PVM deklaracija: kaip surašyti ir pateikti, formos pavyzdys. Kaip užpildyti PVM deklaraciją PVM deklaracijos 8 9 skyrius

Reguliarus PVM ataskaitų teikimas reikalauja, kad buhalteris būtų ypač atidus ir tiksliai suprastų visų deklaracijos eilučių pildymo tvarką. Neteisingai įvesti kodai ar kontrolės koeficientų pažeidimas yra priežastis atsisakyti priimti ataskaitą, atlikti dokumentinį auditą arba patraukti administracinėn/mokestinėn atsakomybėn.

FAILAI

Ataskaitų teikimo nuostatai

Pagal galiojančius mokesčių teisės aktus visos PVM deklaracijos turi būti teikiamos TKS kanalais. Formuojant ataskaitą būtina stebėti Finansų ministerijos atliekamus elektroninio dokumento formato pakeitimus. Norėdami teisingai pateikti deklaraciją, turėtumėte naudoti tik dabartinę ataskaitos versiją.

PVM mokėtojui arba mokesčių agentui suteikiamos 25 dienos po ketvirčio pabaigos parengti ataskaitą.

Turėkite omenyje: popierinę PVM deklaracijos versiją leidžiama naudoti tik tiems verslo subjektams, kurie yra teisiškai atleisti nuo mokesčio arba nėra pripažinti PVM mokėtojais, ir tam tikrų kategorijų mokesčių agentams.

Deklaracijos sudėtis

Ketvirčio PVM deklaraciją sudaro du skyriai, kuriuos reikia užpildyti:

• galva (titulinis puslapis);
• į biudžetą mokėtina/grąžinama iš biudžeto PVM suma.

Supaprastinto formato ataskaitinis dokumentas (antraštė ir 1 dalis su brūkšneliais) pateikiamas šiais atvejais:

• vykdant ūkines operacijas, kurios per ataskaitinį laikotarpį neapmokestinamos PVM;
• vykdyti veiklą už Rusijos teritorijos ribų;
• ilgo laikotarpio gamybinių/prekinių operacijų buvimas – kai galutiniam darbų užbaigimui reikia daugiau nei šešių mėnesių;
• komercinis subjektas taiko specialius apmokestinimo režimus (Unified Agricultural Tax, UTII, PSN, supaprastinta apmokestinimo sistema);
• kai mokesčių mokėtojas, atleistas nuo PVM, išrašo sąskaitą faktūrą su specialiu mokesčiu.

Jei yra nurodytos sąlygos, lengvatinių veiklos rūšių pardavimo sumos įrašomos į deklaracijos 7 skyrių.

Mokesčių subjektams, vykdantiems veiklą naudojant PVM, privaloma užpildyti visus deklaracijos skyrius, kuriuose yra atitinkami skaitmeniniai rodikliai:

2 skyrius– apskaičiuotos PVM sumos mokesčių agento statusą turinčioms organizacijoms/individualiems verslininkams;

3 skyrius– apmokestinamos pardavimo sumos;

4,5,6 skyriai– naudojamas, kai yra verslo sandorių su nuliniu mokesčio tarifu arba tomis, kurios neturi patvirtinto „nulinio“ statuso;

7 skyrius– nurodyti PVM neapmokestinamų sandorių duomenys;

8–12 skyriaiįtraukti pirkimo knygos, pardavimo knygos ir sąskaitų faktūrų žurnalo informacijos suvestinę ir pildo visi PVM mokėtojai, taikantys mokesčių atskaitymus.

Deklaracijos skilčių pildymas

PVM atskaitomybės taisyklės turi atitikti Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos nurodymų, išdėstytų 2014-10-29 įsakyme Nr.ММВ-7-3/558, reikalavimus.

Titulinis puslapis

Pagrindinio PVM deklaracijos lapo pildymo tvarka nesiskiria nuo taisyklių, nustatytų visų rūšių ataskaitų teikimui Federalinei mokesčių tarnybai:

• Informacija apie mokėtojo TIN ir KPP rašoma lapo viršuje ir nesiskiria nuo informacijos registracijos dokumentuose;
• Mokestinis laikotarpis nurodomas mokesčių ataskaitoje naudojamu kodu. Kodų iškodavimas nurodytas Deklaracijos pildymo instrukcijos priede Nr.3.
• Mokesčių inspekcijos kodas – deklaracija pateikiama Federalinės mokesčių tarnybos skyriui, kuriame yra registruotas mokėtojas. Tiksli informacija apie visus teritorinių mokesčių institucijų kodus skelbiama Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje.
• Ūkio subjekto pavadinimas tiksliai atitinka pavadinimą, nurodytą steigimo dokumentuose.
• OKVED kodas - pagrindinė veiklos rūšis pagal statistinį kodą nurodoma tituliniame puslapyje. Rodiklis nurodytas „Rosstat“ informaciniame laiške ir Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro išraše.
• Kontaktinis telefono numeris, užpildytų ir pateiktų deklaracijų lapų bei prašymų skaičius.

Tituliniame lape yra mokėtojo atstovo parašas ir ataskaitos surašymo data. Dešinėje lapo pusėje yra vieta mokesčių tarnybos įgalioto asmens įrašams patvirtinti.

