PVM: problemos ir sprendimai. PVM apskaičiavimo verslo subjektams niuansai Kaip dabar veikia PVM schemos

Pasikeitus PVM deklaracijų dokumentų mokestinių auditų atlikimo tvarkai, atsiradus inovatyviai Big Date sistemai ir mokesčių inspekcijai galimybė greitai palyginti mokesčių mokėtojo deklaracijos duomenis su jo sandorio šalių duomenimis leido nustatyti neteisėtą mokestį. vengimo schemos.

ATSAKOMYBĖ UŽ PVM MOKĖJIMO

Iki 2015 m. dauguma įmonių, norėdamos sumažinti mokesčių naštą, mokesčių inspekcijai teikė „optimizuotas“ deklaracijas, didindamos PVM išlaidas. Po 2015 m manipuliacijos tapo skaidrios. „Optimizatoriai“ susiduria su pretenzijomis, reikalavimais paaiškinti esamus neatitikimus, papildomus PVM mokesčius, baudas, medžiagų perdavimą teisėsaugos institucijoms ir baudžiamąsias bylas.

Naudodamos naujovišką PVM deklaracijose pateiktos sandorių informacijos palyginimo sistemą, mokesčių institucijos gali lengvai nustatyti visas su fiktyviomis įmonėmis susijusias įmones. Darbo su „fly-by-night“ įmonėmis šalininkai gali tikėtis susitikimų su mokesčių institucijomis atliekant auditą vietoje, dėl kurių gali būti iškelta baudžiamoji byla pagal BK str. Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso (toliau – Rusijos Federacijos baudžiamasis kodeksas) 199 „Mokesčių ir (ar) mokesčių vengimas iš organizacijos“, jeigu nesumokėtų mokesčių suma atitinka šiame straipsnyje numatytas bausmes: nesumokėtų mokesčių dalis viršija 10% mokėtinų mokesčių sumų arba 6 mln.

PASTABA

Taip pat galite atsakyti už pridėtinės vertės mokesčio nemokėjimą pagal kitus Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso straipsnius:

• pagal 159 straipsnį „Sukčiavimas“, jei kalbame apie PVM grąžinimą eksportuojant prekes, kurios faktiškai nebuvo sumokėtos;
• pagal 173.1 straipsnius „Neteisėtas juridinio asmens steigimas (steigimas, pertvarkymas)“ ir 173.2 „Neteisėtas dokumentų panaudojimas juridinio asmens steigimui (steigimui, pertvarkymui)“ - „vienadienei“ bendrovei sukurti, padedant. iš kurių buvo pavogtas PVM;
• pagal 199.1 straipsnį „Mokesčių agento pareigų nevykdymas“, jeigu susidarė agento PVM nepriemoka.

Jei kuri nors įmonė vis dar naudojasi paslaugomis išgryninimui ir ji neturėjo jokių bėdų su reguliavimo institucijomis, tada įmonė tiesiog nesulaukė eilės ir inspektorių atvykimas (labai dažnai kartu su teisėsaugos institucijomis) dar laukia.

KAIP JIE ŽINO?

Klausimas ne tas, kaip mokesčių administratorius žino, kad, pavyzdžiui, dirbate tiesiogiai su „fly-by-night“ įmone arba naudojate buferius, tai yra sluoksnių grupę. Atsakymas į šį klausimą akivaizdus: schemą atskleidė nauja elektroninė sistema.

Mokesčių mokėtojui, kuris atlieka rimtą mokesčių auditą vietoje, rūpi dar vienas klausimas: kaip mokesčių administratoriui žinoti, kad skirtingos įmonės yra viena holdingo struktūra, kurią kontroliuoja vienas savininkas?

Šiuo atveju nesunku suprasti, kad įmonės, užsiimančios ta pačia arba logiškai viena kitą papildančia veikla, turinčios daugybę kitų susikirtimų, iš tikrųjų yra vienas verslas.

KAS KALTAS IR KĄ DARYTI?

Kalta „Big Date“ sistema, leidžianti greitai nustatyti mokesčių mokėtojų veiksmus siekiant išvengti mokesčių.

Klausimas "Ką daryti?" sunkiau. Šį klausimą geriau skirstyti į dvi dalis: kaip optimizuoti esamą PVM ir pajamų mokestį? Tiesą sakant, jie, žinoma, turėtų būti optimizuojami kartu, kaip ir kiti mokesčiai (mokesčiai). Tačiau reikia suprasti, kad pajamų mokestis ir PVM turi skirtingą struktūrą ir specifiką, todėl naudojami skirtingi būdai juos sumažinti.

Jei pelno mokestį galima sumažinti sudarant išlaidų sutartis, sandorių kainodarą ir padalinant verslą į skirtingus mokesčių režimus, tai su pridėtinės vertės mokesčiu viskas yra sudėtingiau.

Panagrinėkime PVM problemų sprendimo variantus.

Nemažai finansininkų, kurie dalyvavo seminaruose apie PVM optimizavimą, tikėdamiesi išsiaiškinti, kas padėtų jiems išsisukti iš padėties, kurioje jie atsidūrė (vadovas reikalauja sumažinti PVM ir rasti pakaitalą išgryninimui, tačiau nežino, kaip tai padaryti). atlikite tai), liko nepatenkinti rezultatu. Atrodo, kad kalbėjo apie PVM optimizavimą, bet naudos nebuvo. Kokia priežastis? Faktas yra tas pridėtinės vertės mokesčio optimizavimą galima suskirstyti į keletą tipų:

1. Apyvartos PVM optimizavimas. Dėl tokio optimizavimo įmonė nemoka mažiau, tiesiog nemoka PVM nuo avansų. Šis metodas naudojamas, kai nėra pakankamai grynųjų apyvartinių lėšų. Tuo pačiu metu visa įmonė gali turėti didelį pelną. Panaši situacija būdinga statybinėms organizacijoms. Optimizavimui naudojamas avansų, paskolų, mokėjimų pagal preliminariąsias sutartis PVM ir kt.
2. Muitinės PVM optimizavimas dėl muitinės vertės nuvertinimo, faktinės prekių kainos išskaidymo į skirtingus komponentus ir pan.
3. PVM optimizavimas dideliuose sandoriuose. Tarkime, kad turite nekilnojamojo turto ir brangios įrangos, kurią reikia parduoti. Tokiu atveju reorganizuojant įmonę, su akcijomis ir paprasta bendrija gali būti naudojamos įvairios schemos. Tuo pačiu metu į grandines gali būti įmontuoti pašaliniai elementai. Šis PVM optimizavimas leidžia sutaupyti pinigų ir gali būti atliktas, tačiau jis tinka tik didelėms operacijoms dėl naudojamų metodų specifikos.
4. Dabartinio PVM optimizavimas(pavyzdžiui, parduodant maistą, drabužius, įrangą ir pan.). Labiausiai toks optimizavimas kelia nerimą buhalteriams (būtent mažinant dabartinį PVM kilo problemų, susijusių su Big Date sistemos atsiradimu), tačiau seminaruose apie tai kalbama mažai.

Pirmiausia reikėtų perspėti finansininkus, kad nenaudotų neteisingų schemų, apie kurias kartais kalba mokesčių planavimo specialistai. Jie yra pagrįsti atveju, kuris apmokestinimo požiūriu nėra aiškiai reglamentuotas įstatymais ir sandorio šalys apsimeta nežinančios, kas tuo ar kitu atveju turėtų sumokėti PVM (pavyzdžiui, sudėtingos situacijos su agentais ir atstovaujamaisiais). ). Nepaisant to, akivaizdu, kad tokios schemos nėra visiškai teisingos, šalys yra tarpusavyje susijusios, o pridėtinės vertės mokestis tiesiog pavagiamas.

