StavAnalit. Kontaktinformasjon

LLC-er og JSC-er som mottar overskudd fra forretningsaktiviteter overfører en spesifisert del av det til aksjonærer - enkeltpersoner. Den russiske føderasjonens skattekode forplikter selskaper til å utføre funksjonene til skatteagenter for disse transaksjonene: å beregne og overføre personlig inntektsskatt til budsjettet fra utbytte i 2017. For å unngå problemer med skattemyndighetene bør utbetalinger skje senest innen de frister som er fastsatt i gjeldende lovgivning.

Ansvaret for manglende betaling eller forsinkelse ligger hos skatteagenter. For hver dag med forsinkelse pålegges bøter, og selskapet ilegges en bot på 20 % av beløpet som ikke er mottatt av budsjettet. Dersom størrelsen på utbytteutbetalingene er store, kan forsinkelsen medføre betydelige kostnader for selskapet.

Utbytte klassifiseres som inntektspliktig personskatt. Skattesatsen er forskjellig for innbyggere og ikke-bosatte. For førstnevnte i 2017 ble den satt til 13 %, for sistnevnte var den litt høyere – 15 %.

Det er en feil å tro at alle borgere i den russiske føderasjonen er innbyggere i landet. Den russiske føderasjonens skattekode gir en annen definisjon: en bosatt er en person som har oppholdt seg på statens territorium i minst 183 dager i løpet av det siste året. Dette betyr at både innehaver av russisk pass og en utlending kan ha denne statusen.

En statsborger i den russiske føderasjonen som oppholder seg i utlandet i en betydelig del av året kan miste sin bosattstatus. Unntak er avganger fra den russiske føderasjonen av gyldige grunner: for å motta medisinske tjenester eller opplæring. 183-dagersregelen gjelder ikke for militært personell og embetsmenn som utfører arbeidsoppgaver utenfor Russland.

For ikke å gjøre en feil når du velger takst, må du sjekke bostedsstatusen din. Dersom skattemyndighetene oppdager en feil, må selskapet betale bøter og bøter for differansen som ikke er overført til budsjettet.

Viktig! Skattestatusen til deltakeren bestemmes i skatteperioden på hver dato for personlig inntektsskattoverføring. Dersom den endres, er budsjettforpliktelser for hele året gjenstand for omberegning.

Når betales personlig inntektsskatt på utbytte?

Prosedyren for å foreta utbyttebetalinger til selskapsdeltakere er regulert av art. 28 i lov nr. 14-FZ av 1998. I henhold til teksten har aksjonærmøtet i selskapet rett til å dele ut netto overskudd kvartalsvis, hver sjette eller tolvte måned. Når avgjørelsen er tatt og dokumentert, har organisasjonen 60 dager på seg til å overføre midlene.

Fristen for å betale inntektsskatt på utbytte til budsjettet avhenger av selskapets juridiske form. Det er to mulige alternativer:

• LLC – overfører personlig inntektsskatt senest neste dag etter utbetaling av inntekt til aksjonærene.
• JSC (PJSC) - må oppfylle forpliktelsene til skatteagenten innen en måned fra datoen for pengeoppgjør med aksjonærene.

Tidspunktet for overføringer av personlig inntektsskatt avhenger ikke av betalingsmåten for inntekt: kontant ved organisasjonens kasse eller ved overføring til et kort. Utbytte mottatt i naturalier er ikke fritatt for skatt.

Viktig! Overføringen av personlig inntektsskatt må gjøres i henhold til detaljene til Federal Tax Service som selskapet er registrert hos, uavhengig av området hvor deltakeren bor.

Hvordan beregne skattebeløpet?

Selskapet reflekterer utbytte i attest 2 for personskatt i 2017 og er underlagt obligatorisk personskatt. For å beregne skatt, må du bruke gjeldende sats, valgt i henhold til medlemmets skattestatus.