1 skyrius

1 skiltis yra paskutinė, kurioje PVM mokėtojas, remdamasis apskaitos/mokesčių apskaitos rezultatais ir informacija iš deklaracijos 3 skilties, pateikia mokėtinas ar grąžintinas sumas.

Lape turi būti nurodytas teritorinio subjekto (OKTMO), kuriame veikia ir yra registruotas mokesčių mokėtojas, kodas. IN 020 eilutėšiai mokesčių rūšiai įrašomas KBK (biudžeto klasifikavimo kodas). PVM mokėtojai vadovaujasi KBK standartinei veiklai - 182 103 01 00001 1000 110. KBK galima paaiškinti naujausiame 2013-01-07 Finansų ministerijos įsakyme Nr. 65n.

Dėmesio: Jei PVM deklaracijoje BCC nurodytas netiksliai, sumokėtas mokestis nebus įskaitytas į mokesčių mokėtojo asmeninę sąskaitą ir bus pervestas į Federalinio iždo sąskaitas, kol bus išaiškinta mokėjimo tapatybė. Už pavėluotą mokesčių mokėjimą bus imama bauda.

030 eilutė pildoma tik tuo atveju, jei sąskaitą išrašo mokesčių mokėtojas, neapmokestinamas PVM.

040 ir 050 eilutėse Mokesčiui apskaičiuoti gautos sumos turėtų būti registruojamos. Jeigu skaičiavimo rezultatas teigiamas, 040 eilutėje nurodoma mokėtina PVM suma, neigiama – 050 eilutėje ir yra grąžinama iš valstybės biudžeto.

2 skyrius

Šią skiltį privalo užpildyti kiekvienos organizacijos, kurios statusas yra toks, mokesčių agentai. Tai gali būti PVM nemokantys užsienio partneriai, savivaldybės turto nuomotojai ir pardavėjai.

Kiekvienai sandorio šaliai pildomas atskiras 2 skyriaus lapas, kuriame turi būti nurodytas jos pavadinimas, INN (jei yra), BCC ir operacijos kodas.

Perparduodant konfiskuotas prekes ar atliekant prekybos operacijas su užsienio partneriais, mokesčių agentai užpildo troki 080-100 2 skyrius – siuntos suma ir sumos, gautos kaip avansinis mokėjimas. Atsispindi visa mokesčių agento mokėtina suma 060 eilutė atsižvelgiant į toliau nurodytas vertes eilutės – 080 ir 090. Mokesčio atskaitos suma už realizuotus avansus (100 eilutė) sumažina galutinę PVM sumą.

3 skyrius

Daugiausia klausimų buhalteriams kelia pagrindinė PVM atskaitomybės skiltis, kurioje mokesčių mokėtojai apskaičiuoja mokėtiną/grąžintiną mokestį įstatymo numatytais tarifais. Nuoseklus sekcijų eilučių užpildymas atrodo taip:

• IN p.010-040 atspindi pajamų iš pardavimo (už siuntimą) sumą, apmokestintą atitinkamai pagal galiojančius mokesčių ir atsiskaitymo tarifus. Šiose eilutėse įrašyta suma turi būti lygi 90.1 sąskaitoje įrašytai ir apskaičiuojant pajamų mokestį parodytai pajamų sumai. Nustačius deklaracijose pateiktų rodiklių neatitikimų, fiskalinės institucijos prašys paaiškinimų.
• Puslapis 050 pildomas specialiu atveju – kai organizacija parduodama kaip apskaitos turto kompleksas. Mokesčio bazė šiuo atveju yra turto balansinė vertė, padauginta iš specialaus koregavimo rodiklio.
• Puslapis 060 taikomas gamybos ir statybos organizacijoms, vykdančioms statybos ir montavimo darbus savo reikmėms. Šioje eilutėje atkuriama atliktų darbų savikaina, kuri apima visas faktines išlaidas, patirtas statybos ar montavimo metu.
• 070 puslapis– stulpelyje „Mokesčių bazė“ šioje eilutėje reikia įrašyti visų pinigų įplaukų, gautų už būsimus pristatymus, sumą. PVM suma apskaičiuojama 18/118 arba 10/110 tarifu, priklausomai nuo prekių/paslaugų/darbo rūšies. Jeigu pardavimas įvyksta per 5 dienas po išankstinio apmokėjimo „įkritimo“ į atsiskaitomąją sąskaitą, tai ši suma deklaracijoje nenurodoma kaip gautas avansas.

3 skirsnyje reikia įrašyti PVM sumas, kurios pagal PMĮ 170 straipsnio 3 dalies reikalavimus turi būti atkurtos mokesčių apskaitoje. Tai taikoma sumoms, anksčiau deklaruotoms kaip mokesčių lengvatos lengvatiniais pagrindais – specialiu režimu, atleidimu nuo PVM. Atkurtos mokesčių sumos iš viso pateikiamos 080 eilutėje, patikslinus 090 ir 100 eilutėse.

