MVA-erklæring: hvordan utarbeide og sende inn, prøveskjema. Slik fyller du ut en mva-melding § 8 9 i en mva-melding

Regelmessig mva-rapportering krever at regnskapsføreren er spesielt forsiktig og forstår prosedyren for å fylle ut alle linjer i erklæringen nøyaktig. Feil angitte koder eller brudd på kontrollforhold er årsaken til å nekte å akseptere rapporten, gjennomføre en desk revisjon eller bringe til administrativt/skatteansvar.

FILER

Forskrift for innlevering av rapporter

I henhold til gjeldende skattelovgivning skal alle mva-oppgaver leveres via TKS-kanaler. Når du genererer en rapport, er det nødvendig å overvåke endringer gjort av Finansdepartementet i det elektroniske formatet til dokumentet. For å sende inn erklæringen riktig, bør du kun bruke gjeldende versjon av rapporten.

Mva-betaleren eller skatteagenten får 25 dager etter kvartalsslutt til å utarbeide rapport.

Husk: bruk av en papirversjon av MVA-meldingen er kun tillatt for de forretningsenheter som er lovlig fritatt for skatt eller ikke er anerkjent som MVA-betalere og visse kategorier av skatteagenter.

Sammensetningen av erklæringen

Den kvartalsvise mva-meldingen inneholder to deler som skal fylles ut:

• hode (tittelblad);
• merverdiavgiftsbeløpet som skal betales til budsjettet/refunderes over budsjettet.

Et rapporteringsdokument med forenklet format (tittel og seksjon 1 med streker lagt til) sendes inn i følgende tilfeller:

• utføre forretningstransaksjoner som ikke er momspliktige i løpet av rapporteringsperioden;
• utføre aktiviteter utenfor russisk territorium;
• tilstedeværelsen av produksjons-/vareoperasjoner over en lang periode - når den endelige fullføringen av arbeidet krever mer enn seks måneder;
• en kommersiell enhet anvender spesielle beskatningsregimer (Unified Agricultural Tax, UTII, PSN, forenklet skattesystem);
• ved utstedelse av en faktura med en dedikert avgift av en skattyter fritatt for merverdiavgift.

Dersom spesifiserte forutsetninger er tilstede, føres salgsbeløp for fortrinnsvise typer aktiviteter i erklæringens § 7.

For skattesubjekter som driver aktiviteter ved bruk av merverdiavgift, er det obligatorisk å fylle ut alle deler av erklæringen som har de tilsvarende digitale indikatorene:

Seksjon 2– beregnede merverdiavgiftsbeløp for organisasjoner/enkeltbedrifter som har status som skatteagenter;

Seksjon 3– salgsbeløp som er underlagt skatt;

Avsnitt 4,5,6– brukes når det er forretningstransaksjoner med null skattesats eller de som ikke har en bekreftet "null"-status;

Seksjon 7– data om transaksjoner som er fritatt for merverdiavgift er angitt;

Avsnitt 8 – 12 inkludere et sammendrag av informasjon fra kjøpsbok, salgsbok og fakturajournal og fylles ut av alle momsbetalere som benytter skattefradrag.

Fylle ut deler av erklæringen

Rapporteringsbestemmelsene for merverdiavgift må være i samsvar med kravene i instruksjonene fra finansdepartementet og den føderale skattetjenesten, angitt i ordre nr. ММВ-7-3/558 datert 29. oktober 2014.

Tittelside

Prosedyren for å fylle ut hovedarket for MVA-meldingen skiller seg ikke fra reglene som er etablert for alle typer rapportering til Federal Tax Service:

• Informasjon om betalerens TIN og KPP er skrevet øverst på arket og skiller seg ikke fra informasjonen i registreringsdokumentene;
• Skatteperioden angis med koden som brukes for skatterapportering. Dekodingen av kodene er angitt i vedlegg nr. 3 til Instruks for utfylling av erklæringen.
• Skatteinspektoratkode - erklæringen sendes til avdelingen av Federal Tax Service der betaleren er registrert. Nøyaktig informasjon om alle koder for territorielle skattemyndigheter er publisert på nettstedet til Federal Tax Service.
• Navnet på virksomhetsenheten tilsvarer nøyaktig navnet som er spesifisert i den konstituerende dokumentasjonen.
• OKVED-kode - hovedtypen aktivitet i henhold til statistikkkoden er angitt på tittelsiden. Indikatoren er angitt i Rosstat-informasjonsbrevet og i Unified State Register of Legal Entities-utdraget.
• Kontakttelefonnummer, antall utfylte og innsendte erklæringsark og søknader.

