Fylle ut selvangivelsen. Slik fyller du ut en selvangivelse Fylle ut forsiden

Hvordan er fremgangsmåten for å fylle ut linje 210-351 i ark 02 i selvangivelsen, med unntak av linje 260-267 og 350-351 i selvangivelsen 2016?

Organisasjonen foretar månedlige forskuddsbetalinger av inntektsskatt. Organisasjonen er ikke betaler av handelsskatten, er ikke utenfor Den russiske føderasjonen og er ikke deltaker i regionale

Skjemaet, presentasjonsformatet og prosedyren for å fylle ut selskapsskatten (heretter referert til som erklæringen, prosedyren) er fastsatt ved bestilling datert 19. oktober 2016 N ММВ-7-3/572@. I henhold til brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 21. desember 2016 N SD-4-3/24514 for skatteperioden 2016, måtte selvangivelser for selskapsskatt sendes inn i den navngitte formen.

Prosedyren for å fylle ut linjene 210-351 i ark 02 i erklæringen er fastsatt av seksjon V i prosedyren. I henhold til punkt 5.8 i prosedyren angir linjene 210-230 i ark 02 i erklæringen beløpene for påløpte forskuddsbetalinger for rapporteringsperioden (skatteperioden).

I dette tilfellet angir organisasjoner som betaler månedlige forskuddsbetalinger på linjene 210-230 beløpene for forskuddsbetalinger i henhold til erklæringen for forrige rapporteringsperiode i en gitt skatteperiode og beløpene for månedlige forskuddsbetalinger som skal betales den 28. dagen i hver måned i siste kvartal av rapporteringsperioden.

La oss huske at skatteperioden for selskapsskatt er kalenderåret (klausul 1 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode). Rapporteringsperioder er første kvartal, et halvt år og ni måneder av kalenderåret (første ledd av paragraf 2 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved innsending av erklæringen for 2016 er forrige rapporteringsperiode 9 måneder av 2016.

Følgelig, når du fyller ut erklæringen for 2016 på linje 210-230, angis det totale beløpet for forskuddsbetalinger for ni måneder av 2016 og månedlige forskuddsbetalinger i 4. kvartal 2016. I dette tilfellet blir beløpet på den månedlige forskuddsbetalingen som skal betales i fjerde kvartal av inneværende skatteperiode tatt lik en tredjedel av differansen mellom beløpet på forskuddsbetalingen beregnet basert på resultatene av ni måneder og beløpet på forskuddsbetaling beregnet basert på resultatene av de seks månedene (avsnitt fem, nr. 2, artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).

På linjene 210-230 i erklæringen for 2016 bør således summen av linjene 180-210 og linjene 290-310 i erklæringen for 9 måneder av 2016 reflekteres (se også brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 14. juli , 2015 N ED-4-3/12317@ "Om kontrollforhold for selvangivelsesindikatorer for selskapsskatt"). Det vil si at beløpet på forskuddsskatt som faktisk er betalt i 2016 er angitt.

I samsvar med punkt 5.10 i prosedyren, indikerer linje 270 i ark 02 i erklæringen skattebeløpet som skal betales i tillegg til det føderale budsjettet, som bestemmes som differansen mellom linje 190 og summen av linjene 220 og 250, hvis indikatoren for linje 190 overskrider summen av linjene 220 og 250 (linje 190 - linje 220 - linje 250, hvis linje 190 er større enn summen av linjene 220 og 250).

På linje 271 bestemmes skattebeløpet som skal betales i tillegg til budsjettet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen som differansen mellom linje 200 og summen av linjene 230 og 260, hvis indikatoren til linje 200 overstiger summen av linje 230 og 260 (linje 200 - linje 230 - linje 260, hvis linje 200 er mer enn beløpet linje 230 og 260).

Dessuten, for en organisasjon som ikke har separate divisjoner, må linjene 270 og 271 tilsvare linjene 040, 070 i underseksjon 1.1 i seksjon 1 i erklæringen.

Med andre ord reflekterer linjene 270 og 271 skattebeløpet som er underlagt tilleggsbetaling til budsjettet for 2016, definert som differansen mellom beløpet på faktisk påløpt skatt reflektert på linje 190 i erklæringen (klausul 5.7 i prosedyren) og beløp på forskuddsbetalinger som er betalt i skatteperioden.

Hvis de betalte forskuddsbetalingene overstiger beløpet for beregnet skatt reflektert på linje 190 i erklæringen, må differansen reflekteres på linje 280 og 281 i ark 02 i erklæringen.