Kalbant apie realų dabartinio PVM optimizavimą, norint kompetentingai sumažinti šį mokestį, būtina suprasti jo prigimtį. Ir tai yra tokia, kad daugeliu atvejų (kuriose gali būti išimčių) PVM optimizavimas pagrįstas indų susisiekimo principu. Kuo mažiau mokėsite, tuo mažiau jūsų sandorio šalis išskaičiuos. Kitaip tariant, jei rasite būdą į valstybės iždą sumokėti ne 200, o 100 rublių, tai jūsų partneris, kuriam teikiate paslaugas, nuskaičiuos 100 rublių.

Todėl daugelis konsultantų pataria mokesčių mokėtojui pereiti prie apmokestinimo režimo nemokant PVM ir vietoj vienos pagrindinės mokesčių sistemos organizacijos sukurti kelias organizacijas pagal „supaprastintą“ arba įsitikinti, kad pajamų riba neviršija slenkstinių ribų. prie kurių PVM nėra mokamas.

Praktiškai vadovautis šiais patarimais ne visada realu, nes nesant PVM, dalis klientų gali atsisakyti dirbti su tokia sandorio šalimi. Antra, labai dažnai įmonei svarbiau išlaikyti vieną juridinį asmenį, o ne kurti daug naujų. Jei savininkas išskaido vieną įmonę į daugybę juridinių asmenų, jis akivaizdžiai siekia nepagrįstos mokestinės lengvatos.

Pridėtinės vertės mokesčio optimizavimas yra daug kruopštaus darbo, dėl kurio galima rasti priimtiną sprendimą.

Norėdami optimizuoti, galite žaisti taikant skirtingus PVM tarifus gaminiams ir medžiagoms, iš kurių jie pagaminti. Pavyzdžiui, žaisliniams gaminiams taikomas lengvatinis PVM tarifas 10 % (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 164 straipsnio 2 papunktis, 2 punktas, 10 procentų pridėtinės vertės mokesčio tarifu apmokestinamų maisto produktų ir prekių vaikams rūšių kodų sąrašas, patvirtintas Vyriausybės 2004 m. Rusijos Federacijos 2004 m. gruodžio 31 d. Nr. 908). Šiuo atveju medžiagų, iš kurių gaminami žaislai, norma gali būti lygi 18 % .

Galite įsitikinti, kad viena paslaugų dalis yra apmokestinama PVM, o kita – ne.

1 PAVYZDYS

Vienkartinė prekių savikaina yra padalinta į dvi dalis: pagrindinė prekės savikaina ir paruošimo prieš pardavimą paslaugos. Pagrindinės paslaugos teikia viena įmonė (pagal bendrą mokesčių sistemą), paruošimo prieš pardavimą paslaugos- kitas (dėl supaprastintos mokesčių sistemos).

Optimizuojant svarbu neprarasti PVM, kurį gaunate iš savo sandorio šalių. Juk jūsų sandorio šalių sumokėtas pridėtinės vertės mokestis į biudžetą tiesiog išmetamas.

Tarkime, norėdami sumažinti PVM, konsultanto patarimu išskaidote vieną OSNO juridinį asmenį į daugybę supaprastintų. Tokiu atveju perkate iš asmenų, naudodamiesi bendra mokesčių sistema. „Įpirkimo“ PVM priimsite kaip sąnaudas, jei jūsų supaprastinta mokesčių sistema yra su objektu „pajamos minus išlaidos“, tačiau kaip pridėtinės vertės mokestį jis pasirodo prarastas. Jei jūsų supaprastintos mokesčių sistemos režimas, kurio apmokestinimo objektas yra „pajamos“, ši suma iš esmės prarandama.

Pažiūrėkime į pavyzdį, kai holdingas galėjo patirti PVM nuostolių, tačiau su tinkama verslo struktūra jų buvo išvengta.

2 PAVYZDYS

Įmonė „A“ (OSNO) užsiėmė gamyba ir didmenine prekyba. Siekdama optimizuoti apmokestinimą 2015 m., ji nusprendė pakeisti seną darbo schemą taip: atvira įmonė „B“ pagal supaprastintą mokesčių sistemą (prekių paruošimas prieš pardavimą), sudaryti sutartį tarp įmonių „A“ ir „B“ išlaidų sutartis.

Norėdami išanalizuoti šią schemą dėl mokesčių rizikos, įmonė kreipėsi į specializuotą įmonę. Išanalizavę naująją schemą, ekspertai padarė išvadą, kad ji nėra labai perspektyvi. Priežastis ta išlaidos pagal sutartis tarp organizacijų buvo išpūstos kelis kartus. Bet kuri paslauga (darbas) turi tam tikrą rinkos kainų diapazoną ir turi būti teikiama (atlikta) tam tikrais kiekiais, pagrįstai tam tikrai gamybai ar pardavimui.

Teismų praktikoje yra daug atvejų, kai mokesčių institucijos įrodė, kad išlaidų sutartys buvo fiktyvios ir buvo naudojamos tik siekiant sumažinti mokesčių mokėjimą.

Vienoje iš teismų mokesčių pareigūnai mašinų keliamąją galią padaugino iš pervežimų skaičiaus ir išsiaiškino, kad išlaidų sutartyje nurodyta suma nebuvo atlikta, todėl darbų kaina buvo gerokai išpūsta.

Pasirodo, susitarimas buvo sudarytas siekiant atsiimti lėšas į lengvatinį mokesčių režimą ir gauti nepagrįsta mokestinė lengvata(Rytų Sibiro apygardos teismų praktikos apžvalga, patvirtinta Ketvirtojo apeliacinio arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. balandžio 15 d. nutarimu Nr. 5).

Bendrovės „A“ schema pagal nepagrįstas išlaidas buvo panaši. Norint nurodyti didelę išlaidų sutarties kainą, reikėjo joje nustatyti nerealiai didelę paslaugų apimtį arba per didelę paslaugos kainą.

Glumino ir kitas momentas: įmonė „B“ supaprastinta apmokestinimo sistema paslaugas suteikė tik vienam klientui.

Ji buvo pasiūlyta kaip alternatyva įmonei „A“. padalino verslą į du juridinius asmenis:

• įmonė dėl supaprastintos mokesčių sistemos (gamyba);
• įmonė OSNO (didmeninė prekyba).

Pirmiausia, tokia darbo sistema leido sutaupyti draudimo įmokoms (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212 (su 2015 m. gruodžio 29 d. pakeitimais) „Dėl draudimo įmokų į pensijų fondą“ 8 straipsnio 1 dalis, 58 straipsnis. Rusijos Federacija, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondas, Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas).

Antra, pelno mokesčio išlaidos šiuo atveju buvo pagrįstos. Mat didmeninės prekybos įmonė už tiekiamas prekes mokėjo realią, o ne išpūstą rinkos kainą.

Be to, siekiant sumažinti riziką, buvo nuspręsta verslą struktūrizuoti taip, kad gamybos įmonė tiesiogiai dirbtų su keliomis kitomis didelėmis firmomis. Kad neprarastų medžiagų „pirkimo“ PVM, kurio supaprastintą mokesčių sistemą taikanti įmonė negalėjo priimti atskaityti, buvo pasiūlyta santykius kurti pagal rinkliavos variantą, kai medžiagas gamybai pirko didmeninės prekybos įmonė. .

Išvada: kompetentinga situacijos analizė ir nestandartinių idėjų panaudojimas leidžia išspręsti esamo PVM optimizavimo problemą.

Yu. A. Khachaturyan, Nika generalinis direktorius, rizikos planas

Mokesčių našta įmonės biudžetui dažnai verčia įmonės vadovybę galvoti apie mokesčių, įskaitant net mokesčius, optimizavimą. Žinoma, yra teisinga veikti tik tais variantais, kurie turi teisinį pagrindą. Ar ir kaip nepažeidžiant įstatymų sumažinti PVM mokestį, taip pat ar tai mažina pajamų mokestį, išsiaiškinkime šiandien.

Ar galima sumažinti mokesčio sumą?