Signaturen til betalerens representant og datoen for generering av rapporten er påført tittelsiden. På høyre side av arket er det plass til å bekrefte registreringer av den autoriserte personen til skattetjenesten.

Seksjon 1

Punkt 1 er det siste avsnittet der merverdiavgiftspliktige innrapporterer betalings- eller refusjonspliktige beløp basert på resultat av regnskap/skatteregnskap og opplysninger fra erklæringens § 3.

Arket skal angi koden til den territorielle enheten (OKTMO) der skattyter opererer og er registrert. I linje 020 KBK (budsjettklassifiseringskode) registreres for denne typen avgifter. Merverdiavgiftsbetalere veiledes av KBK for standardvirksomhet - 182 103 01 00001 1000 110. KBK kan avklares i siste utgave av Finansdepartementets pålegg nr. 65n datert 07.01.2013.

Merk følgende: Hvis BCC er unøyaktig angitt i MVA-meldingen, vil den betalte skatten ikke bli kreditert skattyterens personlige konto og vil bli satt inn på kontoene til Federal Treasury inntil identiteten til betalingen er avklart. En bot vil bli belastet for sen skattebetaling.

Linje 030 fylles ut bare hvis fakturaen er utstedt av en skattebegunstiget skattyter fritatt for merverdiavgift.

På linje 040 og 050 Beløpene som mottas for skatteberegningen skal registreres. Hvis resultatet av beregningen er positivt, er betalbar merverdiavgift angitt på linje 040; hvis resultatet er negativt, registreres resultatet på linje 050 og er gjenstand for refusjon over statsbudsjettet.

Seksjon 2

Denne delen må fylles ut av skatteagenter for hver organisasjon de har denne statusen for. Dette kan være utenlandske samarbeidspartnere som ikke betaler merverdiavgift, utleiere og selgere av kommunal eiendom.

For hver motpart fylles det ut et eget ark i seksjon 2, hvor navnet, INN (hvis noen), BCC og transaksjonskode må angis.

Ved videresalg av konfiskerte varer eller gjennomføring av handelsoperasjoner med utenlandske partnere, fyller skatteagenter ut troki 080-100 Del 2 - forsendelsesbeløpet og beløpene mottatt som forskuddsbetaling. Det totale beløpet som skal betales av skatteagenten reflekteres i linje 060 tar hensyn til verdiene som er angitt i det følgende linjer – 080 og 090. Skattefradragsbeløpet for realiserte forskudd (linje 100) reduserer det endelige merverdiavgiftsbeløpet.

Seksjon 3

Hoveddelen av merverdiavgiftsrapporteringen, der skattytere beregner betalbar/refusjonsberettiget skatt til de satsene som er fastsatt i loven, reiser flest spørsmål blant regnskapsførere. Sekvensiell fylling av seksjonslinjer ser slik ut:

• I s.010-040 reflekterer inntektsbeløpet fra salg (for forsendelse), skattlagt, henholdsvis med gjeldende avgifts- og oppgjørssatser. Beløpet som er registrert på disse linjene må være lik inntektsbeløpet som er registrert på konto 90.1 og vist ved beregning av inntektsskatt. Dersom det blir funnet avvik i indikatorene i erklæringene, vil skattemyndighetene be om forklaringer.
• Side 050 fylles ut i et spesielt tilfelle - når en organisasjon selges som et kompleks av regnskapsmidler. Skattegrunnlaget i dette tilfellet er bokført verdi av eiendommen multiplisert med en spesiell justeringsindikator.
• Side 060 gjelder for produksjons- og byggeorganisasjoner som utfører bygge- og installasjonsarbeid for eget behov. Denne linjen gjengir kostnadene for utført arbeid, som inkluderer alle faktiske kostnader som påløper under konstruksjon eller installasjon.
• Side 070– i kolonnen "Avgiftsgrunnlag" på denne linjen skal du angi beløpet på alle kontantkvitteringer mottatt på grunn av kommende leveranser. Merverdiavgiftsbeløpet beregnes etter satsen 18/118 eller 10/110, avhengig av type varer/tjenester/arbeid. Hvis salget skjer innen 5 dager etter at forskuddsbetalingen "faller" inn på brukskontoen, er dette beløpet ikke angitt i erklæringen som et mottatt forskudd.

I seksjon 3 er det nødvendig å legge inn merverdiavgiftsbeløpene, som, i samsvar med kravene i paragraf 3 i artikkel 170 i skatteloven, må gjenopprettes i skatteregnskapet. Dette gjelder beløp som tidligere er oppgitt som skattefradrag på fortrinnsrettslig grunnlag - bruk av særskilt regime, fritak for merverdiavgift. De gjenopprettede avgiftsbeløpene reflekteres totalt på linje 080, med spesifikasjon på linje 090 og 100.

