moms: problemer og løsninger. Nyanser ved beregning av merverdiavgift for virksomhetsenheter Slik fungerer momsordninger nå

Endringer i prosedyren for gjennomføring av skatterevisjon av merverdiavgiftsoppgaver, fremveksten av det innovative Big Date-systemet og skattetilsynets evne til raskt å sammenligne dataene fra en skattyters erklæring med dataene til motpartene hans gjorde det mulig å identifisere ulovlig skatt unndragelsesordninger.

ANSVAR FOR MANGLENDE BETALING AV MVA

Fram til 2015 leverte de fleste foretak som ønsket å redusere skattebelastningen "optimaliserte" erklæringer til skattekontoret, noe som økte merverdiavgiftsutgiftene. Etter 2015 manipulasjoner ble gjennomsiktige. «Optimalisatorer» møter påstander, krav om å forklare eksisterende avvik, tilleggsavgifter for merverdiavgift, straffer, overføring av materiale til rettshåndhevende byråer og straffesaker.

Ved å bruke et innovativt system for å sammenligne transaksjonsinformasjon i MVA-meldingen, kan skattemyndighetene enkelt identifisere alle selskaper tilknyttet skallselskaper. Tilhengere av å jobbe med fly-by-night-selskaper kan forvente møter med skattemyndighetene som en del av en stedlig revisjon, noe som kan resultere i igangsetting av en straffesak etter art. 199 "Undragelse av skatter og (eller) avgifter fra en organisasjon" i den russiske føderasjonens straffelov (heretter referert til som den russiske føderasjonens straffelov), hvis mengden av ubetalte skatter tilsvarer straffene i denne artikkelen: andelen ubetalte skatter overstiger 10% av beløpene for skatter som skal betales eller 6 millioner rubler.

MERK

Du kan også holdes ansvarlig for manglende betaling av merverdiavgift i henhold til andre artikler i den russiske føderasjonens straffelov:

• under artikkel 159 "Bedrageri", hvis vi snakker om tilbakebetaling av merverdiavgift på eksport av varer som faktisk ikke ble betalt;
• under artiklene 173.1 "Ulovlig stiftelse (oppretting, omorganisering) av en juridisk enhet" og 173.2 "Ulovlig bruk av dokumenter for dannelse (oppretting, reorganisering) av en juridisk enhet" - for å opprette et "endags"-selskap, med hjelp hvorav merverdiavgift ble stjålet;
• under artikkel 199.1 "Manglende oppfyllelse av pliktene til en skatteagent", hvis det har oppstått en restskatt på agentmva.

Hvis et selskap fortsatt bruker tjenestene for innløsning og hun hadde ingen problemer med reguleringsmyndighetene, så fikk selskapet rett og slett ikke turen, og ankomsten av inspektører (veldig ofte sammen med rettshåndhevelsesbyråer) er fortsatt foran.

HVORDAN VET DE?

Spørsmålet er ikke hvordan skattemyndighetene vet at man for eksempel jobber direkte med et fly-by-night-selskap eller bruker buffere, det vil si en gruppe lag. Svaret på dette spørsmålet er åpenbart: ordningen ble avslørt av et nytt elektronisk system.

En skattyter som gjennomgår en seriøs skatterevisjon på stedet er opptatt av et annet spørsmål: hvordan vet skattemyndighetene at ulike selskaper er én holdingstruktur kontrollert av én eier?

I dette tilfellet er det ikke vanskelig å forstå at selskaper som driver med samme eller logisk komplementære aktiviteter, som har skjæringspunkter på en rekke andre måter, faktisk er én enkelt virksomhet.

HVEM ER BEKYLDIG OG HVA SKAL GJØRES?

Big Date-systemet har skylden, og lar det raskt identifisere skattebetalernes skritt for å unndra skatt.

Spørsmålet "Hva skal jeg gjøre?" vanskeligere. Dette spørsmålet er bedre delt inn i to deler: hvordan optimalisere gjeldende moms og inntektsskatt? Faktisk bør de selvfølgelig optimaliseres sammen, som andre skatter (avgifter). Det er imidlertid nødvendig å forstå at inntektsskatt og merverdiavgift har forskjellige strukturer og spesifikasjoner, derfor brukes forskjellige metoder for å minimere dem.

Hvis inntektsskatten kan minimeres ved hjelp av utgiftsavtaler, internprising og ved å dele opp virksomheten i ulike skatteregimer, så er alt mer komplisert med merverdiavgift.

La oss vurdere alternativer for å løse problemer med moms.

Mange finansfolk som deltok på seminarer om momsoptimalisering i håp om å finne ut hva som ville hjelpe dem å komme seg ut av situasjonen de var i (lederen krever å minimere momsen og finne en erstatning for utbetaling, men de vet ikke hvordan de skal gjør dette), var misfornøyd med resultatet. Det ser ut til at de snakket om momsoptimalisering, men det var ingen fordel. Hva er grunnen? Faktum er det optimalisering av merverdiavgift kan deles inn i flere typer:

1. Optimalisering av omsetningsmva. Som et resultat av slik optimalisering betaler ikke bedriften mindre, den betaler rett og slett ikke moms på forskudd. Denne metoden brukes når det ikke er nok kontant arbeidskapital. Samtidig kan selskapet som helhet ha store overskudd. En lignende situasjon er typisk for byggeorganisasjoner. For optimalisering benyttes merverdiavgift på forskudd, lån, innbetalinger under foreløpige avtaler mv.
2. Optimalisering av tollmva på grunn av undervurdering av tollverdi, oppdeling av den faktiske prisen på varene i ulike komponenter, etc.
3. Optimalisering av moms i store transaksjoner. Tenk deg at du har eiendom og dyrt utstyr som må selges. I dette tilfellet kan ulike ordninger brukes med omorganisering av virksomheten, med aksjer og et enkelt partnerskap. Samtidig kan fremmedelementer bygges inn i kretsene. Denne MVA-optimaliseringen sparer penger og kan gjøres, men den er kun egnet for store transaksjoner på grunn av spesifikasjonene til metodene som brukes.
4. Optimalisering av gjeldende merverdiavgift(for eksempel ved salg av mat, klær, utstyr osv.). Denne optimaliseringen bekymrer regnskapsførere mest (det var med minimering av gjeldende moms at det oppsto problemer i forbindelse med inntoget av Big Date-systemet), men det sies lite om det på seminarer.