Ved beregning kan du ikke redusere skattegrunnlaget med fradrag: standard, sosial, faglig eller eiendom. Hele inntektsbeløpet beskattes med en sats på 13 % (eller 15 %). Bruk formelen:

Personskatt = Utbyttebeløp* 0,13

Eksempel

Romashka LLC har to grunnleggere: Ivanova A.A. (eier 60 % av kapitalen) og Petrova B.B. (eier 40% av aksjene) - begge bosatt i Russland. Basert på resultatene fra fjerde kvartal 2016, ble det på aksjonærmøtet besluttet å dele ut 100 000 rubler netto overskudd. Dette betyr at eierne har rett til:

Ivanov: 100 000* 0,6 = 60 000 rubler.

Petrov: 100 000* 0,4 = 40 000 rubler.

Fra de angitte inntektsbeløpene holdes personlig inntektsskatt tilbake med en sats på 13 %. Skattebeløpet beregnes som:

For Ivanov: 60 000* 0,13 = 7 800 rubler. Beløpet "i hånden" med fradrag for personlig inntektsskatt er 52 200 rubler.

For Petrov: 40 000* 0,13 = 5 200 rubler. Minus skatt vil deltakeren motta 44 800 rubler.

Romashka LLC er forpliktet til å overføre personlig inntektsskatt i det totale beløpet på 13,00 rubler i henhold til detaljene i "dens" Federal Tax Service senest neste dag etter oppgjør med aksjonærene. Ellers vil det bli holdt ansvarlig av skattemyndighetene som skatteagent.

Viktig! Hvis utbyttebeløpet returneres til LLC på grunn av en feil i detaljene, er det ikke nødvendig å overføre den personlige inntektsskatten igjen når du sender betalingen på nytt.

Hvordan reflektere utbytte i personskattebrev 2?

Selskapet som beregner skatt på utbytte fungerer som skatteagent. I henhold til paragraf 2 i art. 230 i den russiske føderasjonens skattekode, er hun forpliktet til å rapportere til skattemyndighetene, og angi de tilsvarende verdiene i 2-NDFL-sertifikatet under kode 1010. Fristen for å sende inn rapporten er senest 01.04. år.

Viktig! Rapportering til Federal Tax Service reflekterer ikke opptjening, men den faktiske utbetalingen av utbytte. Attest 2 for personskatt vil ikke inneholde opplysninger om deltakerens inntekt dersom den er opptjent i desember og overført til aksjonærene i januar. Tallet ruller over til neste år.

Hvis du finner en feil, merk en tekst og klikk Ctrl+Enter.

Organisasjonen betalte utbytte til grunnleggeren, en person som ikke er ansatt i organisasjonen, personlig inntektsskatt ble holdt tilbake og overført til budsjettet. Må jeg sende inn en 2-NDFL-erklæring? Eller skal han selv melde fra til Federal Tax Service på bostedet?

Når du betaler utbytte til en grunnlegger som ikke er ansatt i organisasjonen, er det nødvendig å sende inn et 2-NDFL-sertifikat til skattekontoret, siden i forhold til inntekten til en person er organisasjonen en skatteagent (klausul 2 i Artikkel 214 i den russiske føderasjonens skattekode).

Begrunnelsen for denne stillingen er gitt nedenfor i materialene til Glavbukh-systemet

S.V. Razgulin

Underdirektør i Skatteetaten

og tolltariffpolitikken til Russlands finansdepartement

2. Artikkel:Trinnvise instruksjoner for beregning og utbetaling av utbytte

Trinn nr. 5. Betal utbytte, overfør skatt og send inn rapporter

Etter å ha bestemt deg for å dele ut overskudd mellom deltakerne, må du betale utbytte innen 60 dager. Spesifikke frister er vanligvis spesifisert i charteret eller vedtaket. Overfør tilbakeholdt inntektsskatt til budsjettet senest neste dag etter utbetaling av utbytte(). Og betal personlig inntektsskatt senest den dagen du mottar kontanter fra banken for utbetaling av utbytte eller den dagen utbyttet overføres til kontoen til en person ().