105-109 eilutėseįrašomi duomenys apie PVM sumų patikslinimą apskaitoje per ataskaitinį laikotarpį. Tai gali būti klaidingas lengvatinio mokesčio tarifo taikymas, neteisingas sandorių priskyrimas neapmokestinamiesiems arba nesugebėjimas patvirtinti nulinio tarifo.

Bendra sukaupto PVM suma nurodyta 110 eilutėje ir susideda iš visų rodiklių, atspindėtų 010-080, 105-109 eilučių 5 stulpelyje, sumos. Galutinis mokesčio dydis turi būti lygus PVM sumai pardavimo knygoje pagal bendrą ataskaitinio ketvirčio apyvartą.

120-190 eilutės(3 stulpelis) yra skirti atskaitymams, kuriems reikia sumokėti PVM sumą:

• 120 eilutės atskaitymų suma formuojama pagal iš sandorio šalių-tiekėjų gautas sąskaitas faktūras ir yra lygi pirkimo knygoje nurodytai PVM sumai.
• 130 eilutė pildoma panašiai kaip ir 070 puslapyje, tačiau pateikiami duomenys apie tiekėjui avansu sumokėto mokesčio sumą.
• 140 eilutė dubliuoja 060 eilutę ir atspindi mokestį, apskaičiuotą nuo faktinių išlaidų sumos, atliekant statybos ir montavimo darbus mokesčių mokėtojo poreikiams.
• 150 – 160 eilutės yra susijusios su užsienio prekybos veikla ir PVM, sumokėto muitinėje arba sukaupto nuo prekių, įvežamų į Rusiją iš muitų sąjungos šalių, savikainos.
• 170 eilutėje reikia nurodyti PVM sumą, anksčiau sukauptą už gautus avansus, jei pardavimai įvyko ataskaitinį ketvirtį.
• 180 eilutę užpildo mokesčių agentai, joje nurodoma PVM suma, nurodyta 2 skirsnio 060 eilutėje.

Rezultatas sudėjus atskaitymų sumas dėl visų teisinių priežasčių įrašomas 190 eilutėje, o 200 ir 210 eilutės yra aritmetinių operacijų tarp 110 gr.5 ir 190 gr.3 eilučių rezultatas. Jei iš sukaupto PVM atskaitų sumos atėmimo rezultatas yra teigiamas, tai gauta vertė 200 eilutėje parodoma kaip mokėtinas PVM. Kitu atveju, jeigu atskaitymų suma viršija apskaičiuotą PVM sumą, reikėtų užpildyti 210 gr. 3, kaip PVM grąžinamas.

Mokesčių sumos, nurodytos 3 skilties 200 arba 210 eilutėse, turėtų patekti į 1 skirsnio 040–050 eilutes.

PVM deklaracijoje reikia užpildyti du 3 skyriaus priedus. Pildomos šios formos:

• Ilgalaikiam turtui, kuris naudojamas PVM neapmokestinamoje veikloje. Svarbi sąlyga yra ta, kad šio turto mokestis anksčiau buvo priimtas atskaityti ir dabar turi būti atkurtas per 10 metų. Prašyme individualiai atsispindi OS tipas, paleidimo data ir suma, priimta išskaičiuoti už einamuosius metus. Ši paraiška turi būti užpildyta tik 4 ketvirčio deklaracijoje.
• Užsienio įmonėms, veikiančioms Rusijos Federacijoje per savo atstovybes / filialus.

4, 5, 6 skyriai

Šiuos skyrius privalo pildyti tik tie mokėtojai, kurie savo veikloje naudojasi teise taikyti nulinį PVM tarifą. Skirtumas tarp skyrių susideda iš kai kurių niuansų:

• 4 skyrius užpildo mokesčių mokėtojas, galintis dokumentais įrodyti teisėtą 0 procentų tarifo panaudojimą. 4 skirsnyje numatytas privalomas ūkinės operacijos kodo, gautų pajamų dydžio ir deklaruotos mokesčių atskaitos dydžio atspindėjimas.
• 6 skyrius pildomas tais atvejais, kai deklaracijos pateikimo dieną mokesčių mokėtojas neturėjo laiko pasiimti viso dokumentų paketo lengvatai patvirtinti. Nepagrįstos operacijos įtrauktos į 6 skyrių, bet vėliau gali būti priimtos kompensuoti ir perkelti į 4 skyrių. Tam reikalingi dokumentai.
• 5 skyrius turės užpildyti tie „nuliai“, kurie anksčiau pretendavo į atskaitą už dokumentus, tačiau teisę taikyti lengvatinį tarifą gavo tik šiuo ataskaitiniu laikotarpiu.

Svarbu: jeigu yra keli 5 skirsnio taikymo pagrindai, mokesčių mokėtojas privalo atskirai užpildyti kiekvieną ataskaitinį laikotarpį, kada buvo prašoma atskaityti.

7 skyrius

Šis lapas skirtas perduoti informaciją apie sandorius, kurie buvo įvykdyti ataskaitinį ketvirtį ir pagal 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 2 punktas, yra atleidžiami nuo PVM. Visi dokumentais pagrįsti komerciniai veiksmai yra sugrupuoti pagal kodus, kurie įvardijami šios instrukcijos priede Nr. 1.