Først av alt bør finansfolk advares mot å bruke feil ordninger, som skatteplanleggingsspesialister noen ganger snakker om. De er basert på en sak som skattemessig ikke er klart regulert i lov og partene i transaksjonen later som om de ikke vet hvem som i dette eller det tilfellet skal betale merverdiavgift (for eksempel komplekse situasjoner med agenter og oppdragsgivere ). Det er likevel klart at slike ordninger ikke er helt korrekte, partene henger sammen, og merverdiavgift blir rett og slett stjålet.

Når det gjelder den reelle optimaliseringen av gjeldende merverdiavgift, er det nødvendig å forstå dens natur for å minimere denne skatten. Og det er slik at i de fleste situasjoner (som det kan være unntak fra) MVA-optimalisering er basert på prinsippet om å kommunisere fartøy. Jo mindre du betaler, jo mindre vil motparten trekke fra. Med andre ord, hvis du finner en måte å betale ikke 200, men 100 rubler til statskassen, vil partneren din som du tilbyr tjenester trekke fra 100 rubler.

Derfor råder mange konsulenter skattyteren til å bytte til et skatteregime uten å betale merverdiavgift, og i stedet for én organisasjon i hovedskattesystemet, opprette flere organisasjoner på det "forenklede" eller sørge for at inntektsgrensen ikke overskrider terskelgrensene hvor det ikke betales merverdiavgift.

I praksis er det ikke alltid realistisk å følge disse tipsene, for i fravær av merverdiavgift kan enkelte klienter nekte å samarbeide med en slik motpart. For det andre er det svært ofte viktigere for et selskap å opprettholde én juridisk enhet fremfor å opprette mange nye. Hvis eieren deler et enkelt selskap i et stort antall juridiske enheter, forfølger han tydeligvis en uberettiget skattefordel.

Optimalisering av merverdiavgift er mye møysommelig arbeid, som et resultat av at man kan finne en akseptabel løsning.

For å optimalisere kan du spille til ulike momssatser for produkter og materialene de er laget av. For eksempel gis det redusert momssats for leketøysprodukter 10 % (Avsnitt 2, klausul 2, artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode, Liste over koder for typer matvarer og varer for barn som er underlagt merverdiavgift med en skattesats på 10 prosent, godkjent ved dekret fra regjeringen av den russiske føderasjonen av 31. desember 2004 nr. 908). I dette tilfellet kan graden av materialer som leker er laget av være lik 18 % .

Du kan forsikre deg om at den ene delen av tjenestene er momspliktig, og den andre ikke.

EKSEMPEL 1

Enkeltkostnaden for varene er delt inn i to deler: hovedkostnaden for varene pluss forberedelsestjenester før salg. Grunnleggende tjenester levert av ett selskap (på et felles skattesystem), forberedelsestjenester før salg- en annen (på et forenklet skattesystem).

Ved optimalisering er det viktig å ikke miste momsen som du mottar fra dine motparter. Tross alt blir merverdiavgiften betalt til budsjettet av dine motparter ganske enkelt kastet.

Anta, for å minimere merverdiavgiften, etter råd fra en konsulent, deler du en juridisk enhet på OSNO i mange forenklede enheter. I dette tilfellet foretar du kjøp fra personer som bruker det generelle skattesystemet. Du vil ta «inngående» merverdiavgift som en utgift dersom ditt forenklede skattesystem er med objektet «inntekter minus utgifter», men som merverdiavgift viser det seg å gå tapt. Hvis ditt forenklede skattesystem med formålet med beskatning er "inntekt", er dette beløpet i utgangspunktet tapt totalt.

La oss se på et eksempel hvor et holdingselskap kunne blitt påført merverdiavgiftstap, men med riktig forretningsstruktur ble de unngått.

EKSEMPEL 2

Bedrift "A" (ved OSNO) var engasjert i produksjon og engroshandel. For å optimalisere beskatningen i 2015, bestemte hun seg for å endre den gamle arbeidsordningen som følger: åpne selskap "B" på det forenklede skattesystemet (forhåndssalg forberedelse av varer), inngå en kontrakt mellom selskap "A" og "B" utgiftskontrakt.

For å analysere denne ordningen for tilstedeværelsen av skatterisiko, henvendte selskapet seg til et spesialisert selskap. Etter å ha analysert den nye ordningen, kom eksperter til den konklusjon at den ikke er særlig levedyktig. Grunnen er det utgifter under kontrakter mellom organisasjoner ble blåst opp flere ganger. Enhver tjeneste (arbeid) har et visst spekter av markedspriser og må tilbys (utføres) i visse volumer berettiget for en gitt produksjon eller salg.

Det er mange saker i rettspraksis når skattemyndighetene beviste at utgiftskontrakter var fiktive og kun ble brukt for å minimere skattebetalinger.

I en av rettssakene multipliserte skattemyndighetene maskinenes bæreevne med antall transporter og fant ut at arbeidet i beløpet som er angitt i utgiftskontrakten ikke ble utført, derfor ble prisen for arbeidet betydelig oppblåst.

Det viser seg at avtalen ble inngått for å ta ut midler til et mer fortrinnsrett skatteregime og motta uberettiget skattefordel(Gjennomgang av rettspraksis i det østsibirske distriktet, godkjent ved resolusjon fra presidiet for den fjerde voldgiftsretten datert 15. april 2011 nr. 5).

Ordningen til selskap "A" når det gjelder urimelige kostnader var lik. For å indikere en høy pris for en utgiftskontrakt, var det nødvendig å etablere et urealistisk stort volum av tjenester eller en for høy pris for tjenesten i den.

Et annet poeng var også forvirrende: selskapet "B" leverte tjenester til kun én kunde ved å bruke det forenklede skattesystemet.

Som et alternativ til selskap "A" ble det foreslått dele virksomheten i to juridiske enheter:

• selskap på det forenklede skattesystemet (produksjon);
• selskap på OSNO (engrossalg).

for det første, et slikt arbeidssystem ga besparelser på forsikringspremier (klausul 8, del 1, artikkel 58 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212 (som endret 29. desember 2015) "Om forsikringsbidrag til pensjonsfondet av den russiske føderasjonen, den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, føderalt obligatorisk medisinsk forsikringsfond").

for det andre, inntektsskatteutgifter i dette tilfellet var berettiget. Tross alt betalte grossistselskapet en reell, og ikke en oppblåst markedspris, for varene som ble levert.