På linje 105-109 det føres data om regulering av merverdiavgiftsbeløp i regnskapet i rapporteringsperioden. Dette kan være feilaktig anvendelse av en redusert skattesats, urettmessig klassifisering av transaksjoner som ikke-skattepliktige, eller manglende evne til å bekrefte en nullsats.

Det totale beløpet for påløpt merverdiavgift er angitt i linje 110 og består av summen av alle indikatorer reflektert i kolonne 5 på linjene 010-080, 105-109. Det endelige avgiftstallet skal være lik merverdiavgiftsbeløpet i salgsboken basert på den totale omsetningen for rapporteringskvartalet.

Linje 120-190(Kolonne 3) er viet fradrag som krever at beløpet for merverdiavgift skal betales:

• Fradragsbeløpet på linje 120 er dannet på grunnlag av fakturaer mottatt fra motparter-leverandører og er lik MVA-beløpet i innkjøpsboken.
• Linje 130 fylles ut i likhet med side 070, men inneholder data om hvor mye avgift som er betalt til leverandøren som forskuddsbetaling.
• Linje 140 dupliserer linje 060 og reflekterer avgiften beregnet av beløpet av faktiske kostnader ved utførelse av bygge- og installasjonsarbeid for skattyters behov.
• Linjene 150 – 160 gjelder utenrikshandelsaktiviteter og utgjør merverdiavgift betalt i tollen eller påløpt på kostnadene for varer importert til Russland fra tollunionslandene.
• I linje 170 er det nødvendig å angi mengden merverdiavgift som tidligere er påløpt på forskudd mottatt dersom salg skjedde i rapporteringskvartalet.
• Linje 180 fylles ut av skatteagenter og inneholder mva-beløpet som er angitt i linje 060 i seksjon 2.

Resultatet fra å legge til fradragsbeløpene av alle juridiske årsaker er registrert i linje 190, og linje 200 og 210 er resultatet av å utføre aritmetiske operasjoner mellom linje 110 gr.5 og 190 gr.3. Hvis resultatet av å trekke fradragsbeløpet fra den påløpte merverdiavgiften er positivt, reflekteres den resulterende verdien i linje 200 som betalbar merverdiavgift. Ellers, dersom fradragsbeløpet overstiger beregnet merverdiavgiftsbeløp, skal du fylle ut side 210 gr. 3, hvordan moms refunderes.

Skattebeløpene reflektert i linje 200 eller 210 i § 3 bør falle inn under linje 040-050 i § 1.

Mva-meldingen krever utfylling av to vedlegg til pkt. 3. Disse skjemaene fylles ut:

• For anleggsmidler som benyttes i ikke-avgiftspliktig virksomhet. En viktig forutsetning er at skatten på disse eiendelene tidligere ble akseptert for fradrag og nå gjenopprettes innen 10 år. Søknaden reflekterer individuelt typen OS, idriftsettelsesdatoen og beløpet som godtas for fradrag for inneværende år. Denne søknaden må fylles ut først i 4. kvartals retur.
• For utenlandske selskaper som opererer i den russiske føderasjonen gjennom sine egne representasjonskontorer/filialer.

Avsnitt 4, 5, 6

Disse avsnittene skal kun fylles ut av de betalere som i sin virksomhet benytter seg av retten til å anvende null mva. Forskjellen mellom seksjonene består av noen nyanser:

• Seksjon 4 fylles ut av en skattyter som kan dokumentere lovlig bruk av 0 %-satsen. Seksjon 4 sørger for obligatorisk refleksjon av forretningstransaksjonskoden, inntektsbeløpet og beløpet for det oppgitte skattefradraget.
• Seksjon 6 fylles ut i tilfeller der skattyter på datoen for innlevering av erklæringen ikke hadde tid til å samle inn en komplett pakke med dokumenter for å bekrefte fordelen. Ubegrunnede transaksjoner inngår i pkt. 6, men kan i ettertid godtas for refusjon og overføres til pkt. 4. For dette kreves dokumentasjon.
• Seksjon 5 vil måtte fylles ut av de "nullene" som tidligere krevde fradrag på dokumenter, men som bare fikk rett til å bruke en fortrinnsrett i denne rapporteringsperioden.

Viktig: Dersom det er flere grunnlag for å anvende § 5, må skattyter fylle ut særskilt hver rapporteringsperiode da fradraget ble krevd.