Turi būti įvykdyta tik viena sąlyga – gaminių gamyba ar darbų atlikimas yra ilgalaikio pobūdžio ir bus baigtas per 6 kalendorinius mėnesius.

8, 9 skyriai

Palyginti neseniai pasirodžiusiose skiltyse numatyta į deklaraciją įtraukti informaciją, nurodytą ataskaitinio laikotarpio pardavimo knygoje/pirkimo knygoje. Kad mokesčių institucijos galėtų automatiškai atlikti dokumentų auditą, šiuose lapuose nurodomos visos sandorio šalys, „įtrauktos“ į PVM mokesčių registrus.

Pagal nuostatus, esančius 8 ir 9 skyriai turėtų būti atskleista informacija apie tiekėjus ir pirkėjus (TIN, KPP), gautų ar išrašytų sąskaitų faktūrų rekvizitai, prekių/paslaugų savikainos charakteristikos, pajamų sumos ir sukauptas PVM.

Svarbu: Elektroninių ataskaitų teikimo moduliai suteikia galimybę prieš pateikiant deklaraciją suderinti 8 ir 9 skilčių duomenis su sandorio šalimis. Priešingu atveju, jei kryžminio patikrinimo su Federaline mokesčių tarnyba metu atsiranda duomenų neatitikimų, atskaitytinos sumos, kurios neatitinka tiekėjo pardavimo knygos, gali būti neįtraukiamos į skaičiavimą, o mokėtina PVM suma padidės.

Taisant duomenis anksčiau deklaruotose sąskaitose faktūrose, mokesčių mokėtojas privalo sukurti 8 ir 9 skilčių priedus.

10, 11 skirsniai

Šie lapai yra specifinio pobūdžio ir turi būti išduodami tik kelių kategorijų verslo subjektams:

• Komisijos agentai ir agentai, dirbantys trečiųjų šalių naudai;
• asmenys, teikiantys ekspedijavimo paslaugas;
• kūrėjų įmonės.

IN 10-11 skyriai turi būti nurodyta gautų ir pateiktų sąskaitų faktūrų žurnalo informacija su PVM ir apmokestinamos apyvartos sumomis.

12 skirsnis

Lapas skirtas mokesčių mokėtojams, kurie yra atleisti nuo PVM, įtraukti į deklaraciją. Užpildymo kriterijus 12 skyrius– sandorio šalims pateiktų sąskaitų faktūrų su paskirstytu PVM prieinamumas.

2.1.29 Kaip užpildyti deklaracijos 9 skyrių. 9 skiltyje turite pateikti kiekvienos išrašytos sąskaitos faktūros pardavimo knygos duomenis. Sutelkime dėmesį į svarbiausius rodiklius. Kaip pildyti knygą galima pamatyti pavyzdyje.

Operacijos tipo kodas (pardavimo knygelės 2 stulpelis). Nuo 2016 m. liepos 1 d. turi būti naudojami nauji operacijų tipų kodai (). Pagrindiniai kodai, naudojami pardavimo knygoje, yra lentelėje.

Nuo 2017 metų pirmojo ketvirčio mokesčių administratoriai nebepriima PVM deklaracijų su klaidomis sandorių koduose. Apie tai mus informavo Federalinė mokesčių tarnyba. Pirkimo knygoje, pardavimo knygoje ir sąskaitų faktūrų knygoje turėtų būti tik tie kodai, kurie atitinka tuos registrus.

Pardavėjo sąskaitos numeris (3 stulpelis). Geriausias variantas – naudoti paprastą sąskaitų faktūrų numeravimą be abėcėlės simbolių, brūkšnelių ar kitų simbolių. Tada bus mažiau neatitikimų tarp tiekėjo ir pirkėjo ataskaitų.

Pirkėjo INN/KPP (8 stulpelis). Įmonės, parduodančios prekes ar paslaugas asmenims, sąskaitoje faktūroje, taigi ir pardavimo knygoje, gali nenurodyti TIN. Atitinkamai, šis rodiklis nebus įtrauktas į deklaraciją. Šiame pažeidime nėra.

Bet teisingam patikrinimui pardavimo knygelės 2 stulpelyje turi būti įrašytas kodas 26. Jame nurodomas prekių pardavimas pirkėjams, kurie nėra PVM mokėtojai arba yra atleisti nuo mokesčio mokėjimo. Šis kodas taip pat taikomas parduodant fiziniams asmenims. Ji turi būti nurodyta, kai įmonė gauna avansus iš tokių pirkėjų.

Tarpininko INN/KPP (10 stulpelis). Jei prekės parduodamos per komisarą arba agentą, veikiantį savo vardu, nurodykite jo duomenis pardavimo knygoje. Tie patys duomenys bus įrašyti ir deklaracijoje.

Mokėjimą patvirtinančio dokumento numeris ir data (11 skiltis). Išsiunčiant prekes, mokėjimo dokumento rekvizitų pardavimo knygos 11 stulpelyje įrašyti nereikia. Jei pirkėjas sumokėjo avansą, nurodykite mokėjimo duomenis, už kuriuos buvo gautas avansas.