I tillegg, for å minimere risiko, ble det besluttet å strukturere virksomheten slik at produksjonsselskapet skulle jobbe direkte med flere andre store firmaer. For ikke å miste "inngående" merverdiavgift på materialer, som et selskap som bruker det forenklede skattesystemet ikke kunne akseptere for fradrag, ble det foreslått å bygge et forhold i henhold til bompengealternativet når materialer til produksjon ble kjøpt av et grossistselskap .

Konklusjon: kompetent analyse av situasjonen og bruk av ikke-standardiserte ideer gjør det mulig å løse problemet med å optimalisere gjeldende merverdiavgift.

Yu. A. Khachaturyan, generaldirektør for Nika, risikoplan

Skattebyrden på et selskaps budsjett tvinger ofte selskapets ledelse til å tenke på å optimalisere skatter, inkludert til og med skatter. Selvfølgelig er det riktig å handle bare på de alternativene som har et rettslig grunnlag. La oss finne ut i dag om og hvordan vi kan redusere momsavgiften uten å bryte loven, samt om det reduserer inntektsskatten.

Er det mulig å redusere skattebeløpet?

Når de snakker om å redusere momsen, er det første man tenker på ulovlige og mindre enn lovlige metoder for å ta ut penger gjennom skallselskaper eller offshore-soner. Det er ganske pålitelige ordninger, men de utgjør også en trussel mot slike overtredere. Men i tillegg til alt dette er det også ganske offisielle måter å redusere momsen på. De:

• Mindre effektivt enn svindel.
• Men hvis de brukes systematisk og riktig, kan de redusere innbetalingene til budsjettet betydelig.

Et diagram over hvordan du juridisk kan redusere den påløpte merverdiavgiften som skal betales til budsjettet (optimalisering) er omtalt nedenfor.

Ordninger for juridisk mva-reduksjon gjennomgås av en spesialist i denne videoen:

Hvordan redusere merverdiavgiften til budsjettet

Redusere fradrag

En annen lovlig måte å redusere skatt på er momsfradrag. De kan bare brukes av selskaper som jobber med . Det normative grunnlaget for dette er artikkel 171 i skatteloven.

Funksjoner ved metoden:

• Denne metoden er å redusere skattegrunnlaget.
• Bedriften skal betale moms på alle «utgående» produkter.
• En av betingelsene er fravær av skattefordeler for leverandører. De skal alle betale moms.
• Fradraget inkluderer merverdiavgift på innkjøpte varer og materialer.
• MVA-beløp skal vises på fakturaer og andre kildedokumenter.

La oss nå finne ut hvordan du kan redusere importmva.

Import mva

For bedrifter involvert i næringslivet er en viktig faktor optimalisering av importmoms. For dette må vilkårene være oppfylt (artikkel 171 i skatteloven):

• Varene eller materialene skal selges eller brukes i merverdiavgiftspliktige transaksjoner.
• Merverdiavgift trekkes vanligvis i samme kvartal da kvitteringene ble ført inn i selskapets lagerregister.
• Rettidig innlevering av tolldeklarasjon.

Dokumenter som bekrefter fradragsretten:

• Kontrakt med et utenlandsk selskap.
• Å ha en konto.
• , som ble betalt av selskapet i tollen.

I tillegg har importører mulighet til å utsette betaling av tollmva. Dette kan gjøres under garantier fra banker eller forsikringsselskaper.

Betalbar skatt for inneværende periode

I inneværende periode kan merverdiavgiften reduseres ved å lage en låneavtale. Ordningen i dette tilfellet er som følger:

• Kjøper inngår låneavtale med selger og gir denne.
• Deretter, i henhold til leveringsavtalen, sender selgeren varene uten forskuddsbetaling.
• Avtalen er fullført.

Selv om det ikke er noe ulovlig i dette, er det nødvendig for at skattekontoret ikke skal ha spørsmål:

• Spesifiser i avtalen et akseptabelt nøytralt formål for lånet.
• Lånebeløpet bør avvike litt fra varekostnaden.
• Vilkårene i låneavtalen og salgsavtalen bør ikke være sammenfallende.

Skatt etter kvartalsslutt

I artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode er det en indikasjon på at et selskap er fritatt for å betale moms hvis inntekten for kvartalet var mindre enn en million rubler. gitt i et år etter å ha kontaktet den lokale føderale skattetjenesten. Klagen inkluderer:

• Uttalelse.
• Utdrag fra selskapets balanse.
• Kopiering fra registreringsboken for innkommende og utgående fakturaer.
• Utdrag fra boken om salg, inntekt og.

I dette tilfellet, hvis fortjenesten øker i løpet av året, går fordelen automatisk tapt. Les nedenfor for informasjon om hvordan du kan redusere fortjenesten ytterligere uten å påvirke momsen.

Andre muligheter

Det finnes flere andre alternativer for å redusere mva-betalinger.

Er det mulig å redusere inntektsskatt og moms ved leie av lokaler uten å registrere avtale med Justice?Denne videoen vil fortelle deg:

Overføring av depositum

Siden det ikke er noe innskudd (skattekoden snakker om dette), er det med dens hjelp mulig å redusere det skattepliktige beløpet for transaksjonen og følgelig merverdiavgift. Ordningen i dette tilfellet fungerer som følger:

• Utstedt forskuddsbetaling dokumenteres som depositum for kjøp av materialer.
• Dette er hjemmel for ikke å inkludere dette beløpet i skattegrunnlaget.
• Det fulle beløpet for transaksjonen er kun angitt når den er fullført i fullføringshandlingen.

Denne ordningen er mest effektiv når kjøp av materialer ikke skjer umiddelbart, men utvides over en viss tid.

Optimalisering av merverdiavgiften, redusere den med tanke på transportkostnader, diskuteres nedenfor.

Optimalisering av moms på transportkostnader

Aktuelt for bedrifter med 10 % momssats. Siden moms på transport alltid er 18 % (skattelovens artikkel 153), kan selskaper med lavere satser inkludere transportkostnader i varekostnadene for å redusere avgiften. Da blir også momsen på disse tjenestene 10 %. Forutsetning:

• Ikke marker transportutgifter som en egen linje. Beløpet må være totalt.

Forsinkelse i overføringen av eiendomsretten til varer

Uten å tillate deg å i det minste delvis redusere merverdiavgiften, ved å bruke denne metoden kan du utsette betalingen. For å gjøre dette er en klausul inkludert i kontrakten om fullstendig overføring av eierrettigheter til kjøperen først etter fullføring av transaksjonen.