Seksjon 7

Dette arket er ment å overføre informasjon om transaksjoner som ble utført i rapporteringskvartalet og i samsvar med art. 149 klausul 2 i den russiske føderasjonens skattekode er fritatt for merverdiavgift. Alle dokumenterte kommersielle handlinger er gruppert etter koder, som er navngitt i vedlegg nr. 1 til gjeldende instruks.

Bare ett vilkår må være oppfylt - produksjon av produkter eller gjennomføring av arbeid er langsiktig og vil bli fullført i løpet av 6 kalendermåneder.

Avsnitt 8, 9

Relativt nylig oppkomne seksjoner sørger for å inkludere informasjon som er oppført i salgsboken/kjøpsboken for rapporteringsperioden i erklæringen. For at skattemyndighetene automatisk skal kunne gjennomføre en skrivebordsrevisjon, angir disse arkene alle motpartene som er «inkludert» i skatteregistrene for merverdiavgift.

I henhold til forskriften i seksjoner 8 og 9 informasjon om leverandører og kjøpere (TIN, KPP), detaljer om mottatte eller utstedte fakturaer, kostnadsegenskaper for varer/tjenester, inntektsbeløp og påløpt merverdiavgift skal opplyses.

Viktig: Elektroniske rapporteringsmoduler gjør det mulig å avstemme dataene i pkt. 8 og 9 med motparter før innsending av erklæring. Ellers, i tilfelle dataavvik under krysssjekk med Federal Tax Service, kan beløp som skal trekkes fra som ikke samsvarer med leverandørens salgsbok bli ekskludert fra beregningen, og beløpet som skal betales vil øke.

Ved retting av data i tidligere oppgitte fakturaer plikter skattyter å opprette vedlegg til §§ 8 og 9.

Seksjon 10, 11

Disse arkene er av spesifikk karakter og må bare utstedes til forretningsenheter i flere kategorier:

• kommisjonærer og agenter som arbeider til fordel for tredjeparter;
• personer som tilbyr videresendingstjenester;
• utviklerselskaper.

I avsnitt 10-11 opplysninger fra journal over mottatte og fremlagte fakturaer med beløp for merverdiavgift og avgiftspliktig omsetning skal oppgis.

Seksjon 12

Arket er ment for innføring i erklæringen av skattytere som er fritatt for merverdiavgift. Fyllingskriterium seksjon 12– tilgjengelighet av fakturaer med tildelt merverdiavgift presentert for motparter.

2.1.29 Hvordan fylle ut punkt 9 i erklæringen. I seksjon 9 må du oppgi reskontrodata for hver utstedte faktura. La oss fokusere på de viktigste indikatorene. Hvordan du fyller ut boken kan du se i prøven.

Driftstypekode (kolonne 2 i salgsboken). Fra 1. juli 2016 skal nye transaksjonstypekoder () brukes. Hovedkodene som brukes for salgsboken er i tabellen.

Siden første kvartal 2017 har skattemyndighetene sluttet å ta i mot mva-meldinger med feil i transaksjonskoder. Den føderale skattetjenesten informerte oss om dette. Innkjøpsreskontro, salgsreskontro og fakturareskontro skal kun inneholde koder som passer til disse registrene.

Selgers fakturanummer (kolonne 3). Det beste alternativet er å bruke enkel fakturanummerering uten alfabetiske symboler, bindestreker eller andre symboler. Da blir det færre avvik mellom rapporteringen til leverandør og kjøper.

INN/KPP til kjøper (kolonne 8). Bedrifter som selger varer eller tjenester til enkeltpersoner kan ikke oppgi TIN på fakturaen, og derfor i salgsboken. Følgelig vil denne indikatoren ikke inkluderes i erklæringen. Det er ingen brudd i dette.

Men for korrekt verifisering må kode 26 oppgis i salgsbokens kolonne 2. Den angir salg av varer til kunder som ikke er mva-betalere eller er fritatt for å betale avgift. Denne koden gjelder også for salg til enkeltpersoner. Det skal oppgis når selskapet mottar forskudd fra slike kjøpere.

INN/KPP til mellommannen (kolonne 10). Hvis varer selges gjennom en kommisjonær eller agent som opptrer på hans egne vegne, gjenspeil hans detaljer i salgsboken. De samme dataene vil bli registrert i erklæringen.

Nummer og dato på dokumentet som bekrefter betalingen (kolonne 11). Ved sending av varer trenger ikke betalingsdokumentdetaljer å registreres i kolonne 11 i salgsboken. Hvis kjøperen har betalt forskudd, oppgi betalingsopplysningene som forskuddet ble mottatt for.