Kai kalbama apie PVM mažinimą, pirmiausia į galvą ateina neteisėti ir ne tokie legalūs pinigų išgryninimo būdai per fiktyviąsias įmones ar ofšorines zonas. Yra gana patikimų schemų, tačiau jos taip pat kelia grėsmę tokiems pažeidėjams. Tačiau be viso šito yra ir gana oficialių būdų sumažinti PVM. Jie:

• Mažiau efektyvus nei sukčiavimas.
• Tačiau jei jie naudojami sistemingai ir teisingai, jie gali žymiai sumažinti mokėjimus į biudžetą.

Žemiau aptariama schema, kaip legaliai galite sumažinti sukauptą mokėtiną į biudžetą PVM (optimizavimas).

Šiame vaizdo įraše specialistas apžvelgia legalaus PVM mažinimo schemas:

Kaip sumažinti į biudžetą mokėtiną PVM

Išskaitymų mažinimas

Kitas teisėtas būdas sumažinti mokesčius yra PVM atskaitos. Jais gali naudotis tik įmonės, dirbančios su . Norminis pagrindas tam yra PMĮ 171 straipsnis.

Metodo ypatybės:

• Šiuo metodu siekiama sumažinti mokesčių bazę.
• Įmonė turi sumokėti PVM už visus „išvežamus“ produktus.
• Viena iš sąlygų – mokestinių lengvatų tiekėjams nebuvimas. Visi jie turi mokėti PVM.
• Į atskaitą įtrauktas įsigytų prekių ir medžiagų PVM.
• PVM sumos turi būti nurodytos sąskaitose faktūrose ir kituose pirminiuose dokumentuose.

Dabar išsiaiškinkime, kaip sumažinti importo PVM.

Importo PVM

Versle dalyvaujančioms įmonėms svarbus veiksnys yra importo PVM optimizavimas. Tam turi būti įvykdytos sąlygos (Mokesčių kodekso 171 straipsnis):

• Prekės ar medžiagos turi būti parduodamos arba naudojamos PVM apmokestinamuose sandoriuose.
• PVM paprastai išskaitomas tą patį ketvirtį, kai kvitai buvo įrašyti į įmonės sandėlio apskaitą.
• Muitinės deklaracijos pateikimas laiku.

Teisę į atskaitą patvirtinantys dokumentai:

• Sutartis su užsienio įmone.
• Turint sąskaitą.
• , kurią įmonė sumokėjo muitinėje.

Be to, importuotojai turi galimybę atidėti muito PVM mokėjimą. Tai galima padaryti su bankų ar draudimo bendrovių garantijomis.

Mokestis, mokėtinas už einamąjį laikotarpį

Einamuoju laikotarpiu PVM gali būti sumažintas surašant paskolos sutartį. Šiuo atveju schema yra tokia:

• Pirkėjas sudaro su pardavėju paskolos sutartį ir ją pateikia.
• Tada pagal tiekimo sutartį pardavėjas išsiunčia prekes be išankstinio apmokėjimo.
• Sandoris baigtas.

Nors tame nėra nieko neteisėto, kad mokesčių inspekcijai nekiltų klausimų, būtina:

• Sutartyje nurodykite priimtiną neutralų paskolos tikslą.
• Paskolos suma turėtų šiek tiek skirtis nuo prekės kainos.
• Paskolos sutarties ir pardavimo sutarties sąlygos neturėtų sutapti.

Mokestis po ketvirčio pabaigos

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsnyje nurodyta, kad įmonė atleidžiama nuo PVM mokėjimo, jei jos pajamos per ketvirtį buvo mažesnės nei milijonas rublių. numatyta per metus po susisiekimo su vietine federaline mokesčių tarnyba. Apeliacinis skundas apima:

• pareiškimas.
• Išrašas iš įmonės balanso.
• Kopijavimas iš gaunamų ir išsiunčiamų sąskaitų faktūrų registravimo knygos.
• Išrašai iš knygos pardavimo, pajamų ir.

Tokiu atveju, jei pelnas per metus padidėja, pašalpa automatiškai prarandama. Toliau skaitykite informaciją, kaip dar labiau sumažinti pelną nepažeidžiant PVM.

Kiti variantai

Yra keletas kitų PVM mokėjimų mažinimo variantų.

Ar galima sumažinti pajamų mokestį ir PVM nuomojant patalpas neįregistravus sutarties su Justice? Šiame vaizdo įraše jums pasakys:

Indėlio pervedimas

Kadangi užstato nėra (apie tai kalba Mokesčių kodeksas), su jo pagalba galima sumažinti sandorio apmokestinamąją vertę, taigi ir PVM. Šiuo atveju schema veikia taip:

• Išrašytas avansas įforminamas kaip užstatas medžiagoms įsigyti.
• Tai yra teisinis pagrindas neįtraukti šios sumos į mokesčių bazę.
• Visa sandorio suma nurodoma tik ją įvykdžius užbaigimo akte.

Ši schema efektyviausia, kai medžiagų pirkimas įvyksta ne iš karto, o pratęsiamas tam tikram laikui.

Toliau aptariamas PVM optimizavimas, jo mažinimas transporto sąnaudų atžvilgiu.

Transporto išlaidų PVM optimizavimas

Aktualu įmonėms, kurioms taikomas 10% PVM tarifas. Kadangi PVM transportui visada yra 18% (PMĮ 153 str.), įmonės, kurių tarifai mažesni, gali įtraukti transportavimo išlaidas į prekių savikainą, kad sumažintų mokestį. Tuomet šių paslaugų PVM taip pat bus 10 proc. Būtina sąlyga:

• Neišryškinkite transporto išlaidų kaip atskiros eilutės. Suma turi būti bendra.

Prekių nuosavybės teisės perdavimo vėlavimas

Neleisdami bent iš dalies sumažinti PVM, naudodamiesi šiuo būdu galite atidėti jo mokėjimą. Tam į sutartį įtraukiama sąlyga dėl visiško nuosavybės teisių perdavimo pirkėjui tik įvykdžius sandorį.

Tai leis neįtraukti mokėjimų į mokesčių bazę, kol nebus gautas paskutinis mokėjimas arba nepasirašytas užbaigimo aktas. Jei sutartis yra ilga, PVM mokėjimas gali vėluoti vieną ar du mokestinius laikotarpius.

Žemiau pateiktame vaizdo įraše sužinosite, kaip sumažinti PVM nemažinant pelno:

PVM optimizavimas priklauso nuo mokesčių planavimo. Optimizavimo esmė – pagal galiojančius teisės aktus padidinti įmonės pinigų srautus minimalizuojant mokesčių mokėjimus. Yra įstatymų leidžiami PVM mokesčių optimizavimo būdai, įvairios schemos ir metodai, kurių sprendimą galima rasti bet kuriai organizacijai.

Mokesčių optimizavimo esmė – kuo labiau sumažinti mokesčius ir išvengti baudų. Tai galima pasiekti teisingai ir laiku sumokėjus mokesčius.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas suteikia mokesčių mokėtojui pasirinkimą, priklausomai nuo konkrečios ekonominės veiklos. Pavyzdžiui:

• Verslo subjektas gali pasirinkti jam optimalų mokesčių mokėjimo būdą.
• Esant galimybei, įstatymas leidžia pasirinkti ūkinės veiklos rūšį, kuri nėra apmokestinama pagal 149 straipsnį.
• Kita galimybė sumažinti mokesčius – vykdyti eksporto operacijas:

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

Aukščiau aprašytos PVM mokesčių sumokėjimo optimizavimo galimybės negali būti mokesčių administratorių pretenzijų objektas, jos gali būti interpretuojamos kaip kompetentingas verslo veiklos planavimas, leidžiantis sutaupyti mokesčių su mažiausia rizika.

Pelno centrų formavimasis tuose subjektuose, kuriems taikoma sumažinta mokesčių našta, taip pat teigiamai veikia išmokų dydį. Šis metodas laikomas populiariausiu ir saugiausiu tarp Rusijos verslininkų.

