Pelno mokesčio deklaracijos pildymas. Kaip užpildyti pajamų mokesčio deklaraciją Viršelio užpildymas

Kokia yra pajamų deklaracijos 02 lapo 210-351 eilučių pildymo tvarka, išskyrus 2016 m. pelno mokesčio deklaracijos 260-267 ir 350-351 eilutes?

Organizacija kas mėnesį moka avansinius pajamų mokesčius. Organizacija nėra prekybos mokesčio mokėtoja, nėra už Rusijos Federacijos ribų ir nėra regiono dalyvė.

Pelno mokesčio forma, pateikimo formatas ir pildymo tvarka (toliau – Deklaracija, tvarka) nustatyta 2016 m. spalio 19 d. įsakymu N ММВ-7-3/572@. Remiantis Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. gruodžio 21 d. raštu N SD-4-3/24514 už 2016 m. mokestinį laikotarpį, pelno mokesčio deklaracijos turėjo būti pateiktos nurodytos formos.

Deklaracijos 02 lapo 210-351 eilučių pildymo tvarką nustato Tvarkos V skirsnis. Pagal Tvarkos 5.8 punktą Deklaracijos 02 lapo 210-230 eilutėse nurodomos sukauptų avansinių mokėjimų sumos už ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį.

Tokiu atveju organizacijos, mokančios mėnesinius avansus, 210-230 eilutėse nurodo avansinių mokėjimų sumas pagal Deklaraciją už praėjusį konkretaus mokestinio laikotarpio ataskaitinį laikotarpį ir mėnesinių avansinių mokėjimų sumas, kurias reikia sumokėti kiekvieno mokestinio laikotarpio 28 dieną. ataskaitinio laikotarpio paskutinio ketvirčio mėn.

Prisiminkime, kad pelno mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 1 punktas). Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis kalendorinių metų ketvirtis, pusė metų ir devyni mėnesiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 dalies pirma pastraipa).

Teikiant Deklaraciją už 2016 m., ankstesnis ataskaitinis laikotarpis yra 2016 m. 9 mėn.

Vadinasi, pildant 2016 metų Deklaraciją 210-230 eilutėse, nurodoma bendra 2016 metų devynių mėnesių avansinių mokėjimų suma ir 2016 metų IV ketvirtį mokėtinų mėnesinių avansų suma. Šiuo atveju einamojo mokestinio laikotarpio ketvirtąjį ketvirtį mokėtina mėnesinio avanso suma yra lygi trečdaliui skirtumo tarp avanso sumos, apskaičiuotos remiantis devynių mėnesių rezultatais, ir avanso sumos. avansas, apskaičiuotas pagal šešių mėnesių rezultatus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio penkta dalis, 2 dalis).

Taigi 2016 m. deklaracijos 210–230 eilutėse turėtų būti atspindėta 2016 m. 9 mėnesių deklaracijos 180–210 ir 290–310 eilučių suma (taip pat žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos liepos 14 d. , 2015 N ED-4-3/12317@ „Dėl pelno mokesčio deklaracijų rodiklių kontrolės koeficientų“). Tai yra nurodyta faktiškai sumokėtų avansinių pajamų mokesčio įmokų suma 2016 m.

Pagal Tvarkos 5.10 punktą, Deklaracijos 02 lapo 270 eilutėje nurodoma papildomai į federalinį biudžetą mokėtina mokesčio suma, kuri nustatoma kaip 190 eilutės ir 220 ir 250 eilučių sumos skirtumas, jei 190 eilutės rodiklis viršija 220 ir 250 eilučių sumą (190 eilutė - 220 eilutė - 250 eilutė, jei 190 eilutė didesnė už 220 ir 250 eilučių sumą).

271 eilutėje mokesčių suma, mokėtina papildomai į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą, nustatoma kaip skirtumas tarp 200 eilutės ir 230 ir 260 eilučių sumos, jei 200 eilutės rodiklis viršija 230 ir 260 eilutės (200 eilutė - 230 eilutė - 260 eilutė, jei 200 eilutė yra daugiau nei 230 ir 260 eilutės suma).