Pardavimo savikaina neapmokestinama (19 skiltis). Šis stulpelis skirtas tik organizacijoms, kurios taiko atleidimą nuo PVM (). Jei įmonė parduoda prekes, kurios pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą neapmokestinamos PVM, pardavimo knyga nepildoma. Bet į deklaraciją reikia įtraukti 7 skyrių, skirtą preferenciniams sandoriams.

Iš 2017 m. I ketvirčio ataskaitos 9 skiltyje atsirado nauja 035 eilutė „Muitinės deklaracijos registracijos numeris“. Bet 2017 metų I ir II ketvirčių deklaracijoje jos pildyti nereikia. Pardavimo knygoje dar nėra stulpelio, iš kurio būtų galima paimti duomenis naujai deklaracijos eilutei. Tačiau net kai ji pasirodys, dauguma įmonių paliks naują eilutę tuščią. Nutarimo Nr.1137 pakeitimų projektą, informaciją apie muitinės deklaracijas pardavimo knygoje ir atitinkamai deklaracijos 035 eilutėje nurodys tik Kaliningrado srities specialiosios ekonominės zonos įmonės.

Pridurkime, kad įmonė gali registruoti taisytas ir tikslinamas sąskaitas pardavimo knygoje ir pirkimo knygoje. Tuomet reikia nurodyti ne tik šių dokumentų rekvizitus, bet ir sąskaitos faktūros originalą.

2.1.30 Kai reikia užpildyti 8 ir 9 skilčių priedus. Deklaracijos 8 skilties 1 priedas pildomas, jei keičiami pasibaigusių ketvirčių (už kuriuos jau pateiktos deklaracijos) pirkimo knygos. Kaip ir 8 skirsnį, 8 skirsnio 1 priedą pildo visi mokesčių mokėtojai, turintys teisę į mokesčių atskaitą. Taip pat mokesčių agentai, išskyrus tuos, kurie nurodyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnio dalyse ir 161 straipsnyje. Deklaracijos 9 skilties 1 priedas pildomas, jei keičiami pasibaigusių ketvirčių (už kuriuos jau pateiktos deklaracijos) pardavimo knygos.

2.1.31 Kas atsitiks, jei deklaraciją pateiksite be 8 ir 9 skilčių. Be 8 ir 9 skilčių PVM deklaracija gali būti teikiama tik tuo atveju, jei ataskaitinį ketvirtį sandorių nebuvo arba buvo neapmokestinamų PVM, o įmonė pateikia nulinę ataskaitą. Jei įmonė turėjo PVM apmokestinamų sandorių, tačiau 8 ir 9 skyriai nebuvo įtraukti į ataskaitas, tada tikrinant kontrolės koeficientus bus rasta klaidų. Šiuo atžvilgiu reikės pateikti paaiškinimus arba patikslinti ataskaitas.

Be to, pirkėjai, pretenduojantys į išskaitymus pagal 8 skirsnį, turės pateikti paaiškinimą. Mat automatinis patikrinimas negalės palyginti pirkėjų deklaruotų atskaitymų sumų su pardavėjo apskaičiuotomis PVM sumomis. Dėl to daugelis klientų stengsis bendradarbiauti su saugesniais tiekėjais.

Straipsnyje svarbu:

• Pildymo procedūra;
• Užpildymo pavyzdys PVM deklaracijos 9 p.

Kaip užpildyti 2015 metų IV ketvirčio PVM deklaracijos 9 skyrių

Skyriuje 9 2015 IV ketvirčio PVM deklaracijos metų, turėtumėte nurodyti mokesčių mokėtojo INN ir KPP, taip pat puslapio serijos numerį.

IN 3 stulpelis 001 eilutėje nurodo PVM deklaracijos 9 skirsnyje nurodytos informacijos aktualumą:

• jeigu patikrinimui pateikiama pirminė ataskaita PVM deklaracija, 001 eilutėje dedamas brūkšnys;
• jeigu patikrinimui pateikiama atnaujinta deklaracija, o anksčiau pateiktoje deklaracijoje informacija apie PVM deklaracijos 9 p nebuvo pateiktos arba pakeitus informaciją, jei anksčiau pateiktoje informacijoje buvo nustatytos klaidos arba informacijos atspindys neišsamus, 001 eilutėje įrašomas skaičius 0;
• jeigu inspekcijai pateikiama atnaujinta deklaracija, o mokesčių mokėtojo anksčiau pateikta informacija yra aktuali ir patikima, tai 001 eilutėje rašomas skaičius 1. Tuo pačiu 005, 010-280 eilutėse rašomi brūkšniai.

IN 3 stulpelis 005 eilutėje PVM deklaracijos atspindi 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės potvarkiu Nr. 1137 patvirtintos pardavimų knygos formos, naudojamos skaičiuojant pridėtinės vertės mokestį, 1 stulpelio įrašo (toliau – pardavimo knyga) eilės numerį. .

IN 3 stulpelis 010-220 eilutėse 2015 metų IV ketvirčio PVM deklaracijos 9 p atsispindi pardavimo knygelės 2-8, 10-19 skiltyse atitinkamai nurodyti duomenys. Rodikliai 010-220 eilutėse pildomi panašiai kaip pardavimų knygelės 2-8, 10-19 stulpelių rodiklių pildymo tvarka, nustatyta Pardavimo knygelės vedimo taisyklių, naudojamų skaičiuojant 2010 m. pridėtinės vertės mokestis, patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137.