PVM optimizavimą įtakojantys veiksniai

Norint įvertinti PVM optimizavimo sumą, reikia atsižvelgti į šiuos veiksnius:

• Kas yra sandorio šalis - Rusijos Federacijos rezidentas / nerezidentas, ar jis turi lengvatų, individualus verslininkas / juridinis asmuo;
• Santykiai tarp šalių;
• Produktų ar prekių nuosavybės teisės perdavimas.

Prieš pradėdami vertinti galimybę optimizuoti PVM sumą, turite atidžiai išanalizuoti visas sutarčių sudarymo ypatybes. Norėdami tai padaryti, geriausia naudoti mokesčių planavimo balanso metodą.

Kaip sumažinti mokesčių naštą

Šiandien yra daugybė metodų, kurie gali sumažinti organizacijos mokesčių naštą. Iš karto reikia pažymėti, kad kai kurie iš jų yra universalūs, o kiti tinka tik tam tikrose situacijose. Dažniausiai naudojami mokesčių optimizavimo būdai:

• Veiklos rūšies keitimo būdas.
• Mokesčio subjekto keitimo būdas.
• Mokesčių jurisdikcijos pakeitimo būdas.
• Optimizavimo metodas per sutartinius santykius.
• Lengvatų ir išimčių naudojimo būdas.
• Politikos formavimo metodas, maksimaliai išnaudojantis įstatymo teikiamas galimybes.

Taip pat tarp specialių PVM tarifo mažinimo schemų yra:

• Santykių pakeitimo metodas.
• Mokesčių mokėjimo atidėjimo būdas.
• Santykių atskyrimo metodas.
• Tiesioginio apmokestinamojo objekto sumažinimo būdas:

PVM optimizavimas organizacijos pavyzdžiu

Daugelis organizacijų klaidingai mano, kad PVM gali būti optimizuotas tik sąveikaujant kelioms organizacijoms, turinčioms skirtingus mokesčių režimus. Dėl šios priežasties juridiniai asmenys dažnai registruoja kelias įmones, iš kurių pagrindinė yra tarpininkė. Ji užsiima prekių pirkimu iš gamintojo. Po to ji perparduoda prekę ir gauna komisinius. Taigi sumažinamas tik šiam atlygiui taikomas PVM dydis.

Taip pat viena organizacija, turinti tradicinį apmokestinimo režimą, gali parduoti savo prekes kitai įmonei, kuri veikia supaprastintos mokesčių sistemos pagrindu. Pajamas iš šios prekės pardavimo gauna tik tos įmonės, kurios ją parduoda rinkos kaina. Nepaisant pelno, jie mokės mažiau pridėtinės vertės mokesčio.

Reikėtų atsižvelgti į tai, kad tokios PVM optimizavimo įmonėse schemos visada sulaukia daug mokesčių institucijų dėmesio. Svarbu, kad įmonės darbuotojai turėtų tikslų juridinį adresą ir vykdytų verslo veiklą.

Šiame straipsnyje plačiau panagrinėsime PVM mokėjimo temą. Kokios svarbios įstatymo pataisos buvo priimtos 2015 m. Kokios schemos populiariausios tarp Rusijos įmonių? Perskaitykite nuoseklią ir prieinamą informaciją apie tai.

Šiame straipsnyje skaitysite:

• Kokie PVM įstatymo pakeitimai buvo padaryti 2015 m.
• Kokia bausmė numatyta už neteisėtas PVM optimizavimo schemas?
• Ką daryti, jei susidūrėte su auditu dėl neteisėto PVM grąžinimo
• Kokie PVM optimizavimo būdai šiuo metu yra saugiausi?

Kas pasikeitė su PVM 2015 m

Pagal 8 str. 8 punkto pakeitimus. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 145 straipsniu, kai lengvata taikoma ne nuo 1 ketvirčio mėnesio, atkurtas mokestis gali būti nurodytas paskutinėje deklaracijoje. Deklaracijos pateikimo ir mokesčio sumokėjimo terminai buvo nukelti į 25 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 str.).

Skubiai patikrinkite savo partnerius!

Ar tu tai žinai Tikrindamos mokesčių institucijos gali įsikibti į bet kokį įtartiną faktą apie sandorio šalį? Todėl labai svarbu pasitikrinti tuos, su kuriais dirbate. Šiandien galite gauti nemokamą informaciją apie buvusius partnerio patikrinimus, o svarbiausia – gauti nustatytų pažeidimų sąrašą!

Mokesčių mokėtojai turi galimybę perkelti PVM sumokėjimo terminus 5 dienomis. Visų pirma, mokestį reikės sumokėti ne vėliau kaip 2015 m. sausio 26 d., vasario 25 d. ir kovo 25 d. (atsižvelgiant į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnio 1 dalį, 6.1 straipsnio 7 punktą).

Pakeitę PVM atkūrimo laikotarpį, kai pasinaudojama lengvata ne nuo metų pradžios, įstatymų leidėjai suteikė galimybę gauti tam tikrą atidėjimą nuo atkuriamo mokesčio mokėjimo. Visų pirma, nuo balandžio 1 dienos lengvatą gavę verslininkai ir įmonės atkurtą PVM turės pervesti ne vėliau kaip balandžio 27, gegužės 25 ir birželio 25 d. Gavus lengvatą, atsiranda galimybė grąžinto PVM sumokėjimo terminą nukelti į liepos 27, rugpjūčio 25 ir rugsėjo 25 d. Juk Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 174 straipsnyje nėra punktų dėl mokesčių mokėjimo tvarkos pakeitimo atleidžiant nuo mokesčio.

Verta paminėti, kad mokesčių administratorius suteikia galimybę pakeisti mokestinį laikotarpį, tačiau tik reorganizuojant įmonę (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnio 4 punktas). Ši taisyklė nebus taikoma paleidimo atveju. Tuo pačiu metu verslininkas ar įmonė, atleistas nuo gavimo, išlieka mokesčių mokėtoju. Vadinasi, mokestinis laikotarpis jiems nesibaigia.

PVM optimizavimas: dabartinės schemos 2015 m

Be gerai žinomų teisinių PVM optimizavimo schemų, dėmesio vertas ir tinkamas pirminių dokumentų įforminimas.

1) Kreipimasis dėl paskolos. Pirkėjas suteikia pardavėjui paskolą, atitinkančią prekės savikainą. Toliau surašoma tiekimo sutartis be išankstinio apmokėjimo. Pagal šią sutartį pirkėjui suteikiama prekė. Sandoriui užbaigti sudaroma 3 sutartis – įskaitymas. Pagal šią sutartį paskola bus įskaityta į mokėjimą už pristatytas prekes.

Šio metodo trūkumai: šį sandorį mokesčių administratorius gali priskirti prie mokesčių vengimo schemos. Todėl svarbios šios sąlygos:

– būtina gerai apgalvoti ir numatyti paskolos gavimo tikslą, o ne logišką avansą;

– įsitikinkite, kad nėra atitikimo tarp kiekvieno paskolos sumos cento ir prekės kainos;

– įsitikinkite, kad prekių išsiuntimo, tarpusavio atsiskaitymo sutarties pasirašymo, skolos sutarties grąžinimo sąlygos nesutampa.

2) Rašytinės sutarties dėl užstato įforminimas. Užstatas nėra apmokestinimo objektas. Vadinasi, avansas gali būti dokumentuojamas kaip užstatas, dėl kurio bus sudaryta raštiška sutartis. Teisiškai pardavėjas gali neįtraukti šio užstato sumos į mokesčių bazę iki faktinio paslaugų suteikimo ar prekių išsiuntimo.

Šis metodas yra tinkamas optimizavimui statybų pramonėje. Neretai čia duodama avansą dalimis perkamų medžiagų pirkimui. Dėl to ketvirčių pabaigoje reikia sumokėti PVM, taip pat nėra atskaitų, nes subrangovų paslaugos ir medžiagos nepriimtos pilnai. Todėl geriau nedelsiant sudaryti sutartį dėl medžiagų pirkimo užstato, sumokėjus mokesčius, kai bus sudaryta darbų atlikimo pažyma, kai atsižvelgiama į visus atskaitymus ir išlaidas.