Salgskostnader fritatt for avgift (kolonne 19). Denne kolonnen er kun ment for organisasjoner som anvender momsfritak (). Hvis selskapet selger varer som ikke er underlagt merverdiavgift i henhold til den russiske føderasjonens skattekode, fylles ikke salgsboken ut. Men du må inkludere seksjon 7 i erklæringen, beregnet på fortrinnstransaksjoner.

Fra rapporteringen for 1. kvartal 2017, i pkt. 9, kom ny linje 035 «Tolldeklarasjonens registreringsnummer». Men i erklæringen for 1. og 2. kvartal 2017 trenger den ikke å fylles ut. Salgsboken har ennå ikke en kolonne for å hente data for en ny deklarasjonslinje. Men selv når den dukker opp, vil de fleste selskaper la den nye linjen stå tom. I henhold til utkastet til endringer i resolusjon nr. 1137, vil bare selskaper i den spesielle økonomiske sonen i Kaliningrad-regionen angi informasjon om tolldeklarasjoner i salgsboken og følgelig i linje 035 i erklæringen.

La oss legge til at bedriften kan registrere korrigerte og justerende fakturaer i salgsbok og innkjøpsbok. Deretter må du angi detaljene i ikke bare disse dokumentene, men også den originale fakturaen.

2.1.30 Når det er nødvendig å fylle ut vedleggene til pkt. 8 og 9. Vedlegg 1 til pkt. 8 i erklæringen fylles ut dersom det gjøres endringer i innkjøpsbøkene for utgåtte kvartaler (som allerede er innsendt erklæringer). I likhet med § 8 fylles vedlegg 1 til § 8 ut av alle skattytere som har rett til skattefradrag. I tillegg til skatteagenter, unntatt de som er nevnt i avsnitt og artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode. Vedlegg 1 til seksjon 9 i erklæringen fylles ut dersom det gjøres endringer i salgsbøkene for utløpte kvartaler (som allerede er innsendt erklæringer).

2.1.31 Hva skjer hvis du sender inn en erklæring uten pkt. 8 og 9. Merverdiavgiftsmelding kan leveres uten §§ 8 og 9 bare dersom det ikke har vært transaksjoner eller det har vært transaksjoner som ikke er momspliktige i rapporteringskvartalet, og virksomheten leverer nullrapport. Dersom virksomheten hadde merverdiavgiftspliktige transaksjoner, men pkt. 8 og 9 ikke var inkludert i rapporteringen, vil det bli funnet feil ved kontroll av kontrollforhold. I denne forbindelse vil det være nødvendig å gi forklaringer eller presisere rapporteringen.

I tillegg må kjøpere som krever seksjon 8-fradrag gi en forklaring. En automatisk sjekk vil tross alt ikke kunne sammenligne fradragsbeløp oppgitt av kjøpere med merverdiavgiftsbeløp som er beregnet av selger. Som et resultat vil mange kunder forsøke å samarbeide med tryggere leverandører.

Viktig i artikkelen:

• Fyllingsprosedyre;
• Utfyllende eksempel Merverdiavgiftsmeldingen § 9.

Slik fyller du ut pkt. 9 i mva-meldingen for 4. kvartal 2015

I kapittel 9 MVA-meldinger for 4. kvartal 2015år, bør du angi skattyters INN og KPP, samt serienummeret til siden.

I kolonne 3 på linje 001 angir relevansen av informasjonen reflektert i avsnitt 9 i merverdiavgiftsmeldingen:

• dersom det leveres en primærrapport til tilsynet MVA-erklæring, en strek er plassert i linje 001;
• dersom det fremlegges oppdatert erklæring til tilsynet, og i tidligere innsendt erklæring opplysninger om Merverdiavgiftsmeldingen § 9 ikke ble sendt eller i tilfelle erstatning av informasjon, hvis det ble identifisert feil i tidligere innsendt informasjon eller ufullstendighet i gjenspeilingen av informasjon, angis tallet 0 i linje 001;
• dersom det leveres en oppdatert erklæring til tilsynet, og opplysningene skattyter tidligere har gitt er aktuelle og pålitelige, så settes tallet 1 i linje 001. Samtidig settes streker i linjene 005, 010-280.

I kolonne 3 på linje 005 MVA-angivelser gjenspeiler serienummeret til oppføringen fra kolonne 1 i salgsbokskjemaet brukt i beregninger av merverdiavgift, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137 (heretter referert til som salgsboken) .

I kolonne 3 på linje 010-220 Mva-meldingen pkt. 9 for 4. kvartal 2015 dataene som er angitt i henholdsvis kolonne 2-8, 10-19 i salgsboken reflekteres. Indikatorer på linje 010-220 fylles ut på en måte som ligner prosedyren for å fylle ut indikatorer i kolonnene 2-8, 10-19 i salgsboken, fastsatt i seksjon II i reglene for vedlikehold av salgsboken brukt i beregninger av merverdiavgift, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137.