Vær oppmerksom på: det er ikke nødvendig å betale forsikringspremier på utbytte til enkeltpersoner. Faktum er at det pålegges bidrag på betalinger i henhold til arbeids- og sivile kontrakter, som er gjenstand for utførelse av arbeid. Utbytte er ikke inkludert i disse utbetalingene.

Du vil rapportere om utbytte utbetalt til en person i et sertifikat i form 2-NDFL. Det skal forelegges besiktigelse senest 1. april året etter utbetalingsåret for utbytte. *

N. A. Kulyukina

ekspert fra magasinet "Simplified"

Grunnleggerne eller aksjonærene i ethvert selskap kan inkludere enkeltpersoner. Fra 1. januar 2015 ble personskattesatsen på inntekt fra aksjeandel av innbyggere lik "lønnssatsen".

Utbytte mottatt av enkeltpersoner beskattes nå som følger:

La oss vurdere mer detaljert hvordan skatt belastes på utbytteinntekter, og hvordan dette skal gjenspeiles i 2-NDFL-rapporten.

Er utbytte underlagt personskatt?

Å tjene penger er målet for enhver bedrift. Ved utgangen av året, dersom resultatet av arbeidet etter skatt er overskudd, kan generalforsamlingen beslutte å fordele deler av dette mellom deltakerne eller aksjonærene etter deres andeler. Dette er utbytte, eller inntekt fra aksjeandel.

Utbytte kan mottas ikke bare av juridiske personer, men også av borgere. Inntektene mottatt av organisasjoner er underlagt inntektsskatt, og personlig inntektsskatt på utbytte betales på inntekten til enkeltpersoner (klausul 1, klausul 1, artikkel 208 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette bør ikke gjøres av deltakeren eller aksjonæren selv, men av skatteagenten, det vil si organisasjonen som betaler utbytte (klausul 3 i artikkel 214 i den russiske føderasjonens skattekode).

Inntektsskatten for innbyggere (individer som oppholder seg i Russland i minst 183 dager i året) frem til 2015 ble belastet med en sats på 9 %, og siden 2015 har den økt til 13 %. Dersom et selskap nå, i 2019, betaler utbytte for tidligere perioder (2014 og tidligere år), vil inntekten til enkeltpersoner fortsatt måtte beskattes med en sats på 13 %. Ved beregning av skatt tas satsen som er gyldig på datoen for mottak av inntekt, og for utbytte anses betalingsdagen som en slik dato (klausul 1, klausul 1, artikkel 223 i den russiske føderasjonens skattekode). ).

For ikke-residente har skattesatsen ikke endret seg og er lik 15 %. Det bør tas i betraktning at i løpet av skatteperioden kan statusen til en person endres: en ikke-bosatt kan bli bosatt og omvendt. Skatteagenten må bestemme personens status for hver dato for betaling av inntekt til ham, og ved slutten av året bestemme personens endelige skattestatus og bruke passende skattesats. Hvis statusen har endret seg, beregnes skatten på nytt på inntekt mottatt fra begynnelsen av skatteperioden (brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 04/05/2012 nr. 03-04-05/6-444) .

For personlig inntektsskatt på utbytte må skattegrunnlaget bestemmes separat fra andre inntekter som faller inn under samme sats (klausul 2 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette betyr at dersom utbytte tilfaller en person som er ansatt i organisasjonen, skal lønn og utbytte beskattes separat fra hverandre, til tross for samme sats på 13 %. Ved beregning av skatt på utbytte tas det ikke hensyn til skattefradrag oppført i skatteloven, det vil si at hele inntektsbeløpet beskattes (klausul 3 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode).