IN 3 stulpelis 230-280 eilutėse bendri pardavimo knygos duomenys atspindimi, atitinkamai nurodomi pardavimo knygos eilutėje Iš viso. 230-280 eilutės pildomos paskutiniame deklaracijos 9 skilties puslapyje.

2015 metų IV ketvirčio PVM deklaracijos 9 skilties pildymo pavyzdys

Kokius PVM deklaracijos skyrius reikia pildyti įmonei bankrutavus?

Panagrinėkime situaciją, su kuria susiduria kai kurios įmonės. Organizacija įvedė bankroto valdymą. Tačiau ji ir toliau parduoda likusius produktus. Tokiu atveju valdytojas turtą parduoda aukcione. Ar tokiu atveju reikia sumokėti PVM parduodant prekes ir turtą bei perduodant PVM deklaracija?

Pažiūrėkime atidžiau. Prekių pardavimas bankroto proceso metu nepripažįstamas PVM apmokestinimo objektu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 str. 15 p. 2 p.). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 2 dalies 15 punkte nėra konkretaus turto sąrašo, o tai reiškia, kad bet koks pardavimas yra atleidžiamas nuo PVM. Tai patvirtina Rusijos finansų ministerijos specialistai 03-19-15 raštuose Nr.03-07-11/14996, 03-20-15 Nr.03-07-11/15436.

Prekių, kurios neapmokestinamos PVM, pardavimas turi būti nurodytas deklaracijos 7 skiltyje. Tokioms operacijoms priskirtinas kodas nepatvirtintas. Mokesčių institucijų teigimu, galite naudoti kodą 1010800 Operacijos, nepripažintos apmokestinimo objektu (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. gegužės 22 d. laiškas Nr. GD-4-3/). Be to, įmonė neturi teisės reikalauti atskaitos už prekes, kurias pardavė bankroto proceso metu. O jei ji išskaitymą deklaravo anksčiau, tai mokestis turi būti atkurtas ir parodytas PVM deklaracijos 9 p su kodu 21.

Beje, PVM neapmokestinamas tik bankrutuojančio asmens prekių ar turto pardavimas. Jei organizacija teikia paslaugas ar atlieka darbus, už šiuos sandorius reikia sumokėti PVM (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. kovo 19 d. raštas Nr. 03-07-11/14996).

Turite klausimą? Mūsų ekspertai jums padės per 24 valandas! Gauti atsakymą Naujas

Pridėtinės vertės mokesčio deklaracija yra viena iš pagrindinių ataskaitų, kurias įmonės pateikia pagal bendrą mokesčių sistemą.

Tokio tipo ataskaita teikiama kas ketvirtį, atitinkamai keturis kartus per metus.

Bendra informacija apie PVM

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) - jei jo sąvoką suformuluotume paprastais žodžiais, tai yra vadinamasis vartojimo mokestis, kitaip tariant, tai skirtumas tarp pirkimo ir pardavimo kainų.

PVM tarifas ne visoms įmonėms yra vienodas, jis priklauso nuo jų veiklos rūšių.

Iš esmės Rusijos Federacijos teritorijoje mokestis yra 18%, tačiau yra ir mišrus PVM.

Naudodami lentelę kaip pavyzdį, išanalizuokime esamus tarifus:

PVM sumoka tik pirkėjas pirkdamas prekes. Pardavėjo įmonė yra tarpininkas tarp pirkėjo ir biudžeto.

Deklaracijų pateikimas kas ketvirtį

Pateikti PVM deklaraciją 2018 m. būtina laikytis PMĮ nustatytų terminų. Galutinis terminas yra paskutinė mėnesio, einančio po ataskaitinės dienos, diena; jei jis patenka į savaitgalį, tada pirmoji darbo diena. Taigi, pažvelkime į kiekvieno ketvirčio laikotarpį:

Bendrieji deklaracijos pildymo reikalavimai yra šie:

1. Pateikiant ataskaitą popieriuje, visi duomenys turi būti įrašyti į kiekvieną langelį be tarpų, juodu, mėlynu arba violetiniu rašalu.

2. nesant veiklos, pateikiama nulinė ataskaita su brūkšneliais

3.teikimas popieriuje leidžiamas tiems, kurie yra atleisti nuo PVM arba tie, kurie pagal Teisės aktus šio mokesčio nemoka.

Iš kokių skyrių sudaro deklaracija?

Svarbu! PVM deklaracija susideda iš 12 skilčių, ją teikia visi juridiniai asmenys, turintys prievolę mokėti PVM ir veikiantys pagal bendrą sistemą, supaprastintos deklaracijos įmonės PVM ataskaitų neteikia. Nebūtina pildyti visų skilčių, būtinas titulinis lapas ir pirma dalis, o likusi dalis priklauso nuo apyvartos.