I henhold til punkt 5.11 i prosedyren, angir linjene 290-310 mengden av månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i kvartalet etter rapporteringsperioden som erklæringen sendes inn for.

Samtidig er linje 290-310 ikke fylt ut i Erklæringen for skatteperioden. Dette skyldes det faktum at beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen som skal betales i første kvartal av inneværende skatteperiode er lik beløpet for den månedlige forskuddsbetalingen som skal betales av skattyter i siste kvartal av forrige skatteperiode (avsnittet tre i klausul 2 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 13.10.2011 N ED-4-3/16970, datert 14.04.2011 N KE-4- 3/5985, datert 12.11.2009 N 3-2-10/30). Det vil si at beløpet på forskuddsbetalingen i 1. kvartal 2017 er lik beløpet på forskuddsbetalingen i 4. kvartal 2016.

Linje 320-340 i erklæringen for skatteperioden fylles heller ikke ut, men fylles ut i erklæringen for ni måneder, og de angir hvor mye månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i første kvartal av neste skatteperiode. Beløpet for månedlige forskuddsbetalinger for første kvartal er likt beløpet for månedlige forskuddsbetalinger som skal betales i fjerde kvartal (bortsett fra tilfellene spesifisert i punkt 4.3 i prosedyren).

Forberedt svar:

Ekspert fra den juridiske konsulenttjenesten GARANT

profesjonell regnskapsfører Bashkirova Iraida

Responskvalitetskontroll:

Anmelder av den juridiske konsulenttjenesten GARANT

revisor, medlem av RSA Vyacheslav

Ved utløpet av hver rapporteringsperiode fastsatt av tilsynet er selskapene lovpålagt å telle og levere en erklæring til skattemyndighetene, som oppgir beløpet som er betalt til staten. Dette beløpet vises i egen kolonne ved utfylling av linje 210 for rapporteringsperioden. Denne kolonnen er en indikator på hvor mye virksomheten vil betale til staten i form av forskuddsbetalinger.

Hva består linje 210 av?

Erklæreren beregner selvstendig betalingen, som betales på forhånd, basert på satsen foreskrevet for organisasjonen. Beregnet fra begynnelsen av rapporteringsperioden til slutten. Dette fremgår av art. § 1 i skatteloven. Det er unntakstilfeller når, når du mottar inntekt som allerede er påløpt og betalt av en gruppe skattytere, dette beløpet ikke er angitt i erklæringen (artikkel 286, paragraf 4,5 i skatteloven)

Linje 210 i selve erklæringen viser inntektene mottatt av foretaket og bidragene til budsjettet. Indikatorene på linjene 210 til 230 gjenspeiler ikke organisasjonens faktiske overskudd og tap. Selve linjen viser hvordan bedriften betaler skatt, månedlig eller kvartalsvis. Hvis du legger inn data riktig i andre seksjoner, vil ikke linje 210 i seg selv forårsake noen vanskeligheter ved utfylling. Basert på dataene som allerede er lagt inn, genereres linje 210-indikatorer.

Sekvens for å legge inn data i linje 210

I henhold til artikkel 286 nr. 2 fyller alle deklaranter ved slutten av rapporteringsperioden ut erklæringer og overfører skatter til statsbudsjettet. I en rapporteringsperiode påløper følgende beløp:

• Forskuddsbetaling utbetales en gang i måneden i 1. kvartal i inneværende periode. Det er lik beløpet som forfaller i siste kvartal av forrige periode.
• Den månedlige innbetalingen innbetales til budsjettet i 2. kvartal i inneværende periode. Det er lik 1/3 av beløpet for forskuddsbetalingen, som ble påløpt i første kvartal inneværende år.
• Innbetaling hver måned som innbetales til budsjett i 3. kvartal. Det er lik 1/3 av differansen mellom det påløpte beløpet for de seks månedene.
• Den månedlige betalingen, som utbetales i 4. kvartal, består av 1/3 av differansen i beløpet som ble påløpt i seks måneder og ni måneder.

Det vil si at du kan spesifisere det slik:

Vesna LLC-selskapet foretar overføringer hver måned, fordelt på forskuddsbeløp.

Forskuddsbeløp for månedlig betaling per 1 kvm. av inneværende år er kjent og utgjør 30 000 rubler. Av dem:

• 3000 rubler går til det føderale statskassen.
• 27 000 rubler går til det regionale statskassen.

Selskapet foretok gjennom hele første kvartal overføringer innenfor de frister som er fastsatt i loven. I løpet av hele første kvartal betalte Vesna LLC forskudd på:

• 3000*3 = 9000 til det føderale statskassen.
• 27 000*3 = 81 000 til lokalbudsjettet.