I kolonne 3 på linje 230-280 de totale dataene for salgsboken reflekteres, angitt, henholdsvis i Total-linjen i salgsboken. Linje 230-280 fylles ut på siste side i erklæringens pkt. 9.

Eksempel på utfylling av pkt. 9 i merverdiavgiftsmeldingen for 4. kvartal 2015

Hvilke deler av merverdiavgiftsmeldingen må fylles ut etter at en bedrift går konkurs?

La oss vurdere situasjonen som noen selskaper står overfor. Organisasjonen har innført konkursbehandling. Men hun fortsetter å selge de resterende produktene. I dette tilfellet selger forvalter eiendommen på auksjon. I dette tilfellet, er det nødvendig å betale merverdiavgift på salg av varer og eiendom og overlevere MVA-erklæring?

La oss ta en nærmere titt. Salg av varer under konkursbehandling er ikke anerkjent som gjenstand for merverdiavgiftsbeskatning (avsnitt 15, klausul 2, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode). I avsnitt 15 i paragraf 2 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode er det ingen spesifikk liste over eiendom, noe som betyr at ethvert salg er fritatt for merverdiavgift. Dette bekreftes av spesialister fra Russlands finansdepartement i brev datert 19.03.15 nr. 03-07-11/14996, datert 20.03.15 nr. 03-07-11/15436.

Salg av varer som ikke er merverdiavgiftspliktige skal vises i deklarasjonens pkt. 7. Koden som skal tildeles slike transaksjoner er ikke godkjent. I følge skattemyndighetene kan du bruke kode 1010800 Transaksjoner som ikke er gjenkjent som et skatteobjekt (brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 22. mai 2014 nr. GD-4-3/). Selskapet har i tillegg ikke rett til å kreve fradrag for varer som det har solgt under konkursbehandlingen. Og hvis hun erklærte fradrag tidligere, så må skatten tilbakeføres og vises inn Merverdiavgiftsmeldingen § 9 med kode 21.

Det er forresten kun salg av varer eller eiendom til en konkurs som ikke er momspliktig. Hvis en organisasjon yter tjenester eller utfører arbeid, må det betales merverdiavgift på disse transaksjonene (brev fra Russlands finansdepartementet datert 19. mars 2015 nr. 03-07-11/14996).

Har et spørsmål? Våre eksperter hjelper deg innen 24 timer! Få svar Ny

Merverdiavgiftsoppgaven er en av hovedmeldingene som virksomheter leverer under det generelle skattesystemet.

Denne typen rapporter leveres kvartalsvis, henholdsvis fire ganger i året.

Generell informasjon om merverdiavgift

Merverdiavgift (moms) - hvis vi formulerer konseptet med enkle ord, så er dette den såkalte forbruksavgiften, med andre ord, det er forskjellen mellom kjøps- og salgsprisen.

Merverdiavgiftssatsen er ikke lik for alle virksomheter, den avhenger av deres type virksomhet.

I utgangspunktet er skatten på den russiske føderasjonens territorium 18%, men det er også en blandet merverdiavgift.

Ved å bruke tabellen som eksempel, la oss analysere de eksisterende prisene:

MVA betales utelukkende av kjøper ved kjøp av produkter. Selgerselskapet er et mellomledd mellom kjøper og budsjett.

Kvartalsvis innlevering av erklæringer

For å levere mva-melding i 2018. det er nødvendig å overholde fristene fastsatt av skatteloven. Fristen er siste dag i måneden etter rapporteringsdagen, faller den på en helg, så på første virkedag. La oss derfor se på tidsrammen for hvert kvartal:

Generelle krav for å fylle ut erklæringen inkluderer:

1. Ved innlevering av rapport på papir skal alle data legges inn i hver celle uten mellomrom, med svart, blått eller lilla blekk.

2. ved fravær av aktivitet leveres nullrapport med streker

3.innlevering på papir er tillatt for de som er fritatt for merverdiavgift eller de som i henhold til Lovverket ikke betaler denne avgiften.

Hvilke deler består erklæringen av?

Viktig! Merverdiavgiftsmeldingen består av 12 seksjoner og leveres av alle juridiske personer som har plikt til å betale merverdiavgift og opererer på et felles system, forenklet selvangivelsesselskaper rapporterer ikke om merverdiavgift. Det er ikke nødvendig å fylle ut alle seksjoner, tittelsiden og den første seksjonen er påkrevd, og resten avhengig av omsetningen.

