för att fylla i ytterligare ett blad i försäljningsboken, punkt 6 i reglerna för att fylla i ett extra blad i inköpsboken). Samtidigt innehåller den uppdaterade skattedeklarationen, utöver de avsnitt som tidigare lämnats till skattemyndigheten, bilaga 1 till 8 § respektive (eller) bilaga 1 till 9 § (punkt 2 i Förfarandet för ifyllning en momsdeklaration, godkänd på order av Federal Tax Service Ryssland av den 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/558@).