Dette vil gjøre det mulig å ikke inkludere innbetalinger i skattegrunnlaget før siste betaling er mottatt eller ferdigattesten er signert. Hvis kontrakten er lang, kan betalingen av merverdiavgift bli forsinket i en eller to skatteperioder.

Videoen nedenfor vil fortelle deg hvordan du kan redusere momsen uten å redusere fortjenesten:

MVA-optimalisering avhenger av skatteplanlegging. Essensen av optimalisering er å øke selskapets kontantstrømmer ved å minimere skattebetalinger i henhold til gjeldende lovgivning. Det er måter for skatteoptimalisering av merverdiavgift tillatt ved lov, ulike ordninger og metoder, løsningen som kan finnes for enhver organisasjon.

Essensen av skatteoptimalisering er å minimere skattebetalinger og unngå straffer. Dette kan oppnås gjennom korrekt og rettidig betaling av skatter.

Den russiske føderasjonens skattekode gir skattebetaleren et valg avhengig av den spesifikke økonomiske aktiviteten. For eksempel:

• En forretningsenhet kan velge det skattebetalingsalternativet som synes det er optimalt.
• Hvis mulig, tillater loven deg å velge en type økonomisk aktivitet som ikke er beskattet i henhold til artikkel 149.
• Et annet alternativ for å redusere skattebetalinger er å utføre eksportoperasjoner:

Få 267 videotimer på 1C gratis:

Alternativene for å optimalisere momsbetalinger beskrevet ovenfor kan ikke være gjenstand for krav fra skattemyndighetene, de kan tolkes som kompetent planlegging av forretningsaktiviteter, som gjør det mulig å oppnå skattebesparelser med minst mulig risiko.

Dannelsen av resultatenheter i de enhetene som har redusert skattebelastning har også en positiv effekt på utbetalingsbeløpet. Denne metoden regnes som den mest populære og sikreste blant russiske gründere.

Faktorer som påvirker mva-optimalisering

For å vurdere mengden mva-optimalisering, må følgende faktorer tas i betraktning:

• Hvem er motparten - bosatt i Den russiske føderasjonen / ikke-bosatt, har det fordeler, individuell gründer / juridisk enhet;
• Forholdet mellom partene;
• Overføring av eierskap til produkter eller varer.

Før du begynner å vurdere muligheten for å optimalisere mengden merverdiavgift, må du nøye analysere alle funksjonene ved å inngå kontrakter. For å gjøre dette er det best å bruke balansemetoden for skatteplanlegging.

Hvordan redusere skattetrykket

I dag finnes det et stort antall metoder som kan redusere skattetrykket på en organisasjon. Det bør umiddelbart bemerkes at noen av dem er universelle, mens andre bare er egnet i visse situasjoner. De vanligste måtene å optimalisere skattebetalinger på er:

• Metode for å endre type aktivitet.
• Metode for å endre skattesubjektet.
• Metode for å erstatte skattejurisdiksjon.
• Optimaliseringsmetode gjennom kontraktsforhold.
• Metode for bruk av fordeler og fritak.
• En metode for å lage politikk som utnytter mulighetene som loven gir maksimalt.

Også blant spesialordningene for å redusere momssatsen er:

• Relasjonserstatningsmetode.
• Metode for utsettelse av skattebetaling.
• Relasjonsseparasjonsmetode.
• Metode for direkte reduksjon av det avgiftspliktige objektet:

Optimalisering av merverdiavgift ved å bruke eksemplet med en organisasjon

Mange organisasjoner tror feilaktig at merverdiavgift kun kan optimaliseres gjennom samspillet mellom flere organisasjoner med ulike skatteregimer. På grunn av dette registrerer juridiske personer ofte flere selskaper, hvorav den viktigste fungerer som mellommann. Hun er engasjert i å kjøpe varer fra produsenten. Etter det selger hun produktet videre og mottar provisjonen sin. Dermed reduseres merverdiavgiftsnivået, som kun gjelder denne godtgjørelsen.

Dessuten kan en organisasjon med et tradisjonelt beskatningsregime selge sine varer til et annet selskap som opererer på grunnlag av et forenklet skattesystem. Inntekter fra salg av dette produktet mottas kun av de selskapene som selger det til markedspris. Til tross for overskudd vil de betale mindre merverdiavgift.

Det bør tas i betraktning at slike ordninger for optimalisering av merverdiavgiften hos virksomheter alltid tiltrekker seg mye oppmerksomhet fra skattemyndighetene. Det er viktig at selskapets ansatte har en nøyaktig juridisk adresse og driver forretningsvirksomhet.

I denne artikkelen skal vi se nærmere på temaet momsbetaling. Hvilke viktige endringer i loven ble vedtatt i 2015? Hvilke ordninger er mest populære blant russiske selskaper? Les videre for trinn-for-trinn og tilgjengelig informasjon om dette.

I denne artikkelen vil du lese:

• Hvilke endringer er gjort i merverdiavgiftsloven i 2015?
• Hvilken straff gis for ulovlige momsoptimaliseringsordninger?
• Hva gjør du hvis du står overfor en revisjon angående ulovlig momsrefusjon
• Hvilke metoder for mva-optimalisering er for øyeblikket de sikreste?

Hva har endret seg med moms i 2015

I samsvar med endringene i paragraf 8 i art. 145 i den russiske føderasjonens skattekode, når du bruker fritaket ikke fra den første måneden i kvartalet, kan den gjenopprettede skatten reflekteres i den siste erklæringen. Fristene for å sende inn erklæringen og betale skatten ble utsatt til den 25. (artikkel 174 i den russiske føderasjonens skattekode).

Sjekk partnerne dine snarest!

Visste du at Ved kontroll kan skattemyndighetene klamre seg til ethvert mistenkelig faktum om motparten? Derfor er det veldig viktig å sjekke de du jobber med. I dag kan du motta gratis informasjon om partnerens tidligere inspeksjoner, og viktigst av alt, motta en liste over identifiserte brudd!