Eksempeltabellen viser tydelig hvorfor hver seksjon er nødvendig:

En forenklet versjon av merverdiavgiftsrapporten, det vil si tittelbladet og seksjon 1, leveres i følgende tilfeller:

• Det var ingen mva-transaksjoner i rapporteringsperioden
• Utføre salg utenfor den russiske føderasjonen
• I tilfeller der langvarig drift krever mer enn seks måneder
• Juridiske enheter på det forenklede skattesystemet, UTII, PSN

Utfylling av pkt. 9 i merverdiavgiftsmeldingen

Seksjon 9 må fylles ut av skattytere hvis de:

• Er en momsbetaler;
• De er skatteagenter;

Vi vil vurdere detaljerte instruksjoner for å fylle ut seksjon 9 i form av en tabell:

Ved innsending av erklæring gjør modulen for kontroll av elektronisk rapportering det mulig å sammenligne fakturaer med dine motparter slik at det ved kontroll av begge sider ikke avdekkes avvik.

Hva er ansvaret for manglende innlevering eller feil i erklæringen?

For manglende selvangivelse kan arbeidsgiver og ansvarlig ilegges administrativt ansvar, samt bot. Størrelsen på boten avhenger av:

• 1000 rubler - hvis skatten er betalt eller beløpet i henhold til erklæringen er null;
• Hvis skatten ikke er betalt, 5% av beløpet angitt i erklæringen for hver måned med forsinkelse, men ikke mer enn 30% og ikke mindre enn 1000 rubler.

Viktig!!! Feil i mva-meldingen er ikke bøtepliktig.

Hvis merverdiavgiften ikke betales, vil du bli belastet med en bot, hvis straffen ikke betales, kan brukskontoen din bli sperret og banken vil være forpliktet til å avskrive gjeldsbeløpet for straffen fra deg. Dersom erklæringen er levert feil, vil skattekontoret sende en forespørsel og be om en forklaring på dette.

For å unngå bot må du:

• Send inn oppdatert erklæring innen fristen
• Send inn en avklaring før betalingsfristen

MVA-meldingen for 3. kvartal 2018 sendes inn i skjemaet godkjent av Federal Tax Service ved bestillingsnummer ММВ-7-3/558@ datert 29. oktober 2014 (som endret 20. desember 2016). Erklæringsskjemaet inneholder 12 seksjoner. Ved utarbeidelse av rapporter skal tittelblad og seksjon 1 fylles ut, og de resterende seksjonene fylles ut dersom det foreligger data om transaksjoner utført i skatteperioden for å fylle ut disse. Avgiftsperioden for merverdiavgiftsformål er en fjerdedel.

Merverdiavgiftsmeldingen for 3. kvartal 2018 skal sendes inn av skattyter (samt skatteagent eller «spesial regime officer» som har utstedt fakturaene) senest 25. oktober 2018. Den må gjenspeile data fra kjøpsboken og salgsboken registrert i løpet av juli-september 2018. Agenter-ikke-betalere av merverdiavgift og agenter-skattytere fritatt for periodisering og betaling av avgift kan levere en erklæring på papir, og alle andre momsbetalere rapporterer kun elektronisk.

La oss se på å fylle ut erklæringen ved å bruke et eksempel.

mva: hvordan fylle ut erklæringen for 3. kvartal

Omega LLC mottok i andre kvartal 2018 en forskuddsbetaling under leveringsavtalen på RUB 222.902. (Mva med en sats på 18% - 34 002 rubler, kostnad uten moms - 188 900 rubler). Varene ble akseptert av kjøper og registrert. Det ble utstedt en faktura for forhåndsbetalingsbeløpet, Omega LLC betalte moms til budsjettet. I 3. kvartal ble følgende forretningstransaksjoner gjennomført:

Den 07/04/2018, etter gjensidig avtale, ble varene sendt til kjøperen i juni 2018 (kvalitetsvarer) returnert. Kjøper og selger regnskapsførte omvendt salg. Basert på dette utstedte kjøperen en faktura til Omega LLC for hele kostnaden for transaksjonen - 222 902 rubler. med tanke på merverdiavgift. MVA-meldingen for 3. kvartal bør gjenspeile denne prosedyren som en del av informasjonen fra kjøpsboken fra Omega LLC. Ved utfylling av erklæringen vil kjøper vise avkastningen i salg.

Omega-selskapet solgte utstyr til en verdi av 93 810 RUB i tredje kvartal. (inkludert 18 % mva på 14 310 RUB).

Omega LLC kjøpte råvarer for 18 526 rubler. (inkludert moms på 2826 rubler med en hastighet på 18%).