Lentelėje aiškiai parodyta, kodėl reikalinga kiekviena dalis:

Supaprastinta PVM ataskaitos versija, tai yra titulinis lapas ir 1 dalis, pateikiama šiais atvejais:

• PVM sandorių per ataskaitinį laikotarpį nebuvo
• Pardavimų vykdymas už Rusijos Federacijos ribų
• Tais atvejais, kai ilgalaikėms operacijoms reikia daugiau nei šešių mėnesių
• Juridiniai asmenys dėl supaprastintos mokesčių sistemos, UTII, PSN

PVM deklaracijos 9 skyriaus pildymas

9 skirsnį privalo užpildyti mokesčių mokėtojai, jeigu:

• esate PVM mokėtojas;
• Jie yra mokesčių agentai;

Mes apsvarstysime išsamias 9 skyriaus pildymo instrukcijas lentelės pavidalu:

Teikiant deklaraciją elektroninių ataskaitų tikrinimo modulis suteikia galimybę palyginti sąskaitas su Jūsų sandorio šalimis, kad tikrinant abi puses neatsirastų neatitikimų.

Kokia atsakomybė už deklaracijos nepateikimą ar klaidas?

Už mokesčių deklaracijos nepateikimą darbdaviui ir atsakingam asmeniui gali būti taikoma administracinė atsakomybė, taip pat bauda. Baudos dydis priklauso nuo:

• 1000 rublių – jei mokestis sumokėtas arba suma pagal deklaraciją lygi nuliui;
• Jei mokestis nebuvo sumokėtas, tai 5% nuo deklaracijoje nurodytos sumos už kiekvieną uždelstą mėnesį, bet ne daugiau kaip 30% ir ne mažiau kaip 1000 rublių.

Svarbu!!! Už PVM deklaracijos formato klaidą bauda netaikoma.

Jei PVM nesumokėsite, jums bus skaičiuojama netesyba, nesumokėjus netesybų, jūsų atsiskaitomoji sąskaita gali būti užblokuota ir bankas privalės nuo jūsų nurašyti skolos sumą už netesybas. Jei deklaracija bus pateikta neteisingai, mokesčių inspekcija išsiųs prašymą, prašydama paaiškinti šį faktą.

Norėdami išvengti baudos, turite:

• Prieš terminą pateikite atnaujintą deklaraciją
• Pateikite paaiškinimą iki mokėjimo termino pabaigos

2018 m. III ketvirčio PVM deklaracija pateikiama Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. spalio 29 d. įsakymu Nr. ММВ-7-3/558@ patvirtintos formos (2016 m. gruodžio 20 d. redakcija). Deklaracijos formą sudaro 12 skyrių. Rengiant ataskaitas turi būti užpildytas titulinis lapas ir 1 dalis, o likusios dalys pildomos, jei yra duomenų apie mokestinį laikotarpį atliktas operacijas joms užpildyti. Mokestinis laikotarpis PVM tikslais yra ketvirtis.

2018 metų III ketvirčio PVM deklaraciją mokesčių mokėtojas (taip pat ir sąskaitas faktūras išrašęs mokesčių agentas ar „specialaus režimo pareigūnas“) turi pateikti ne vėliau kaip iki 2018 m. spalio 25 d. Ji turi atspindėti 2018 m. liepos–rugsėjo mėnesiais įrašytus pirkimo ir pardavimo knygos duomenis. Tarpininkai – PVM mokėtojai ir tarpininkai – mokesčių mokėtojai, atleisti nuo kaupimo ir mokesčio mokėjimo, deklaraciją gali pateikti popieriuje, o visi kiti PVM mokėtojai atsiskaito tik elektroniniu būdu.

Pažiūrėkime, kaip pildyti deklaraciją pagal pavyzdį.

PVM: kaip užpildyti III ketvirčio deklaraciją

Omega LLC 2018 m. antrąjį ketvirtį pagal tiekimo sutartį gavo 222 902 RUB avansinį mokėjimą. (PVM taikant 18% tarifą - 34 002 rubliai, kaina be PVM - 188 900 rublių). Prekes pirkėjas priėmė ir užregistravo. Išrašyta sąskaita faktūra išankstinio apmokėjimo sumai, Omega LLC sumokėjo PVM į biudžetą. III ketvirtį buvo įvykdytos šios verslo operacijos:

2018-04-07 abipusiu susitarimu buvo grąžintos 2018-06-06 pirkėjui išsiųstos prekės (kokybiškos prekės). Pirkėjas ir pardavėjas apskaitoje fiksavo atvirkštinį pardavimą. Remdamasis tuo, pirkėjas išrašė „Omega LLC“ sąskaitą faktūrą už visą sandorio kainą - 222 902 rublius. atsižvelgiant į PVM. 3 ketvirčio PVM deklaracijoje ši procedūra turėtų būti atspindėta kaip Omega LLC pirkimo knygelės informacijos dalis. Pirkėjas, pildydamas deklaraciją, parodys grąžinimą pardavimuose.

Omega bendrovė trečiąjį ketvirtį pardavė įrangos už 93 810 RUB. (su PVM 18% 14 310 RUB).

Omega LLC įsigijo žaliavų už 18 526 rublių. (įskaitant 2826 rublių PVM, taikant 18% tarifą).