Skattepliktige har mulighet til å forskyve fristene for å betale merverdiavgift med 5 dager. Spesielt vil det være nødvendig å betale skatten senest 26. januar, 25. februar og 25. mars 2015 (med hensyn til klausul 1 i artikkel 174, klausul 7 i artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved å endre momsgjenopprettingsperioden ved bruk av fritaket ikke fra begynnelsen av året, ga lovgiverne muligheten til å få en viss utsettelse med å betale den gjenopprettede avgiften. Spesielt vil gründere og bedrifter som fikk fritak fra 1. april måtte overføre den gjenopprettede merverdiavgiften senest 27. april, 25. mai og 25. juni. Ved å få fritak blir det mulig å utsette fristen for å betale den gjenopprettede merverdiavgiften til 27. juli, 25. august og 25. september. Tross alt inneholder artikkel 174 i den russiske føderasjonens skattekode ingen klausuler om å endre prosedyren for å betale skatt når du mottar fritak.

Det er verdt å merke seg at skattemyndighetene gir muligheten til å endre skatteperioden, men bare under omorganiseringen av selskapet (klausul 4 i artikkel 55 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne regelen vil ikke gjelde ved løslatelse. Samtidig forblir gründeren eller selskapet, ved fritak for mottak, skattyter. Følgelig slutter ikke skatteperioden for dem.

MVA-optimalisering: gjeldende ordninger for 2015

I tillegg til de velkjente juridiske ordningene for optimalisering av mva, fortjener også korrekt utførelse av primærdokumenter oppmerksomhet.

1) Søke om lån. Kjøperen gir selgeren et lån tilsvarende varens kostnad. Deretter utarbeides en leveringskontrakt uten forskuddsbetaling. I henhold til denne avtalen forsynes kjøperen med varene. For å gjennomføre transaksjonen utarbeides 3. avtale - motregning. I henhold til denne avtalen vil lånet bli motregnet i betaling for leverte varer.

Ulemper med denne metoden: denne transaksjonen kan klassifiseres av skattemyndighetene som en skatteunndragelsesordning. Derfor er følgende forhold viktige:

- det er nødvendig å nøye tenke gjennom og foreskrive formålet med å motta et lån, og ikke et logisk forskudd;

– sørg for at det ikke er samsvar mellom hver krone av lånebeløpet og varekostnaden;

– sørg for at dagene for forsendelse av varene, signeringen av den gjensidige forliksavtalen og vilkårene for retur av gjeldsavtalen ikke er sammenfallende.

2) Gjennomføring av skriftlig avtale om innskudd. Innskuddet er ikke gjenstand for beskatning. Forskuddet kan følgelig dokumenteres som et depositum, som det vil bli inngått skriftlig avtale om. Juridisk sett kan selgeren ikke inkludere beløpet for dette depositumet i skattegrunnlaget før faktisk levering av tjenester eller forsendelse av varer.

Denne metoden er relevant for optimalisering i byggebransjen. Det er ikke uvanlig her å gi et forskudd for kjøp av materialer kjøpt i deler. Som følge av dette kreves det betalt merverdiavgift ved utgangen av kvartalene, og det er heller ikke fradrag fordi underleverandørtjenester og materiell ikke er akseptert fullt ut. Derfor er det bedre å umiddelbart utarbeide en avtale om et depositum for kjøp av materialer, med betaling av skatt ved inngåelse av et sertifikat for ferdigstillelse av arbeid, når alle fradrag og kostnader er tatt i betraktning.

3) Etablere overføring av eiendomsretten til varene. Denne loven kalles overføring av rettigheter til gjennomføring (klausul 1 i artikkel 39 i den russiske føderasjonens skattekode). Salgsavtaler gir mulighet for å fastsette en trinnvis overføring av eierskap til varer, og til slutt dra fordel av en utsettelse av momsbetaling.

4) Erstatning av kjøps- og salgsavtale med agentavtale. Dersom leverandøren ikke er merverdiavgiftsbetaler, har derfor selger ingen momsfradrag. I dette tilfellet må du betale skatt på hele kostnaden for solgte varer. Selger har mulighet til å inngå en agentavtale eller en provisjonsavtale ved bruk av en omvendt eller direkte agentordning for mva-optimalisering. Overføring av varer skjer fra leverandør til selger mot provisjon. Selger selger varene til egen pris, og betaler kostnaden for varene til leverandøren i henhold til den inngåtte avtalen.

Skattemyndighetene beviste ikke at selskapet inngikk agentavtaler for å oppnå skattefordeler

Olga Eremina, advokat hos Hannes Snellman, Moskva

Skattetilsynet stilte selskapet for retten iht. 122 i den russiske føderasjonens skattekode for ufullstendig betaling av merverdiavgift. Skatteinspektørene mente at agentavtaler ble inngått av selskapet kun av hensyn til uberettigede skattefordeler. Likevel tapte skattemyndighetene i rettssaken. Retten fastslo det faktum at agenten utarbeidet kvartalsrapporter som indikerte vederlagsbeløpene som ble mottatt fra kunder, samt beløpene som ble overført til selgeren, og vederlagsbeløpene for agenttjenester.

Faktumet om gjennomføring av byråavtaler av alle deltakere i transaksjonen ble bekreftet. Retten bemerket at inspektørene ikke beviste at agentens handlinger utelukkende var rettet mot å oppnå skattefordeler. Følgelig avgjorde retten at skattemyndighetenes beslutning om å holde skattyter ansvarlig var ulovlig (vedtak fra Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District datert 10. november 2008 nr. F04-6892/2008 (15713-A46-41) i sak nr. A46-2364/2008).

5) Ved å administrere transportkostnader. Denne mva-optimaliseringsmetoden gjelder for betalere som arbeider med en redusert skattesats på 10 %. Den brukes i 2 typer:

- ved levering av varer med selgers transport;

– ved søknad om tjenester til et transportselskap.

I det første tilfellet: MVA på transporttjenester er 18% i alle fall (klausul 1 i artikkel 153 i den russiske føderasjonens skattekode), men hvis de vises separat på fakturaen, vil det kreves betaling av skatt til satsen .

Løsningen i en slik situasjon vil være å inkludere disse tjenestene i totalkostnaden for varene. Ved beregning av pris eller beregning er det ikke nødvendig å inkludere «transport»-kostnader som en egen post - skattemyndighetene vil enkelt beregne beløpet som restanse skal betales fra. De kan inkluderes i salgskostnadene uten dekoding. I dette tilfellet vil det være praktisk talt umulig å isolere kostnadene for transporttjenester.

Det andre tilfellet innebærer fordelen ved at varene selges av selgeren til en momssats på 10 %, og merverdiavgiftsfradrag fra tjenestene til en transportorganisasjon godtas med en sats på 18 %.