3) Prekių nuosavybės teisės perėjimo nustatymas. Šis aktas vadinamas įgyvendinimo teisių perdavimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnio 1 punktas). Pardavimo sutartyse numatoma galimybė numatyti laipsnišką prekių nuosavybės teisės perdavimą, galiausiai atidedant PVM mokėjimą.

4) Pirkimo-pardavimo sutarties pakeitimas atstovavimo sutartimi. Jeigu tiekėjas nėra PVM mokėtojas, tai pardavėjas PVM atskaitų neturi. Tokiu atveju turėsite sumokėti mokestį nuo visos parduotų prekių kainos. Pardavėjas turi galimybę sudaryti atstovavimo sutartį arba komiso sutartį naudodamas atvirkštinio arba tiesioginio atstovavimo PVM optimizavimo schemą. Prekės perduodamos iš tiekėjo pardavėjui už komisinį atlyginimą. Pardavėjas parduoda prekes už savo antkainį, sumokėdamas tiekėjui prekių savikainą pagal sudarytą sutartį.

Mokesčių administratorius neįrodė, kad įmonė sudarė atstovavimo sutartis, siekdama gauti mokesčių lengvatų

Olga Eremina, advokatas Hannes Snellman, Maskva

Mokesčių inspekcija patraukė įmonę atsakomybėn pagal 2015 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 122 straipsnis už nepilną PVM sumokėjimą. Mokesčių inspektoriai manė, kad atstovavimo sutartis bendrovė sudarė tik dėl nepagrįstų mokesčių lengvatų. Nepaisant to, mokesčių administratorius teisme pralaimėjo. Teismas nustatė faktą, kad agentas kas ketvirtį sudarė ataskaitas, kuriose nurodydavo iš klientų gautų atlyginimų sumas, taip pat pardavėjui pervestas sumas, atlyginimo už agentavimo paslaugas dydžius.

Pasitvirtino visų sandorio dalyvių atstovavimo sutarčių vykdymo faktas. Teismas pažymėjo, kad inspektoriai neįrodė, jog agento veiksmais buvo siekiama tik mokestinės naudos. Dėl to teismas sprendė, kad mokesčių administratoriaus sprendimas patraukti mokesčių mokėtoją atsakomybėn yra neteisėtas (Federalinės antimonopolinės tarnybos Vakarų Sibiro apygardos 2008 m. lapkričio 10 d. nutarimas Nr. F04-6892/2008 (15713-A46-41) 2008 m. bylos Nr.A46-2364/2008).

5) Tvarkant transportavimo išlaidas. Šis PVM optimizavimo būdas taikomas mokėtojams, dirbantiems taikant sumažintą 10% mokesčio tarifą. Jis naudojamas 2 tipų:

– pristačius prekes pardavėjo transportu;

– kreipiantis dėl transporto įmonės paslaugų.

Pirmuoju atveju: PVM už transporto paslaugas bet kuriuo atveju yra 18% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 153 straipsnio 1 punktas), tačiau jei sąskaitoje faktūroje jos nurodytos atskirai, reikės sumokėti mokestį pagal tarifą. .

Sprendimas tokioje situacijoje būtų įtraukti šias paslaugas į bendrą prekių kainą. Skaičiuojant kainą ar skaičiuojant nereikia „transporto“ sąnaudų įtraukti kaip atskirą punktą – mokesčių administratorius nesunkiai paskaičiuos sumą, nuo kurios reikia sumokėti įsiskolinimą. Jie gali būti įtraukti į pardavimo išlaidas be dekodavimo. Tokiu atveju atskirti transporto paslaugų kainą bus praktiškai neįmanoma.

Antrasis atvejis susijęs su lengvata, kad prekes pardavėjas parduoda taikydamas 10% PVM tarifą, o PVM atskaitos iš transporto organizacijos paslaugų priimamos taikant 18% PVM tarifą.

6) Kitos teisėtos optimizavimo schemos įmonėje:

1. Sąskaitos avansas. Jeigu prekės kaina yra žinoma iš anksto ir nesikeis, pardavėjas turi galimybę pateikti pirkėjui savo vekselį. Perdavimas įforminamas bet kokia forma surašytu aktu, nurodant vekselio rekvizitus. Pinigus pirkėjas perveda pagal vekselį, kuris netaps avansu ir yra apmokestinamas. Išsiuntus prekes, sudaroma tarpusavio pretenzijų įskaitymo sutartis, kurioje vekselyje apmokėjimas bus nurodytas anksčiau išsiųstos prekės.

2. Atnaujinta deklaracija. Susidarius situacijai, kad ataskaitinio mėnesio pabaigoje gaunamos didelės pajamos, o kitą mėnesį bus gauta žymi pirkimo PVM gavimas, PVM deklaraciją mokesčių inspekcijai galima pateikti neatsižvelgiant į PVM sumą. šis kvitas. Teikiant kito mėnesio deklaraciją, atspindinčią šiuos atskaitymus, reikia perskaičiuoti praėjusio mėnesio PVM, sumokėti baudą už pavėluotą PVM, pateikti atnaujintą deklaraciją. Bauda bus nedidelė, o įmonė turės galimybę neišsiimti lėšų iš apyvartos. Šis būdas tinka tiems, kurie teikia deklaraciją ir kas mėnesį moka PVM, nes inspektorius turi tik mėnesį laiko nustatyti neteisingos deklaracijos faktą. Įmonei savarankiškai „nustačius klaidą“ ir sumokėjus visas baudas, mokesčių inspektoriai nebeturės galimybės pareikšti kaltinimų ir nuobaudų.

Pasitaiko, kad reikia atidėti ne PVM sumokėjimo, o teisės pateikti mokestį į atskaitą įgijimo momentą.

Igoris Bogomolovas, valdymo įmonės „Independent Directors“ Mokesčių ir teisės skyriaus projektinio darbo skyriaus vadovas, Maskva

Gali būti situacijų, kai reikia atidėti ne PVM sumokėjimo į biudžetą momentą, o teisės pretenduoti į šį mokestį į atskaitą įgijimo momentą. Tai bus įmanoma ypač tada, kai įmonė viršys mokesčių inspekcijų rekomenduojamus atskaitymo standartus. Patys mokesčių administratoriai daugeliui įmonių rekomenduoja dalį atskaitymų pervesti, kad audito metu nekiltų nereikalingų abejonių. Šį patarimą dėl pervedimo inspektorius duoda tiesiogiai, todėl artimiausiu laikotarpiu greičiausiai jis priims įmonės deklaraciją su pervestu atskaitymu.

Esant tokiai situacijai, galite naudoti šiuos atskaitymų pervedimo būdus:

1. Dokumentuokite pavėluotą sąskaitą faktūrą. Pasak Rusijos Federacijos finansų ministerijos, šiuo atveju teisė pateikti PVM sumą atskaitai atsiranda ne sandorio, o sąskaitos faktūros gavimo laikotarpiu. Teismai dažniausiai laikosi panašios pozicijos.

2. Tiekėjo pateiktoje sąskaitoje faktūroje trūkumų radimas. Nustačius tokius trūkumus, turite teisę neatskaityti PVM. Perkančioji įmonė turi teisę reikalauti atskaityti PVM sumą tik pirkėjui atlikus sąskaitos faktūros pataisymus.

3. Atidėti prekių siuntimą. Galima atidėti ilgalaikio turto pervedimą iš 08 sąskaitos „Kapitalios investicijos į ilgalaikį turtą“ į sąskaitą 01 „Ilgalaikis turtas“. Turtas šiuo laikotarpiu priskiriamas „kapitalizuotam“, įmonė turi teisę priimti PVM atskaitą.

Svarbu atsižvelgti į tai, kad netinkamai paruošus išskaitų iš įmonės pervedimo teisėtumą patvirtinančius dokumentus, po 2-3 metų galite susidurti su rimtomis problemomis atliekant mokestinį patikrinimą vietoje. Praktika patvirtina, kad teisme sunku apginti savo poziciją.