„Omega“ 2018 m. III ketvirčio PVM deklaracijos formą sudarys titulinis lapas ir 1, 3, 8, 9 skyriai.

Tituliniame puslapyje antraštėje nurodomas įmonės TIN ir KPP numeris. Ataskaita yra pirminė, todėl laukelyje įrašomas „0“, nurodantis koregavimo numerį. Mokestinį laikotarpį atspindi kodas „23“, kuris atitinka trečiąjį ketvirtį. Tada įveskite Federalinės mokesčių tarnybos kodą ir įdėkite kodą registracijos vietoje (mūsų atveju „214“ - juridinis asmuo, neturintis didžiausio mokesčių mokėtojo statuso).

2018 metų III ketvirčio PVM deklaracijos formoje tituliniame puslapyje turi būti nurodytas visas mokesčių mokėtojo vardas ir pavardė bei kontaktiniai duomenys. Apatiniame lapo bloke nurodoma, kas pateikia dokumentą – direktorius (mokesčių mokėtojas) ar jo įgaliotas trečiasis asmuo. Būtinai įveskite užpildytų puslapių skaičių ir kodą pagal OKVED2 klasifikatorių, nurodantį įmonės veiklos kryptį.

2018 metų III ketvirčio PVM deklaracijos duomenimis, pateikimo terminai nebuvo pažeisti: pavyzdyje ataskaita pateikta spalio 8 d., terminų buvo laikomasi.

Kitame etape duomenys įvedami į 8 ir 9 skyrius, remiantis pirkimo ir pardavimo knygomis.

8 skiltis „Informacija iš pirkimo knygos“ bus pildoma du kartus:

Už atvirkštinio pardavimo operaciją, kuri buvo atlikta grąžinant pirkėjui praėjusį ketvirtį išsiųstus produktus (222 902 RUB).

Pagal žaliavų pirkimo sandorį (18 526 RUB).

2018 metų III ketvirčio PVM deklaracija. 8 skyriuje grąžinimo operacija turi būti atlikta pagal pirkimo knygos duomenis, tai yra:

įvesti serijos numerį iš pirkimo knygelės (p. 005);

sandorio tipo kodas (puslapis 010) – nustatytas „1“, kuris nurodo prekių pirkimą (grąža už atvirkštinį pardavimą prilyginama komercinės produkcijos pirkimui);

nurodytas sąskaitos faktūros, kurią išrašė prekę grąžinęs pirkėjas, numeris ir data (b.l. 020, 030);

įrašomi dokumento, patvirtinančio mokesčio sumokėjimą, rekvizitai (100-120 psl.);

INN ir KPP kodai identifikuoja sandorio šalį (130 psl.);

170 eilutėje įrašoma bendra grąžintų prekių savikaina (su mokesčiais), 180 eilutėje pažymima sandorio mokesčio suma. Sumos nurodomos rubliais ir kapeikomis.

Daugiau apie deklaracijų teikimą PVM deklaracijoje skaitykite mūsų straipsnyje.

Analogiškai 2018 metų III ketvirčio PVM deklaracijoje surašomas kitas 8 skyrius - žaliavų supirkimui.

9 skyrius „Informacija iš pardavimo knygos“ bus pildomas vieną kartą, nes 3 ketvirtį buvo tik vienas pardavimas. Daugeliu atžvilgių pildymo procedūra yra panaši į 8 skilties pildymą, tačiau norint ją užpildyti, informacija paimama iš pardavimo knygos. Be informacijos apie išrašytą sąskaitą faktūrą, čia nurodomas pirkėjo INN/KPP (100 psl.), mokėjimo dokumento numeris ir data (psl. 120, 130). 170 puslapyje nurodyta pardavimo suma be mokesčių, o 200 puslapyje – PVM suma (taikant 18 proc. tarifą).

3 skilties 010 eilutėje 3 stulpelyje nurodoma mokesčio bazė (parduotos įrangos kaina be PVM iš 8 skilties), 4 stulpelyje turi būti nurodyta visų ketvirčio pardavimų mokesčio suma (duomenys iš 9 skilties).

Mokesčio suma, kuri anksčiau buvo sumokėta Omega LLC už grąžintas prekes, rodoma III ketvirtį kaip prašomo atskaityti pirkimo PVM dalis (3 skyriaus 120 eilutė).

190 laukelyje nurodoma bendra išskaičiuotina mokesčio suma.

Kitas žingsnis – parodyti galutinę mokestinę prievolę. Pavyzdyje dėl grąžinimo Omega įmonė sukaupė didelę pirkimo PVM sumą, kuri viršija susikaupusio įsipareigojimo sumą. Taip yra dėl poreikio atlyginti mokesčių mokėtojui išlaidas, turėtas sumokėti mokestį už praėjusį mokestinį laikotarpį nepavykusio prekių tiekimo sandorio. Dėl to paaiškėjo, kad mokesčių mokėtojas III ketvirtį neįvykdytų mokestinių prievolių neturėjo, tačiau buvo iš biudžeto grąžintina suma (ji pateikiama 210 eilutėje ir perkelta į 1 skyriaus 050 eilutę).

Žemiau galite atsisiųsti visą III ketvirčio PVM deklaracijos pavyzdį.