Be to, organizacijai, kuri neturi atskirų padalinių, 270 ir 271 eilutės turi atitikti Deklaracijos 1 skirsnio 1.1 poskyrio 040, 070 eilutes.

Kitaip tariant, 270 ir 271 eilutėse nurodoma papildomai įmokėto mokesčio į biudžetą suma už 2016 metus, apibrėžiama kaip skirtumas tarp Deklaracijos 190 eilutėje (Tvarkos 5.7 punktas) nurodytos faktiškai priskaičiuotos mokesčių sumos ir 2016 m. per mokestinį laikotarpį sumokėtų avansinių įmokų suma.

Jei sumokėti avansiniai mokėjimai viršija Deklaracijos 190 eilutėje nurodytą apskaičiuoto mokesčio sumą, skirtumas turi būti atspindimas Deklaracijos 02 lapo 280 ir 281 eilutėse.

Pagal Tvarkos 5.11 punktą 290-310 eilutėse nurodoma mėnesinių avansinių įmokų suma, mokėtina kitą ketvirtį, einantį po ataskaitinio laikotarpio, už kurį teikiama Deklaracija.

Tuo pačiu Deklaracijoje už mokestinį laikotarpį nepildomos 290-310 eilutės. Taip yra dėl to, kad einamojo mokestinio laikotarpio pirmąjį ketvirtį mokėtina mėnesinio avanso suma imama lygi avanso sumai, kurią mokesčių mokėtojas turėjo sumokėti praėjusio mokestinio laikotarpio paskutinį ketvirtį (p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 2 punkto trys, Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2011-10-13 raštai N ED-4-3/16970, 2011-04-14 N KE-4- 3/5985, 2009-12-11 N 3-2-10/30). Tai yra, 2017 metų I ketvirtį mokėtino avanso suma yra lygi 2016 metų IV ketvirtį mokėtino avanso sumai.

Mokestinio laikotarpio Deklaracijos 320-340 eilutės taip pat nepildomos, o Deklaracijoje pildomos devynis mėnesius ir jose nurodoma kito mokestinio laikotarpio pirmąjį ketvirtį mokėtinų mėnesinių avansinių įmokų suma. I ketvirčio mėnesinių avansinių įmokų suma imama lygi ketvirtąjį ketvirtį mokėtinų mėnesinių avansinių įmokų sumai (išskyrus Tvarkos 4.3 punkte nurodytus atvejus).

Paruoštas atsakymas:

Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT ekspertas

profesionali buhalterė Bashkirova Iraida

Atsakymo kokybės kontrolė:

Teisinių konsultacijų tarnybos GARANT apžvalgininkas

auditorius, RSA narys Viačeslavas

Pasibaigus kiekvienam patikrinimo nustatytam ataskaitiniam laikotarpiui, įmonės pagal įstatymą privalo suskaičiuoti ir mokesčių inspekcijai pateikti deklaraciją, kurioje nurodoma valstybei sumokėta suma. Ši suma rodoma atskirame stulpelyje pildant ataskaitinio laikotarpio 210 eilutę. Šis stulpelis rodo, kiek įmonė sumokės valstybei avansinių mokėjimų forma.

Iš ko susideda 210 eilutė?

Deklarantas savarankiškai apskaičiuoja įmoką, kuri mokama iš anksto, remdamasi organizacijai nustatytu tarifu. Skaičiuojama nuo ataskaitinio laikotarpio pradžios iki pabaigos. Tai nurodyta str. PMĮ 1 punktas. Yra išskirtiniai atvejai, kai, gaunant pajamas, kurios jau yra sukauptos ir sumokėtos mokesčių mokėtojų grupės, ši suma deklaracijoje nenurodoma (PMĮ 286 str. 4,5 d.)

Pačioje deklaracijos 210 eilutėje nurodomos įmonės gautos pajamos ir sumokėtos įmokos į biudžetą. 210–230 eilučių rodikliai neatspindi tikrojo organizacijos pelno ir nuostolių. Pati eilutė rodo, kaip įmonė moka mokesčius, kas mėnesį ar kas ketvirtį. Jei teisingai įvesite duomenis į kitus skyrius, pati 210 eilutė nesukels jokių sunkumų pildant. Remiantis jau įvestais duomenimis, generuojami 210 eilutės rodikliai.