10 patarimų mokesčių mokėtojams, kurie padės nepažeisti įstatymų

1. Bet koks verslo modelis, kuris palengvina mokesčių naštą, turi būti visapusiškai ir preliminariai įvertintas dėl mokesčių rizikos.

2. Sandoriai neturi būti fiktyvaus pobūdžio, turi būti įtikinamai suformuotas verslo tikslas.

3. Būtina turėti kompetentingą taikytos kainodaros politikos pagrindimą, kuris neprieštarauja CPK nuostatoms. 40 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

4. Sandorių kainos turi būti motyvuotas su užsienio tarpininkais, atitinkančiais rinkos lygį.

5. Viskas, kas atliekama įmonių grupėje, neturėtų atrodyti dirbtina ar įsivaizduojama. Būtina, kad bet koks sandoris aiškiai atitiktų bendrą valdos verslo proceso logiką.

6. Reikalingas išlaidų realumą ir ekonominį pagrįstumą patvirtinančių dokumentų rengimas.

7. Planuojant mokesčius verta vengti sandorių šalių tarpusavio priklausomybės.

8. Renkantis naujas sandorio šalis, deramo patikrinimo įrodymai turi būti dokumentuojami.

9. Geriau atsisakyti bendradarbiavimo su „pilkaisiais“ optimizatoriais ir nepatikimi partneriai.

10. Įgyvendinant PVM optimizavimo schemą, bus naudinga gauti raštišką mokesčių inspekcijos paaiškinimą apie jos teisėtumą ir pagrįstumą.

Kokia yra bauda už neteisėtą PVM grąžinimą?

Beveik visi žino, kad neteisėtas PVM grąžinimas užtraukia baudžiamąją atsakomybę. Tačiau kaip tai pasireiškia, kokios galimos pasekmės? Norint atsakyti į šį klausimą, būtina teisingai kvalifikuoti konkretų nusikaltimą, nustatant atitinkamą Baudžiamojo kodekso straipsnį, pagal kurį galima spręsti apie galimas pasekmes.

• Trumpalaikis įmonės turtas: koncepcija, valdymas ir analizė

Daugelis mano, kad neteisėtas PVM grąžinimas yra mokestinis nusikaltimas, už kurį baudžiama pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 199 straipsnį – organizacijos vykdomas mokesčių slėpimas. Didžiausia pasekmė, remiantis šio straipsnio 1 dalimi, yra laisvės atėmimas iki dvejų metų. Antroji straipsnio dalis (jei mokesčio nesumokama ypač dideliu mastu ar asmenų grupei) – iki 6 metų. Tačiau pagal nusistovėjusią teismų praktiką neteisėtas PVM grąžinimas priskiriamas sukčiavimui pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 159 straipsnį.

Už sukčiavimą gresia griežtesnė bausmė. Visų pirma, pagal Rusijos Federacijos baudžiamojo kodekso 159 straipsnio 4 dalį (tai yra tai, kas paprastai taikoma), bausmė yra laisvės atėmimas iki 10 metų su bauda iki 1 milijono rublių.

Jei PVM grąžinimo neteisėtumas paaiškės po teigiamo sprendimo dėl PVM grąžinimo ir lėšų gavimo į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą iš iždo, nusikaltimas bus laikomas baigtu. Jei pinigai nebus pervesti, taip pat ir dėl atsisakymo grąžinti PVM, veiksmai bus kvalifikuojami kaip pasikėsinimas. Kadangi per pasikėsinimą pasikėsinti valstybė realios žalos nepatyrė, galima tikėtis ir švelnesnių bausmių, tačiau jos vis tiek pasirodo ne sąlyginės, o realios.

Kaip mokesčių institucijos gali patikrinti PVM grąžinimo pagrįstumą

Pagrindinė mokesčių inspekcijos užduotis – įrodyti vykdomų sandorių fiktyvumą. Mokesčių pareigūnai, tikrindami PVM grąžinimo teisėtumą, gali imtis kelių priemonių:

– reikalauti iš mokesčių inspekcijų informacijos apie atidarytas sąskaitas, sumokėtą PVM už ataskaitinius ir praėjusius laikotarpius, taip pat informacijos apie dalyvius, steigėjus ir kitus duomenis;

– gauti informaciją iš bankų apie lėšų judėjimą einamosiose sąskaitose;

• Mokesčių auditas: kaip kompetentingai elgtis, jei atvažiuoja inspektoriai

– organizacijų buhalterių, direktorių ir kitų darbuotojų apklausa, taip pat sandorių, už kuriuos turėjo būti sumokėtas PVM, grandinėje;

– sandėlių, statybų aikštelių, patalpų apžiūrų atlikimas, siekiant patikrinti pastatytų pastatų ir įsigytos produkcijos prieinamumą;

– prašymų pateikti dokumentus, patvirtinančius faktinį operacijų vykdymą, įskaitant sąskaitas faktūras, sutartis, pirminius sandėlio dokumentus, apskaitos ir gamybos apskaitą, siuntimas.

Kokie faktai rodo PVM mokėjimo neteisėtumą?

Fiktyvių įmonių (vienos dienos įmonių) požymiai:

– neseniai įregistravus juridinį asmenį „sandoriui“;

– įmonė registruota masiniais adresais;

– su nedideliu kolektyvu;

– įmonės faktiškai nėra savo vietoje;

– nėra išlaidų biuro išlaikymui, biuro įrangos pirkimui, kanceliarinėms prekėms.

Nominuotų režisierių ženklai:

– asmuo masiškai yra kitų juridinių asmenų steigėjas ar vadovas;

– mokesčių administratorių, o dažniausiai teisėsaugos institucijų apklausų metu asmuo negali atsakyti į pagrindinius klausimus, kuriuos turi žinoti vadovas;

– režisierius per tardymą prisipažįsta esąs veikėjas;

– piliečio dokumentų naudojimas be jo žinios;

Fiktyvių sandorių požymiai:

– dokumentuose aptikta suklastotų parašų;

– asmenys, kurių vardu buvo parašyti, nepatvirtina jų tikrumo;

– nėra faktinio prekių kirtimo į Rusijos Federacijos sieną;

– nėra realaus prekių judėjimo, sandėliuose nėra įrangos, nebuvo atlikti deklaruoti darbai;

– nėra sąskaitų judėjimų, kurie būtų panašūs į sutarčių nuostatas.

Fiktyvaus sandorio požymiai:

– nėra ekonominio pagrįstumo sudaryti sandorį;

– PVM mokesčių, panašių į deklaruotus nagrinėjamuoju laikotarpiu, nebuvimas prieš grąžinimą;

– sandoryje dalyvaujančių juridinių asmenų tarpusavio priklausomybė;

– įmonė (firmos) buvo perregistruota atlikti kitą patikrinimą prieš pat PVM grąžinimą;

- šių veiksnių derinys, kuriuo remiantis galima daryti išvadą, kad buvo tyčia tik sukuriant formalius mokesčių grąžinimo pagrindus, bet nevykdant realios ūkinės veiklos.

Kaip apsisaugoti prieš pradedant baudžiamąją bylą?

PVM grąžinimo bylos apima galimybę organizuoti gynybą prieš iškeliant baudžiamąją bylą. Reikėtų suprasti, kad visa medžiaga, surinkta atliekant mokestinį auditą, jei atsiranda neteisėto kompensavimo požymių, perduodama teisėsaugos institucijoms, o vėliau yra baudžiamosios bylos pagrindas.

Todėl net patikrinimo stadijoje reikia būti pasiruošus skambinti mokesčių inspekcijai ir paaiškinti visos juridinių asmenų grandinės vadovams, kurių parodymai yra svarbūs bylai. Išanalizuoti apklausų metu išsakytus klausimus, siekiant nustatyti „silpnąsias“ mokesčių mokėtojo padėties vietas, imtis atitinkamų priemonių jai sustiprinti, pateikti papildomus paaiškinimus ar dokumentus.