6) Andre legitime optimaliseringsordninger i bedriften:

1. Regningsforskudd. Dersom prisen på varen er kjent på forhånd og ikke vil endres, har selgeren mulighet til å gi kjøperen egen veksel. Overføringen er dokumentert i form av en handling utarbeidet i en hvilken som helst form, som angir detaljene i regningen. Pengene overføres av kjøper på veksel, som ikke blir et forskudd, og er skattepliktig. Etter at varene er sendt, utarbeides en avtale om motregning av gjensidige krav, hvor tidligere utsendte varer vil representere betaling på veksel.

2. Oppdatert erklæring. Dersom det oppstår en situasjon at det ved utløpet av rapporteringsmåneden er store inntektsinntekter, og i neste måned vil det være betydelig mottak av inngående merverdiavgift, kan det leveres merverdiavgiftsoppgave til skattekontoret uten hensyn til beløpet på denne kvitteringen. Når du sender inn en erklæring for neste måned, som reflekterer disse fradragene, er det nødvendig å beregne merverdiavgiften for forrige måned på nytt, betale en straff for forsinket merverdiavgift og sende inn en oppdatert erklæring. Straffen vil være liten, og selskapet vil ha mulighet til å ikke ta ut midler fra omløp. Denne metoden egner seg for de som inngir en erklæring og betaler mva på månedlig basis, siden kontrolløren kun har en måned på seg til å identifisere at det er inngitt feil erklæring. Etter at selskapet uavhengig "identifiserer feilen" og betaler alle bøter, vil skatteinspektører ikke lenger ha mulighet til å ta ut tiltale og bøter.

Det hender at det er nødvendig å ikke utsette tidspunktet for betaling av merverdiavgift, men øyeblikket for å oppnå rett til å sende inn skatt for fradrag

Igor Bogomolov, leder for prosjektarbeidsavdelingen til skatte- og juridisk avdeling i forvaltningsselskapet "Uavhengige direktører", Moskva

Det kan være situasjoner når det er nødvendig å ikke utsette tidspunktet for betaling av merverdiavgift til budsjettet, men øyeblikket for å oppnå retten til å kreve denne skatten for fradrag. Dette vil særlig være mulig når selskapet har overskredet fradragskravene skattetilsynet anbefaler. Skattemyndighetene anbefaler selv at mange selskaper overfører deler av fradraget for å unngå unødig tvil under tilsynet. Dette rådet om overføringen er gitt direkte av inspektøren, så i neste periode vil han mest sannsynlig godta selskapets erklæring med det overførte fradraget.

I denne situasjonen kan du bruke følgende metoder for å overføre fradrag:

1. Dokumenter den sene fakturaen. I følge finansdepartementet i Den russiske føderasjonen oppstår i dette tilfellet retten til å presentere merverdiavgiftsbeløpet for fradrag ikke i løpet av transaksjonsperioden, men i perioden for mottak av fakturaen. Domstoler har vanligvis en lignende holdning.

2. Finne feil i fakturaen levert av leverandøren. Dersom slike mangler avdekkes, har du rett til å ikke trekke fra mva. Innkjøpsbedriften har rett til å kreve merverdiavgiftsbeløpet til fradrag først etter at kjøper har foretatt korrigeringer i fakturaen.

3. Utsette varepostering. Det er mulig å utsette overføring av anleggsmidler fra konto 08 «Kapitalinvesteringer i anleggsmidler» til konto 01 «Varige driftsmidler». Eiendommen i denne perioden er klassifisert som «kapitalisert», selskapet har rett til å godta merverdiavgift for fradrag.

Det er viktig å ta i betraktning at dersom dokumentene som bekrefter lovligheten av overføringen av fradrag fra selskapet ikke er ordentlig utarbeidet, kan du etter 2-3 år støte på alvorlige problemer under en skatterevisjon på stedet. Praksis bekrefter vanskeligheten med å forsvare din posisjon i retten.

10 tips til skattebetalere for å unngå å bryte loven

1. Enhver forretningsmodell som gir lettelse for skattebyrden må vurderes omfattende og foreløpig for tilstedeværelse av skatterisiko.

2. Transaksjoner som inngås skal ikke være av falsk karakter, det må være et overbevisende utformet forretningsmål.

3. Det er nødvendig å ha en kompetent begrunnelse for prispolitikken som brukes, som ikke er i strid med bestemmelsene i art. 40 Den russiske føderasjonens skattekode.

4. Transaksjonspriser må være motivert med utenlandske mellomledd, tilsvarende markedsnivå.

5. Alt som utføres innenfor konsernet skal ikke se kunstig eller imaginært ut. Det er nødvendig at enhver transaksjon klart passer inn i den generelle logikken i bedriftens forretningsprosess.

6. Utarbeidelse av dokumenter som bekrefter virkeligheten og økonomisk begrunnelse av kostnadene fortjener behørig oppmerksomhet.

7. Det er verdt å unngå den gjensidige avhengigheten av partene til transaksjoner under skatteplanlegging.

8. Ved valg av nye motparter skal det dokumenteres due diligence.

9. Det er bedre å nekte samarbeid med "grå" optimizere og upålitelige partnere.

10. Under gjennomføringen av momsoptimaliseringsordningen vil det være nyttig å innhente en skriftlig forklaring fra skattekontoret om dens lovlighet og gjennomførbarhet.

Hva er straffen for ulovlig momsrefusjon?

Nesten alle vet at ulovlig momsrefusjon medfører straffansvar. Men hvordan viser det seg, hvilke konsekvenser er mulige? For å svare på dette spørsmålet er det nødvendig å kvalifisere en spesifikk forbrytelse riktig ved å identifisere den aktuelle artikkelen i straffeloven, i henhold til hvilken man kan bedømme de mulige konsekvensene.

• Omløpsmidler til en bedrift: konsept, ledelse og analyse

Mange mener at ulovlig momsrefusjon er en skattekriminalitet, som er straffbar i henhold til artikkel 199 i den russiske føderasjonens straffelov - skatteunndragelse fra en organisasjon. Den maksimale konsekvensen, ifølge del 1 av denne artikkelen, innebærer fengsel i inntil to år. Den andre delen av artikkelen (ved manglende betaling av skatt i spesielt stor skala eller av en gruppe personer) – opptil 6 år. Men i henhold til etablert rettspraksis er ulovlige merverdiavgiftsrefusjoner klassifisert som svindel i samsvar med artikkel 159 i den russiske føderasjonens straffelov.