Duomenų įvedimo į 210 eilutę seka

Pagal 286 straipsnio 2 dalį visi deklarantai, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, pildo deklaracijas ir perveda mokesčius į valstybės biudžetą. Per vieną ataskaitinį laikotarpį sukaupiama tokia suma:

• Avansas mokamas kartą per mėnesį einamojo laikotarpio I ketvirtį. Ji yra lygi mokėjimo sumai, kurią reikia sumokėti praėjusio laikotarpio paskutinį ketvirtį.
• Mėnesinė įmoka į biudžetą sumokama einamojo laikotarpio II ketvirtį. Ji lygi 1/3 avanso sumos, kuri buvo sukaupta pirmąjį einamųjų metų ketvirtį.
• Mokėjimas kiekvieną mėnesį, kuris sumokamas į biudžetą III ketvirtį. Ji lygi 1/3 skirtumo tarp sukauptos sumos per šešis mėnesius.
• Mėnesinė įmoka, kuri mokama IV ketvirtį, susideda iš 1/3 sumos, kuri buvo sukaupta už šešis ir devynis mėnesius, skirtumo.

Tai yra, galite tai nurodyti taip:

Bendrovė „Vesna LLC“ kiekvieną mėnesį atlieka pervedimus, padalintus į avansines sumas.

Avansinė suma mėnesinei įmokai už 1 kv. einamųjų metų yra žinoma ir siekia 30 000 rublių. Jų:

• 3000 rublių atitenka Federaliniam iždui.
• 27 000 rublių patenka į regiono iždą.

Visą pirmąjį ketvirtį įmonė pervedimus atliko įstatymų nustatytais terminais. Per visą pirmąjį ketvirtį „Vesna LLC“ sumokėjo avansus:

• 3000*3 = 9000 Federaliniam iždui.
• 27 000*3 = 81 000 į vietos biudžetą.

Pirmojo ketvirčio pabaigoje įmonė gauna 100 000 pajamų Tada avansas, tiksliau, jo suma yra (100 000 * 20% 180 eilutė) 20 000 rublių. Tada atskaita apskaičiuojama taip:

• 100 000 * 2% 190 eilutė = 2 000 įnašų į federalinį biudžetą.
• 100 000*18 % 200 eilutė = 18 000 Įmokos į vietos biudžetą.

Per pirmąjį ketvirtį „Vesna LLC“ pranešė mokesčių inspekcijai apie mokėjimų pasikeitimus. Nuo antrojo ketvirčio organizacijos pajamos neviršijo penkiolikos milijonų rublių, todėl ji nustojo mokėti mėnesinius avansinius mokėjimus.

Jei buhalteris dėl kokių nors priežasčių pildydamas I ketvirčio deklaraciją užpildė 210 eilutę ir tuo pačiu buvo pateiktas prašymas atšaukti mėnesines įmokas, mokesčių inspekcija tikėsis mokėjimo. Norėdami atlikti atbulinės eigos operaciją, turite apie tai informuoti inspektorių. Tai išplaukia iš Mokesčių kodekso 286 straipsnio. 3 punktas.

Kaip užpildyti pavyzdį

Visos pajamų mokesčio sumos – 210 eilutė – mokamos kas mėnesį arba kas ketvirtį. Šie duomenys atsispindi 210, 220, 230 dokumento eilutėse. Deklaracijoje tai yra 2 lapas. Kad išvengtumėte klaidų, atsirandančių pildant 210 deklaracijos eilutę, taip pat galite naudoti šią formulę.