• Paslaugos sutartis: pavyzdys, tipinės klaidos

Sprendimas atsisakyti grąžinti PVM, patraukiant įmonę prie mokestinės prievolės, gali tapti pagrindu iškelti baudžiamąją bylą. Tačiau arbitražo teismui nusprendus panaikinti sprendimą atsisakyti grąžinti PVM, baudžiamosios bylos neturi baudžiamosios ir teisminės perspektyvos. Įsigaliojęs teismo aktas yra privalomas visoms valdžios įstaigoms ir organizacijoms, įskaitant teisėsaugą. Vadinasi, ginčydami atsisakymą grąžinti PVM arbitražo teisme, laimėdami šią bylą, gausite neabejotinus įrodymus apie teisėtą PVM grąžinimą.

Prieš kreipiantis į arbitražą, privaloma atlikti PMĮ nustatytas atitinkamas ikiteisminio ginčų sprendimo procedūras – pateikti motyvuotus prieštaravimus dėl mokestinio patikrinimo akto, apskųsti sprendimą atsisakyti grąžinti PVM. Šie veiksmai savaime leidžia pasiekti norimą rezultatą, panaikinant baudžiamosios bylos pagrindą.

Žinoma, norint parengti ir ginčyti sprendimą, būtina pasitelkti profesionalius teisininkus.

Ką daryti, jei jūsų atžvilgiu buvo pradėtas auditas dėl neteisėto PVM mokėjimo

Teisėsaugos pareigūnai yra daug efektyvesni nei mokesčių pareigūnai, nes turi platesnį galimų veiksmų arsenalą. Atliekant ikiteisminį patikrinimą ir nagrinėjant baudžiamąją bylą, reikia pasiruošti kratoms kaltinamųjų biurų, sandėlių ir namų adresuose. Esant dideliam bandymui susigrąžinti PVM, yra galimybė nustatyti banko ir kliento ryšių IP adresus, organizuoti telefoninių pokalbių pasiklausymą, peržiūrėti elektroninę korespondenciją.

Tyrimo metu apklausiami asmenys, kurie jau buvo apklausti mokestinio patikrinimo metu, nustatant kitus asmenis, susijusius su neteisėtu PVM grąžinimu. Apklausos skirtos nustatyti ir patvirtinti PVM grąžinimo neteisėtumo požymius, įrodant konkretaus asmens kaltę.

Šioje stadijoje paaštrėja prieštaravimai tarp byloje esančių kaltinamųjų, kuriuos teisėsaugininkai moka kompetentingai ir efektyviai žaisti. Paprastų vykdytojų-signatarų bus prašoma priimti poziciją, kad „nesuprato, kas vyksta“, nežinojo apie neteisėtą PVM grąžinimą, tačiau mainais privalo aktyviai bendradarbiauti su tyrimu. Tikriesiems naudos gavėjams reikalaujama, kad būtų išsaugoti ankstesni parodymai – tam būtina kompetentingai organizuoti kompleksinę apsaugos sistemą, kontroliuojant kiekvieno dalyvaujančio asmens parodymus.

Nusikaltimo tyrimo ikiteisminio tyrimo etape būtina pasitelkti advokatą. Apklausų metu jis gali užkirsti kelią apklausiamųjų procesinių teisių pažeidimams, reikalaudamas, kad apklausos metu išsakyta versija būtų įrašyta į protokolą, gaudama vertingos informacijos, kurios pasaulietis „neišgirs“.

Informacija apie autorius ir įmones

Olga Eremina, advokatas Hannes Snellman įmonė, Maskva. Baigė MGIMO Tarptautinės teisės fakultetą. Konsultuoja mokesčių teisės klausimais, įskaitant PVM grąžinimą, užsienio įmonių apmokestinimą Rusijos Federacijoje, mokestinės rizikos vertinimą struktūrizuojant sandorius, įskaitant tuos, kurie susiję su užsienio jurisdikcijomis. Atstovauja klientų įmonių interesams arbitražo teismuose mokestiniuose ginčuose ir bankroto bylose. Prieš prisijungdama prie Hanneso Snellmano, ji dirbo mokesčių konsultante didelėje prekybos įmonėje. Hannesas Snellmanas. Veiklos sritis: teisinės paslaugos. Darbuotojų skaičius: 300. Pagrindiniai klientai: Renaissance Capital, Electrolux, Nokia, Panasonic, Tikkurila.

Igoris Bogomolovas, valdymo įmonės „Independent Directors“ Mokesčių ir teisės skyriaus projektinio darbo skyriaus vadovas, Maskva. „Nepriklausomi direktoriai“. Veiklos sritis: teisinės ir finansinės konsultacijos. Darbuotojų skaičius: 45. Pagrindiniai klientai: CJSC Loko-Bank, OJSC Montazhspetsstroy, OJSC Rusijos geležinkeliai.

Kokiais būdais galima optimizuoti PVM 2019 m.? Kurios schemos yra legalios, o kurios ne. Kokie metodai ir schemos egzistuoja ir kaip juos pritaikyti skirtingoms organizacijoms.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Mokesčių teisės aktai reikalauja, kad verslininkai sumokėtų daug mokesčių. Todėl daugelis ieško būdų, kaip šiek tiek sumažinti savo dydį arba gauti atidėjimą.

Ne visos jos yra legalios, todėl mokesčių administratorius įmonių veiklą visuomet tikrina itin atidžiai. Tačiau yra būdų, kurie leidžia optimizuoti mokesčius nepažeidžiant įstatymų.

Ką tu turi žinoti

Yra žinoma, kad kiekvienas šiuolaikinis verslininkas turi sumokėti didžiulius mokesčius. O jų optimizavimas leidžia verslininkams gerokai sutaupyti.

2019 metais Mokesčių kodekse buvo padaryta daug pakeitimų. Tai taip pat taikoma mokant mokesčius, tokius kaip PVM. Pavyzdžiui, ji leidžia mokesčių mokėtojams atlikti mokėjimus ne 20, o 25 dieną.

Jei taikoma PVM lengvata, verslininkai gali pasinaudoti atidėjimu. Dar viena 2019 metų naujovė – aprūpinimas elektronine forma.

Šią naujovę reglamentuoja Mokesčių kodeksas (, 174). Be to, jei deklaracija pateikiama popierine forma, ji nebus laikoma pateikta.

Tai taip pat taikoma mokesčių agentams, o ne tik patiems mokesčių mokėtojams. Norėdami užtikrinti, kad optimizavimas nepažeistų įstatymų, turėtumėte žinoti:

Norint pasiekti reikšmingą optimizavimo rezultatą, būtina jį padaryti visapusišką. Priešingu atveju poveikis, kai įmonė atkreips dėmesį tik į vieną sandorį, bus minimali.

Svarbiausia, kad būtų patyręs specialistas, kuris galėjo padaryti viską nepažeisdamas Rusijos įstatymų. Jei jums reikia sukurti tarpinę įmonę optimizavimui, turite:

• atskiras kambarys;
• banko sąskaitoje esančios medžiagos ir lėšos;
• naujoje įmonėje dirbantis personalas;
• visa veikla turi būti dokumentuojama.

10% tarifas taikomas parduodant tam tikrų rūšių spausdintus leidinius, vaikiškas prekes, importuojamus vaistus ir gyvulius.

Taip pat atsižvelgiama į vidaus oro transportą. Visais kitais atvejais taikomas 18% PVM. 10/110% ir 18/118% įkainiai mokami, jei už prekes buvo sumokėtas avansinis mokėjimas.

Teisinis reguliavimas

Viską, kas susiję su apmokestinimu, reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos finansų ministerijos 2012 m. kovo 26 d. raštas Nr. 03-07-05/08.