Bedrageri har en strengere straff. Spesielt, i henhold til del 4 av artikkel 159 i straffeloven til den russiske føderasjonen (dette er det som vanligvis brukes), er straffen fengsel i opptil 10 år med en bot på opptil 1 million rubler.

Hvis ulovligheten av MVA-refusjonen avsløres etter en positiv beslutning om MVA-refusjon og mottak av midler til organisasjonens brukskonto fra statskassen, vil forbrytelsen anses som fullført. Dersom pengene ikke overføres, inkludert på grunn av avslag på tilbakebetaling av merverdiavgift, vil handlingene bli kvalifisert som et forsøk. Siden staten ikke møtte reell skade under attentatforsøket, kan man regne med mindre alvorlige straffer, men de viser seg likevel ikke å være betingede, men reelle.

Hvordan skattemyndighetene kan kontrollere gyldigheten av en momsrefusjon

Skattemyndighetenes hovedoppgave er å bevise fiktiviteten til transaksjonene som gjennomføres. Når du sjekker lovligheten av momsrefusjon, kan skattemyndigheter iverksette en rekke tiltak:

– be om informasjon fra skattetilsynet om åpne kontoer, betalt moms for rapporteringen og tidligere perioder, samt opplysninger om deltakere, stiftere og andre data;

– innhenting av informasjon fra banker om bevegelse av midler på brukskontoer;

• Skatterevisjon: hvordan oppføre seg kompetent hvis kontrollører kommer

– avhør av regnskapsførere, direktører og andre ansatte i organisasjoner, samt i kjeden av transaksjoner som det skulle betales merverdiavgift for;

– utføre inspeksjoner av varehus, byggeplasser, lokaler for å sjekke tilgjengeligheten til konstruerte bygninger og kjøpte produkter;

– sende forespørsler om fremskaffelse av dokumentasjon for å bekrefte den faktiske gjennomføringen av transaksjoner - inkludert fakturaer, kontrakter, primærdokumenter for lager, regnskap og produksjonsposter.

Hvilke fakta indikerer ulovligheten av momsbetaling?

Tegn på fiktive selskaper (endagsselskaper):

– ved nylig registrering av en juridisk enhet, "for en transaksjon";

– selskapet er registrert på masseadresser;

– med en liten stab;

– selskapet faktisk er fraværende fra stedet;

– det er ingen kostnader for vedlikehold av kontoret, innkjøp av kontorutstyr og kontorrekvisita.

Tegn på nominerte direktører:

– en person er en masse grunnlegger eller direktør for andre juridiske enheter;

– under avhør av skattemyndighetene, og vanligvis av rettshåndhevende byråer, kan en person ikke svare på grunnleggende spørsmål som lederen trenger å vite;

– direktøren innrømmer under avhør at han er en galjonsfigur;

- bruk av en borgers dokumenter uten hans viten;

Tegn på fiktive transaksjoner:

– forfalskede signaturer ble oppdaget i dokumentene;

– personene på hvis vegne signaturene ble plassert bekrefter ikke deres autentisitet;

- det er ingen faktisk kryssing av varer til grensen til Russland;

- det er ingen reell bevegelse av varer, det er ikke noe utstyr i varehus, det deklarerte arbeidet ble ikke utført;

– det er ingen bevegelser på konti som er sammenlignbare med bestemmelsene i kontraktene.

Tegn på en fiktiv transaksjon:

– det er ingen økonomisk gjennomførbarhet i å inngå en transaksjon;

– fravær av merverdiavgiftsgebyrer før refusjon som kan sammenlignes med de som ble deklarert i perioden under undersøkelsen;

– gjensidig avhengighet mellom juridiske enheter som deltar i transaksjonen;

– selskapet (firmaene) ble registrert på nytt med en ny inspeksjon umiddelbart før mva-refusjonen;

- en kombinasjon av disse faktorene, basert på hvilken man kan konkludere med at det kun var hensikt å skape formelle grunnlag for skatterefusjon, men uten å drive reell økonomisk aktivitet.

Hvordan kan du beskytte deg selv før straffesak settes i gang?

Merverdiavgiftsrefusjonssaker innebærer mulighet for å organisere et forsvar før oppstart av straffesak. Det skal forstås at alt materiale som samles inn som et resultat av en skatterevisjon, hvis tegn på ulovlig kompensasjon vises, overføres til rettshåndhevelsesbyråer, og representerer deretter grunnlaget for en straffesak.

Derfor, selv på verifiseringsstadiet, må du være forberedt på å ringe skattekontoret for å forklare direktørene for hele kjeden av juridiske enheter hvis vitnesbyrd er viktig for saken. Analyser spørsmålene som ble stilt under avhør for å identifisere "svake" punkter i skattebetalerens posisjon, ta passende tiltak for å styrke den, gi ytterligere forklaringer eller dokumenter.

• Serviceavtale: prøve, typiske feil

Et vedtak om å nekte tilbakebetaling av merverdiavgift, med at selskapet bringes i skatteplikt, kan bli grunnlag for en straffesak. Men når voldgiftsretten vedtar å oppheve vedtaket om å nekte momsrefusjon, har ikke straffesaker et strafferettslig perspektiv. En rettslig handling som har trådt i kraft er bindende for alle offentlige organer og organisasjoner, inkludert rettshåndhevelse. Følgelig, når du bestrider et avslag på tilbakebetaling av merverdiavgift i en voldgiftsdomstol, vil du ved å vinne denne saken motta utvilsomt bevis på en lovlig tilbakebetaling av merverdiavgift.

Før du søker om voldgift, er det obligatorisk å gå gjennom de riktige prosedyrene for tvisteløsning før rettssak, som er fastsatt av skatteloven - med innlevering av begrunnede innvendinger til skatterevisjonsrapporten, klage på beslutningen om å nekte tilbakebetaling av merverdiavgift. Disse handlingene i seg selv lar deg oppnå ønsket resultat, og eliminerer grunnlaget for en straffesak.

For å utarbeide og utfordre en avgjørelse er det selvsagt nødvendig å involvere profesjonelle advokater.