På slutten av første kvartal mottar selskapet en inntekt på 100 000. Da er forskuddet, eller rettere sagt, beløpet (100 000*20% linje 180) 20 000 rubler. Deretter beregnes fradraget slik:

• 100 000*2 % linje 190 =2 000 Bidrag til det føderale budsjettet.
• 100 000*18 % linje 200 = 18 000 Bidrag til lokalbudsjett.

Vesna LLC varslet i løpet av 1. kvartal skattekontoret om endringer i utbetalinger. Fra og med andre kvartal oversteg ikke organisasjonens inntekt femten millioner rubler, så den sluttet å betale månedlige forskudd.

Dersom regnskapsfører av en eller annen grunn fylte ut linje 210 ved utfylling av oppgaven for 1. kvartal, og det samtidig ble sendt inn søknad om å slette månedlige innbetalinger, så vil skattekontoret forvente betaling. For å gjennomføre en snuoperasjon må du informere kontrolløren om det. Dette følger av skatteloven artikkel 286. klausul 3.

Hvordan fylle ut prøven

Alle inntektsskatteperioder - linje 210 - betales hver måned eller kvartalsvis. Disse dataene gjenspeiles i dokumentlinje 210, 220, 230. I erklæringen er dette ark 2. For å unngå feil som oppstår ved utfylling av linje 210 i deklarasjonen, kan du også bruke følgende formel.

• D(1Q) L02S210= D (i fjor) L02S320;
• D(p/g) L02S210=D(1kv) L02 (s180+S290);
• D(9 måneder) L02S210= D(p/g) L02 (S180+S290);
• D(år)L02S210=D(9 måneder) L02 (S180+S290);

Dersom den ved beregning av forholdsmessig betaling (forskuddsbetaling) viser seg å være null eller negativ, betyr det at det ikke ble foretatt forskuddsbetalinger i kvartalet. Basert på skatteloven art. 287 pkt. 1, regnes forskudd utbetalt i perioden ved utbetaling ved utløpet av rapporteringsperioden.

Én rapporteringsperiode betyr et år. Rapporteringsperioder regnes som henholdsvis 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder og ett år. Det følger av dette at utbetalinger ved periodens slutt regnes mot skatt basert på resultatene i neste periode.

Dersom det oppstår en situasjon når betalingen for ni måneder og for 4. kvartal er mindre, kan skattyter underbetale til statskassen. Mengden penger som følge av forskjellen mellom de to periodene går til å redusere gjelden.

Hvis inntekten øker, vil selskapet som utstedte kvartalsvise forskuddsbetalinger bli pålagt å gå over til å betale månedlige betalinger. Hvis foretakets fortjeneste overstiger femten millioner rubler, er organisasjonen forpliktet til å gjøre månedlige forskudd.

Hvis selvangivelsen for 9 måneder ikke gjenspeiler forskuddsbetalinger på side 320-340, er det nødvendig å sende inn erklæringen på nytt?

Ja, hvis organisasjonen har påløpt månedlige forskudd for fjerde kvartal 2016 på linje 290-310 i ark 02 i erklæringen i 9 måneder, og hvis organisasjonen i 2017 forblir en betaler av inntektsskatt, er det bedre å utarbeide og sende inn en oppdatert erklæring for 9 måneder. Linje 320-340 i ark 02 gjenspeiler forskuddsbetalinger for første kvartal. I erklæringen for året er linje 290-340 ikke fylt ut.

Hvordan utarbeide og levere selvangivelse

Linje 290–340 Forskudd for neste kvartal

Beregn forskuddsbetalingen til det regionale budsjettet på linje 310 ved å bruke formelen:

linje 290, beregn ved å bruke formelen:

Dersom beløpene er negative eller lik null, er det ikke nødvendig å overføre forskuddsbetalinger.

På linje 320–340 viser du beløpene for forskuddsbetalinger for første kvartal neste år. Disse linjene må fullføres en gang i året:

• i en erklæring for ni måneder, hvis organisasjonen overfører inntektsskatt månedlig fra overskuddet mottatt i forrige kvartal;
• i erklæringen for januar–november, hvis organisasjonen overfører inntektsskatt månedlig basert på faktisk overskudd, men fra neste år planlegger den å betale skatt månedlig basert på overskuddet mottatt i forrige kvartal.