Pridėtinės vertės mokesčio optimizavimo metodai

Yra keletas tokių metodų. Tačiau dažniausiai mokesčių mokėtojai naudoja šiuos metodus:

Galimybės	Taip vadinamos sutartys, kuriose pasirinkimo sandorį įsigijęs asmuo gali bet kada atsisakyti teisių į jį. Pasirinkimo sandorių pardavimas neapmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu ()
	Kai kurios įmonės parduoda savo turtą, kad padengtų savo skolas. Bet tai yra PVM objektas. Todėl šis sandoris pakeičiamas kitu. Tam yra kuriama kita įmonė, į kurią investuotos lėšos laikomos įstatiniu kapitalu. PVM už juos nėra mokamas
Užstatas	Tokiu atveju įmonė avansą įformina kaip užstatą, kuriam jis ir surašomas. Ji neapmokestinama
Transporto kaštų valdymas	Šis optimizavimo būdas leidžia verslininkui sumažinti PVM 10 proc. Tam tikslui prekės gali būti pristatomos pardavėjo transportu arba
Paskola	Pirkėjas už prekes sumoka naudodamas paskolą. Tada jis jį gauna iš pardavėjo. Toliau sudaroma užskaitos sutartis. Tačiau mokesčių institucijos tokią schemą dažnai laiko neteisėta.

Koks renginio tikslas

Visi pridėtinės vertės mokesčio optimizavimo būdai leidžia mokesčių mokėtojams ne tik sumažinti įmokų sumą, bet ir gauti atidėjimą. Norėdami tai padaryti, tiesiog naudokite tinkamą metodą.

PVM optimizavimo schemos

Populiariausios teisinės schemos, kuriomis verslininkai mažina PVM, yra registracija, užstato registravimas, pirkimo-pardavimo sutarties keitimas ir transporto išlaidų valdymas.

Tačiau svarbu žinoti, kad skolindamiesi privalote užtikrinti, kad prekės savikaina ir paskolos suma nesutaptų. Taip pat krovinio išsiuntimo ir dokumentų pasirašymo terminai.

Vaizdo įrašas: mokesčių optimizavimas

Priešingu atveju mokesčių administratorius gali nuspręsti, kad ši schema buvo sugalvota tyčia ir yra neteisėta. Tuo atveju, kai avansas įforminamas kaip užstatas, mokestis mokamas tik suteikus nurodytas paslaugas.

Šis metodas dažnai naudojamas statybos pramonėje. Be šių schemų, yra dar keletas:

Prekių priėmimas	Bendrovė turi teisę kurį laiką sulaikyti lėšų pervedimą iš sąskaitos „Kapitalo investicijos į ilgalaikį turtą“ į „Ilgalaikio turto“ sąskaitą. Tada PVM gali būti atskaitytas
Trūkumai viduje	Jei tiekėjo dokumente yra trūkumų, PVM gali būti neatskaitomas. Natūralu, kol tiekėjas nepašalins sąskaitoje faktūroje esančių klaidų
Sąskaitos faktūros gavimo terminai	PVM atskaitos suma priimama gavus šį dokumentą. Todėl dėl sąskaitos faktūros gavimo galima susitarti vėliau.
	Jis turėtų būti išduodamas, jei paslaugų ar prekių kaina nesikeis. Surašomas bet kokios formos dokumentas, kuriame turi būti nurodyti vekselio rekvizitai. Lėšos per ją bus pervedamos kaip mokėjimas už prekes ar paslaugas. Šie pinigai neapmokestinami ()
Paaiškinimai deklaracijoje	Pasitaiko situacijų, kai ataskaitinio mėnesio pabaigoje tikimasi gauti dideles lėšų sumas, o kitą mėnesį didės pirkimo PVM. Tai reiškia, kad į šiuos kvitus deklaracijoje gali būti neatsižvelgiama. Deklaracijoje už kitą mėnesį būtina perskaičiuoti PVM ir delspinigius. Šis būdas patogus, kai įmonė teikia mėnesines deklaracijas, nes leidžia nepasiimti lėšų iš įmonės apyvartos. Sumokėjus nedidelę baudą mokesčių administratorius negali laikyti šios schemos nesąžininga.

Be to, įmonė gali turėti savo individualias PVM optimizavimo schemas. Faktas yra tas, kad kai kurios gerai žinomos schemos gali labai pakenkti įmonei. Todėl verslininkai turi sukurti savo unikalius metodus.

Naudojant organizacijos pavyzdį

Kaip optimizuoti PVM 2019 metais įmonėje? Galite apsvarstyti vieną iš optimizavimo schemų naudodami pavyzdį.

Tarkime, kad įmonei „Ogonyok“ reikia parduoti prekių, kurių vertė yra 20 tūkstančių rublių. Tuo pačiu metu įmonė taiko bendrą apmokestinimo sistemą, o tai reiškia, kad PVM bus 18 proc.

Pardavėjas taip pat reikalauja, kad pirkėjas sumokėtų avansą 4720 rublių. Taip pat atsižvelgiama į PVM. Jei sandoris bus įvykdytas remiantis pagrindu, įmonė turės sumokėti 720 tūkstančių rublių PVM.

Ir visa PVM suma bus 3 tūkstančiai 600 rublių. Jei naudojate pasirinkimo schemą, abi šalys gali nustatyti tam tikrą produkto kainą.

Pavyzdžiui, 18 tūkstančių rublių. Jie sudaro sutartį, pagal kurią pardavėjas perveda vadinamąją 4 tūkstančių rublių premiją.

Šie pinigai PVM neapmokestinami. Mokestis turės būti sumokėtas:

3 tūkst. 240 rublių (18 tūkst. rublių * 18%)

Parduodančios įmonės sutaupymas bus 720 tūkstančių rublių.

Savybės pagal įmonės veiklos rūšį

Yra daug būdų, kaip optimizuoti PVM, tačiau viskas priklauso nuo įmonės veiklos. Prekybos įmonės gali sumažinti mokesčius pereidamos prie supaprastintos mokesčių sistemos arba kurdamos (teisiškai) antrines įmones.

Didmeninei prekybai

Reikėtų atsižvelgti į tai, kad optimizuoti galima 2 atvejais:

• jei yra pirkėjų, kuriems PVM atskaitos nereikia;
• jei pirkėjai moka mokesčius, bet perparduoda prekes tiems, kurie nemoka.

Pirmuoju atveju mokėtojai yra asmenys ar įmonės, naudojantys supaprastintą mokesčių sistemą. Draudimo bendrovėms, valstybinėms įstaigoms ir bankams to nereikia.

Antruoju atveju pirkėjas gali būti didelė parduotuvė, kuri moka PVM, bet jos klientai – ne. Tereikia per supaprastintą mokesčių sistemą sukurti naują įmonę ir ją panaudoti prekėms parduoti be PVM.

Gamyboje

PVM optimizavimas gamyboje apima keletą schemų. Pavyzdžiui, galite naudoti įmonę, kuri yra atleista nuo PVM.

Tai įmanoma, jei įmonės įstatinį kapitalą sudaro visuomeninės neįgaliųjų organizacijos įneštos lėšos.

Kitas būdas optimizuoti mokesčių mokėjimą – krūvį paskirstyti kelioms įmonėms. Vienas iš jų bus pagrindinis, o antrasis turėtų atlikti pagalbinę funkciją.

Tokios schemos rezultatas bus, kad viena įmonė gamins produkciją, kurios kaina jau yra su PVM. O antroje įmonėje – tos prekės, kurios parduodamos neskiriant mokesčių.

Pagalbinėje gamyboje gaminiai gali būti gaminami savarankiškai arba su pagrindinės įmonės pagalba. Bet kokiu atveju dėl schemos padidės pagrindinės produkcijos medžiagų sąnaudos, o kitos – sumažės.

Antroje įmonėje viskas bus atvirkščiai. Remiantis tuo, PVM mokėtojui sumažinama mokesčio suma dėl jos padidinimo nemokančiajam.

Norint maksimaliai sutaupyti, pagrindinėje įmonėje būtina padidinti medžiagų sąnaudas, o antroje - gamybos apimtis.