Mva-meldingsskjemaet for 3. kvartal 2018 av Omega vil bestå av et tittelblad og avsnittene 1, 3, 8, 9.

På tittelsiden er TIN- og KPP-nummeret til selskapet angitt i overskriften. Rapporten er primær, så "0" er plassert i feltet for å indikere justeringsnummeret. Skatteperioden reflekteres av koden "23", som tilsvarer tredje kvartal. Deretter skriver du inn koden til Federal Tax Service og setter koden på registreringsstedet (i vårt tilfelle "214" - en juridisk enhet uten status som den største skattebetaleren).

Mva-meldingsskjema for 3. kvartal 2018 skal inneholde på tittelsiden fullt navn på skattyter og kontaktinformasjon. Den nederste blokken på arket indikerer hvem som sender inn dokumentet - direktøren (skattyter) eller en tredjepart autorisert av ham. Sørg for å skrive inn antall fullførte sider og koden i henhold til OKVED2-klassifiseringen, som indikerer retningen til selskapets aktiviteter.

I følge mva-meldingen for 3. kvartal 2018 ble ikke innleveringsfristene brutt: I eksemplet ble rapporten levert 8. oktober, fristene ble overholdt.

På neste trinn legges data inn i seksjonene 8 og 9 basert på kjøps- og salgsbøkene.

Del 8 «Informasjon fra kjøpsboken» fylles ut to ganger:

For en omvendt salgsoperasjon, som ble utført ved retur av produkter sendt til kjøperen i forrige kvartal (222 902 RUB).

Under råvarekjøpstransaksjonen (18 526 RUB).

MVA-melding for 3. kvartal 2018. i seksjon 8 må returtransaksjonen fullføres i henhold til kjøpsreskontrodataene, det vil si:

skriv inn serienummeret fra kjøpsboken (s. 005);

transaksjonstypekode (side 010) – satt til "1", som indikerer kjøp av varer (avkastningen for omvendt salg er sammenlignbar med kjøp av kommersielle produkter);

nummeret og datoen på fakturaen som ble utstedt av kjøperen som returnerte produktet er angitt (side 020, 030);

detaljer om dokumentet som bekrefter betaling av skatten er lagt inn (side 100-120);

INN- og KPP-koder identifiserer motparten (side 130);

Den totale kostnaden for de returnerte varene (inkludert avgifter) angis i linje 170; avgiftsbeløpet på transaksjonen er uthevet i linje 180. Beløp er angitt i rubler og kopek.

Les mer om rapportering av avkastning i din mva-melding i vår artikkel.

På tilsvarende måte er det i merverdiavgiftsmeldingen for 3. kvartal 2018 utarbeidet en annen paragraf 8 - for kjøp av råvarer.

Seksjon 9 «Informasjon fra salgsbok» fylles ut én gang, pga det var kun ett salg i 3. kvartal. På mange måter er prosedyren for utfylling lik utfylling av seksjon 8, men for å fullføre den hentes informasjon fra salgsboken. I tillegg til informasjonen om utstedt faktura, er kjøpers INN/KPP (side 100), nummer og dato på betalingsdokumentet (side 120, 130) angitt her. På side 170 er salgsbeløpet eksklusiv avgift angitt, og på side 200 er det angitt merverdiavgiftsbeløp (med en sats på 18 %).

I seksjon 3, linje 010, kolonne 3 angir avgiftsgrunnlaget (kostnaden for solgt utstyr eksklusiv merverdiavgift fra seksjon 8), kolonne 4 skal angi avgiftsbeløpet på alt salg for kvartalet (data fra seksjon 9).

Skattebeløpet som tidligere ble betalt til Omega LLC for de returnerte varene vises i 3. kvartal som en del av den inngående merverdiavgiften som kreves for fradrag (linje 120 i avsnitt 3).

Det totale skattebeløpet som skal trekkes er angitt i felt 190.

Det neste trinnet er å vise den endelige skatteplikten. I eksemplet, på grunn av avkastningen, akkumulerte Omega-selskapet en stor mengde inngående merverdiavgift, som overstiger beløpet på den påløpte forpliktelsen. Dette skyldes behovet for å refundere skattyter for kostnadene som påløper for å betale skatt på en mislykket transaksjon for levering av varer i forrige avgiftsperiode. Som følge av dette viste det seg at skattyter ikke hadde noen utestående skatteforpliktelser i 3. kvartal, men det var et beløp som skulle refunderes over budsjettet (det er presentert i linje 210 og overført til linje 050 i pkt. 1).

Nedenfor kan du laste ned hele eksemplet på mva-meldingen for 3. kvartal.