Frist for å overføre personskatt på utbytte

Nå, når du foretar ikke-kontante betalinger, må en betalingsordre for betaling av personlig inntektsskatt på utbytte til budsjettet sendes senest neste dag etter at inntekten er overført til den enkeltes personlige konto (eller til kontoene til tredjemann). parter, hvis han disponerer det). Når du betaler inntekt i kontanter, bør skatten overføres senest neste dag etter utbetaling av utbytte til en person gjennom kassen (klausul 1 i artikkel 223; klausul 6 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode) . Tidligere krevdes det overført personskatt den dagen inntekten ble betalt.

Organisasjonen må betale personlig inntektsskatt på utbytte til budsjettet på stedet for skatteregistreringen. Dersom det betales påløpt skatt på utbytte fra flere aksjonærer eller deltakere, kan den overføres i én betalingsordre. Det er nok å ha støttedokumenter i form av uttalelser, registre, etc., som du kan identifisere hver inntektsmottaker med (brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 19. november 2014 nr. 03-04-07/ 58597).

Hvordan reflektere utbytte i 2-NDFL-sertifikatet?

For all inntekt til enkeltpersoner, anvendt skattefradrag, beregnet, overført og tilbakeholdt skatt, rapporterer skatteagenten årlig til Federal Tax Service i et sertifikat i form 2-NDFL. Den viser også utbytte som ble utbetalt i løpet av rapporteringsåret (inntektstypekode - 1010), uavhengig av perioden de ble opptjent for. Det vil si at utbytte påløpt for fjoråret, men overført i 2019, skal inkluderes i 2-NDFL-sertifikatet for 2019.

Prosedyren for å fylle ut skjema 2-NDFL (godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 2. oktober 2018 nr. ММВ-7-11/566) gir at hvis en person mottok inntekt fra en skatteagent som ble skattlagt med personlig inntektsskatt til forskjellige satser, fyll deretter ut seksjonene 1, 2 og 3 sertifikater, samt en søknad, er nødvendig for hver av innsatsene. Det er umulig å redusere skattegrunnlaget for utbytte med skattefradragsbeløpet, noe som betyr at utbytte i sertifikat 2-NDFL kun må vises i inntekt i seksjon 2 og i vedlegget i de totale inntektsbeløpene og skatten, og pkt. 3 for fradrag fylles ikke ut.

Utbytte påløpt av en organisasjon til dens hjemmehørende ansatte vil bli skattlagt med samme sats som hans lønn - 13%. Hvordan fylle ut inntektsattesten riktig i dette tilfellet?

Federal Tax Service vurderte dette spørsmålet i sitt brev datert 15. mars 2016 nr. BS-4-11/4272, og forklarte at det ikke er nødvendig å fylle ut et separat 2-NDFL-sertifikat hvis det var en utbetaling av utbytte beskattet ved "lønnssatsen". De reflekteres sammen med andre inntekter til en person, beskattet med samme sats. Dette betyr at én 2-NDFL-rapport vil inneholde informasjon om både den ansattes lønn og utbyttet han mottok.

De har ofte status som ekstra, sekundærinntekt, så spørsmålet oppstår ofte om hvordan man viser utbytte i .

Bør utbytte rapporteres?

Eksempel på utfylling av 2-NDFL fra utbytte

Skjerm i 1C

Denne. Og ikke én, men to forskjellige typer:

• For ansatte.
• For skattekontoret.

For å få et sertifikat for en ansatt må du:

• Gå til programmenydelen som heter skatter og bidrag.
• Deretter bør du klikke på lenken der du kan gå til dannelsen av 2-NDFL for ansatte.
• Klikk deretter på opprettingsvinduet og fyll ut overskriften som angir ansatt, organisasjon og rapporteringsår.
• For å registrere gjenværende data, klikk på "Fyll". De gjenværende dataene vises automatisk.
• For å generere en oversikt over OKTMO- eller KPP-koder og avgiftssatser, klikk på den aktuelle knappen.
• Sjekk alle dataene som vises, og utfør deretter et sertifikat og skriv det ut.

For Federal Tax Service gjøres dette noe annerledes.