• D(1Q) L02S210= D (pernai) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
• D(9mėn.) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
• D(metai)L02S210=D(9mėn.) L02 (S180+S290);

Jeigu skaičiuojant proporcingą įmoką (avansą) paaiškėja, kad ji yra nulis arba neigiama, tai reiškia, kad per ketvirtį avansiniai mokėjimai nebuvo atlikti. Remiantis Mokesčių kodekso str. 287 1 punktą, avansiniai mokėjimai, sumokėti per laikotarpį, skaičiuojami mokant įmokas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Vienas ataskaitinis laikotarpis reiškia metus. Ataskaitiniais laikotarpiais laikomi atitinkamai 1 ketvirtis, pusmetis, 9 mėnesiai ir vieneri metai. Iš to išplaukia, kad mokėjimai laikotarpio pabaigoje įskaitomi į mokesčius, remiantis kito laikotarpio rezultatais.

Susidarius situacijai, kai įmoka už devynis mėnesius ir už IV ketvirtį yra mažesnė, mokesčių mokėtojas gali permokėti į valstybės iždą. Pinigų suma, susidaranti dėl dviejų laikotarpių skirtumo, yra skirta skolai sumažinti.

Jei pajamos padidės, įmonė, išdavusi ketvirčio avansinius mokėjimus, turės pereiti prie mėnesinių įmokų mokėjimo. Jei įmonės pelnas viršija penkiolika milijonų rublių, organizacija privalo kas mėnesį mokėti avansus.

Jei 9 mėnesių pajamų deklaracijoje 320-340 puslapiuose neatsispindi avansiniai mokėjimai, ar reikia iš naujo pateikti Deklaraciją?

Taip, jei organizacija deklaracijos 02 lapo 290-310 eilutėse už 9 mėnesius yra sukaupusi 2016 metų IV ketvirčio mėnesinius avansus, o jei 2017 metais organizacija lieka pajamų mokesčio mokėtoja, geriau surašyti ir pateikti atnaujintą deklaraciją už 9 mėn. 02 lapo 320–340 eilutėse nurodomi pirmojo ketvirčio išankstiniai mokėjimai. Deklaracijoje už metus 290-340 eilutės nepildomos.

Kaip parengti ir pateikti pajamų deklaraciją

290–340 eilutės Avansai už kitą ketvirtį

Apskaičiuokite avansinį mokėjimą į regiono biudžetą 310 eilutėje pagal formulę:

290 eilutėje apskaičiuokite pagal formulę:

Jei sumos yra neigiamos arba lygios nuliui, avansinių mokėjimų pervesti nereikia.

320–340 eilutėse nurodykite kitų metų pirmojo ketvirčio avansinių mokėjimų sumas. Šios eilutės turi būti užpildytos kartą per metus:

• deklaracijoje už devynis mėnesius, jei organizacija kas mėnesį perveda pajamų mokestį nuo praėjusį ketvirtį gauto pelno;
• sausio–lapkričio mėn. deklaracijoje, jei organizacija perveda pajamų mokestį kas mėnesį pagal faktinį pelną, bet nuo kitų metų planuoja mokėti mokestį kas mėnesį pagal praėjusį ketvirtį gautą pelną.

Į savo metinę deklaraciją neįtraukite avansų už pirmąjį kitų metų ketvirtį. Juk metinę deklaraciją galima pateikti iki kovo 28 d. Iki to laiko organizacija jau turi pervesti į biudžetą sausio, vasario ir kovo avansus. O jei jų nedeklaruosite iš anksto, mokėjimai pateks į kategoriją „nepaaiškinti“, o buhalteris turės aiškintis mokesčių inspekcijai.

330 eilutėje nurodykite išankstinių mokėjimų į federalinį biudžetą sumą, 340 eilutėje - į regiono biudžetą.

Apskaičiuokite bendrą mėnesinių avansinių mokėjimų sumą 320 eilutėje naudodami formulę:

Svarbu: jei kitais metais organizacija liks pelno mokesčio mokėtoja, užpildykite 320–340 eilutes pagal einamųjų metų rodiklius. Net jei deklaracijos pateikimo dieną būtų žinoma, kad kitų metų pirmojo ketvirčio pelno suma arba mokesčio suma skirsis. Visų pirma būtina apskaičiuoti pirmojo ketvirčio mėnesinius avansinius mokėjimus pagal einamųjų metų rodiklius, jei:

• nuo sausio 1 dienos organizacija turės teisę mokėti pelno mokestį lengvatiniais tarifais (pavyzdžiui, taps laisvosios ekonominės zonos dalyve);
• metų pabaigoje organizacija gaus nuostolių;
• Nuo sausio 1 dienos regione bus įvesti lengvatiniai pajamų mokesčio tarifai.