Ikke reflekter forskudd for første kvartal neste år i din årlige erklæring. Årserklæringen kan tross alt leveres frem til 28. mars. På dette tidspunktet må organisasjonen allerede overføre forskudd for januar, februar og mars til budsjettet. Og hvis du ikke erklærer dem på forhånd, vil betalingene falle inn i kategorien "uavklart", og regnskapsføreren må forklare ting til skattekontoret.

På linje 330, angi mengden forskuddsbetalinger til det føderale budsjettet, på linje 340 - til det regionale budsjettet.

Beregn det totale beløpet for månedlige forskuddsbetalinger på linje 320 ved å bruke formelen:

Viktig: Hvis organisasjonen neste år forblir en skattebetaler, fyll ut linjene 320–340 basert på gjeldende års indikatorer. Selv om det på datoen for erklæringen er kjent at overskuddsbeløpet eller skattebeløpet i første kvartal neste år vil være annerledes. Spesielt er det nødvendig å beregne månedlige forskuddsbetalinger for første kvartal basert på inneværende års indikatorer hvis:

• fra 1. januar vil organisasjonen ha rett til å betale inntektsskatt til fortrinnsrett (for eksempel vil den bli en deltaker i den frie økonomiske sonen);
• på slutten av året vil organisasjonen motta et tap;
• Fra 1. januar innføres reduserte inntektsskattesatser i regionen.

Dette følger av bestemmelsene

I 2018 forårsaker utfylling av linje 041 i selvangivelsen mye uklarhet, så vi har laget detaljerte instruksjoner om hvilke skatter som skal reflekteres på linje 041 i vedlegg 2 til blad 02 i selvangivelsen, og når regnskapsfører reflekterer forsikring. premie i avkastningen.

Linje 041 i vedlegg 2 til ark 02 i selvangivelsen

Resultaterklæringsskjemaet ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service datert 19. oktober 2016 nr. ММВ-7-3/572, derfor må resultatrapporter i 2018 gjøres på samme måte som i fjor. Spesielt endringene berørte linje 041 i vedlegg 2 til ark 2. Nå er det nødvendig å inkludere innbetalinger av forsikringspremier – alt med unntak av de som betales til trygdekassen (for skader).

Viktig! Under revisjoner krever skattemyndighetene en forklaring på hvorfor «lønnsomme» inntekter ikke sammenfaller med momsgrunnlaget. Vi så på når inkonsekvenser er berettiget og er enkle å forklare. Bruk g

Hvilke skatter bør det tas hensyn til i 2018 på linje 041

Linje 041 i vedlegg 2 i blad til selvangivelsen i 2018 inkluderer skatter som er nevnt i avsnitt. 1 pkt. 1 art. 264 Skattekode for den russiske føderasjonen. Dette er beløp som betales til staten knyttet til produksjon og salg av produkter, og reduserer derfor fortjenestebeløpet. Spesielt inkluderer slike betalinger:

• tollavgifter,
• eiendomsavgifter,
• forsikringspremier.

For mer informasjon om avgifter i linje 041, se tabellen.

Fylle ut linje 041 i vedlegg 2 til ark 02

Å fylle ut linje 041 i vedlegg 2 til ark 2 i 2018 er ikke så vanskelig som det ser ut til hvis du vet nøyaktig hvilke skatter og avgifter som skal inkluderes i denne kolonnen (se tabellen over). Følgende regler må også overholdes:

• linje 041 er ment å reflektere indirekte skatter i selvangivelsen, spesielt de avgiftene og bidragene som selskapene tar i betraktning som andre utgifter (brev fra Federal Tax Service datert 04/11/2017 nr. SD-4-3/6877 @);
• angi beløpet for påløpte gebyrer, bidrag og forskudd for rapporteringsperioden;

Viktig! Sjekk selskapets regnskapsprinsipper for å se om du bruker alle sparemetodene. Fra 1. januar 2018 har selskapet dessuten rett til å gi ytterligere gunstige betingelser. Gjør endringer i "kontoen" din eller godkjenn et nytt dokument.

• alle data reflekteres på periodiseringsbasis;
• den totale mengden av linje 041 skal inkluderes sammen med andre kolonner i linje 040 - indirekte skatter.

Eksempel på utfylling av linje 041

For bedre å forstå hva som må angis i linje 041 i selvangivelsen, har vi laget et lite utvalg med et eksempel til deg.

Eksempel. Fyll ut linje 041

La oss ta følgende innledende data:

*Dette er beløpet vi vil føre på linje 041 i vedlegg 2 i ark 2 i selvangivelsen for 2. kvartal 2018

Merk følgende! Ved utfylling av linje 041 for andre rapporteringsperioder gjøres alt på samme måte, kun dataene for tilsvarende periode endres