Tai išplaukia iš nuostatų

2018 metais pelno mokesčio deklaracijos 041 eilutės pildymas kelia daug neaiškumų, todėl detalius nurodymus, kokius mokesčius atspindėti, padarėme pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 041 eilutėje, o kada buhalteris atspindi draudimą. priemokos grąžoje.

Pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 041 eilutė

Pelno deklaracijos forma patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2016-10-19 įsakymu Nr.ММВ-7-3/572, todėl 2018 metų pelno ataskaitos turi būti daromos taip pat, kaip ir pernai. Pakeitimai ypač palietė 2 lapo 2 priedo 041 eilutę. Dabar būtina įtraukti draudimo įmokų mokėjimus – visas, išskyrus sumokėtas į Socialinio draudimo fondą (už traumas).

Svarbu! Mokesčių pareigūnai audito metu reikalauja paaiškinimo, kodėl „pelningos“ pajamos nesutampa su PVM baze. Išnagrinėjome, kada neatitikimai yra pateisinami ir lengvai paaiškinami. Naudokite g

Į kokius mokesčius reikėtų atsižvelgti 2018 m., 041 eilutėje

2018 m. pelno mokesčio deklaracijos lapo 2 priedo 041 eilutėje įrašyti pastraipose minimi mokesčiai. 1 punkto 1 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tai valstybei sumokėtos sumos, susijusios su produkcijos gamyba ir pardavimu, todėl mažina pelno dydį. Visų pirma, tokie mokėjimai apima:

• muitinės pareigos,
• nekilnojamojo turto mokesčiai,
• draudimo įmokų.

Daugiau informacijos apie mokesčius 041 eilutėje rasite lentelėje.

02 lapo 2 priedėlio 041 eilutės pildymas

2018 m. užpildyti 2 priedo 2 priedo 041 eilutę nėra taip sunku, kaip atrodo, jei tiksliai žinote, kokius mokesčius ir įmokas įtraukti į šį stulpelį (žr. lentelę aukščiau). Taip pat reikia laikytis šių taisyklių:

• 041 eilutė skirta pajamų mokesčio deklaracijoje atspindėti netiesioginius mokesčius, ypač tuos mokesčius ir įmokas, kurias įmonės atsižvelgia kaip kitas išlaidas (Federalinės mokesčių tarnybos 2017-11-04 raštas Nr. SD-4-3/6877 @);
• įrašyti ataskaitinio laikotarpio sukauptų mokesčių, įmokų ir avansų sumas;

Svarbu! Patikrinkite įmonės apskaitos politiką, ar naudojate visus taupymo būdus. Be to, nuo 2018 metų sausio 1 dienos įmonė turi teisę teikti papildomas palankias sąlygas. Pakeiskite savo „paskyrą“ arba patvirtinkite naują dokumentą.

• visi duomenys atspindimi kaupimo principu;
• visa 041 eilutės suma turi būti įtraukta kartu su kitais 040 eilutės stulpeliais – netiesioginiai mokesčiai.

041 eilutės užpildymo pavyzdys

Kad geriau suprastume, ką reikia nurodyti pelno mokesčio deklaracijos 041 eilutėje, padarėme jums nedidelį pavyzdį su pavyzdžiu.

Pavyzdys. Užpildykite 041 eilutę

Paimkime šiuos pradinius duomenis:

*Tai suma, kurią įrašysime į 2018 m. II ketvirčio pelno mokesčio deklaracijos 2 lapo 2 priedo 041 eilutę

Dėmesio! Pildant 041 eilutę kitiems ataskaitiniams laikotarpiams viskas daroma taip pat, keičiasi tik atitinkamo laikotarpio duomenys