Hva gjør du hvis det er startet tilsyn mot deg angående ulovlig betaling av merverdiavgift

Lovhåndhevere er mye mer effektive enn skattemyndigheter, siden de har et bredere arsenal av mulige handlinger. Under en forundersøkelsessjekk og etterforskning av en straffesak, må du være forberedt på ransaking på adressene til kontorer, varehus og hjem til de tiltalte. Ved et større forsøk på å få tilbake merverdiavgift, er det en mulighet for å etablere IP-adresser til bank-klientforbindelser, organisere avlytting av telefonsamtaler og se elektronisk korrespondanse.

Etterforskningen innebærer avhør av personer som allerede er avhørt under skattetilsynet, med identifisering av andre personer involvert i den ulovlige momsrefusjonen. Avhør er utformet for å identifisere og bekrefte tegn på ulovlighet av momsrefusjon, med bevis på skyld hos en spesifikk person.

På dette stadiet er det en forverring av motsetningene mellom de tiltalte i saken, som rettshåndhevere vet hvordan de skal spille på kompetent og effektivt. For vanlige bobestyrere-underskrivere vil de bli bedt om å akseptere standpunktet om at "de ikke forsto hva som skjedde", ikke visste om den ulovlige momsrefusjonen, men til gjengjeld må de aktivt samarbeide med etterforskningen. For de sanne mottakerne kreves det at det tidligere vitnesbyrdet blir bevart - for dette er det nødvendig å kompetent organisere et komplekst beskyttelsessystem, med kontroll over vitnesbyrdet til hver involvert person.

På forhåndsetterforskningsstadiet av en kriminell etterforskning er det viktig å involvere en advokat. Under avhør er han i stand til å forhindre brudd på de prosessuelle rettighetene til de som blir avhørt, ved å insistere på at versjonen som ble gitt uttrykk for under avhøret, registreres i protokollen, og får verdifull informasjon som en lekperson ikke vil være i stand til å "høre".

Informasjon om forfattere og bedrifter

Olga Eremina, advokat Hannes Snellman selskap, Moskva. Utdannet fra International Law Faculty of MGIMO. Engasjert i rådgivning om skatterettslige spørsmål, inkludert momsrefusjon, beskatning av utenlandske selskaper i Russland, vurdering av skatterisiko ved strukturering av transaksjoner, inkludert de som involverer bruk av utenlandske jurisdiksjoner. Representerer klientselskapers interesser i voldgiftsretter i skattetvister og konkurssaker. Før hun begynte hos Hannes Snellman jobbet hun som skatterådgiver for en stor handelsbeholdning. Hannes Snellman. Virksomhetsområde: juridiske tjenester. Antall ansatte: 300. Hovedkunder: Renaissance Capital, Electrolux, Nokia, Panasonic, Tikkurila.

Igor Bogomolov, leder for prosjektarbeidsavdelingen til skatte- og juridisk avdeling i forvaltningsselskapet "Uavhengige direktører", Moskva. "Uavhengige styremedlemmer". Virksomhetsområde: juridisk og finansiell rådgivning. Antall ansatte: 45. Hovedkunder: CJSC Loko-Bank, OJSC Montazhspetsstroy, OJSC Russian Railways.

Hva er måtene å optimalisere mva i 2019? Hvilke ordninger er lovlige og hvilke ikke. Hvilke metoder og ordninger finnes, og hvordan de kan brukes for ulike organisasjoner.

Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:

SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.

Det er raskt og GRATIS!

Skattelovgivningen pålegger gründere å betale et stort antall skatter. Derfor leter mange etter måter å redusere størrelsen litt på eller få utsettelse.

Ikke alle av dem er lovlige, så skattemyndighetene sjekker alltid virksomheten til selskaper med spesiell forsiktighet. Det finnes imidlertid metoder som lar deg optimalisere skatten uten å bryte loven.

Hva du trenger å vite

Det er kjent at enhver moderne forretningsmann er pålagt å betale en enorm mengde skatt. Og deres optimalisering lar gründere spare betydelig.

I 2019 ble det gjort mange endringer i skatteloven. Dette gjelder også for å betale skatt som for eksempel moms. For eksempel lar det skattebetalere foreta betalinger ikke den 20., men den 25..

Dersom det gjelder momsfritak, kan næringsdrivende benytte seg av utsettelse. En annen innovasjon for 2019 er tilbud i elektronisk form.

Denne innovasjonen er regulert av skatteloven (, 174). Dersom erklæringen i tillegg leveres i papirform, vil den ikke anses som innsendt.

Dette gjelder også skatteagenter, og ikke bare skattebetalerne selv. For å sikre at optimalisering ikke bryter loven, bør du vite:

For å oppnå et betydelig resultat fra optimalisering, er det nødvendig å gjøre det omfattende. Ellers vil effekten av at selskapet tar hensyn til kun én transaksjon være minimal.

Det viktigste er å ha en erfaren spesialist som var i stand til å gjøre alt uten å bryte russisk lovgivning. Hvis du trenger å opprette et mellomledd selskap for optimalisering, må du:

• separat rom;
• materialer og midler på en bankkonto;
• personell som jobber i det nye selskapet;
• alle aktiviteter skal dokumenteres.

En sats på 10 % brukes for salg av visse typer trykte publikasjoner, barnevarer, importerte medisiner og husdyr.

Det tas også i betraktning for innenlands flytransport. MVA på 18 % gjelder for alle andre saker. Satser på 10/110 % og 18/118 % betales dersom det er betalt forskudd på varene.

Juridisk regulering

Alt relatert til beskatning er regulert av den russiske føderasjonens skattekode, og brevet fra Russlands finansdepartement datert 26. mars 2012 nr. 03-07-05/08.

Metoder for optimalisering av merverdiavgift

Det finnes flere slike metoder. Men oftest bruker skattebetalere følgende metoder:

Alternativer	Dette er navnet på kontrakter der den som kjøpte opsjonen til enhver tid kan nekte rettighetene til den. Salg av opsjoner er ikke merverdiavgiftspliktig ()
	Noen selskaper selger eiendommen sin for å betale ned gjelden. Men det er momspliktig. Derfor erstattes denne avtalen med en annen. For dette formålet opprettes et annet selskap, og midlene som er investert i det anses som autorisert kapital. Det betales ikke moms på dem
Innskudd	I dette tilfellet formaliserer selskapet forskuddet som et depositum, som det er utarbeidet for. Det er ikke skattlagt
Transportkostnadsstyring	Denne optimaliseringsmetoden lar en gründer redusere momsen med 10 %. Til dette formål kan varene leveres med selgers transport eller
Låne	Kjøper betaler for varene ved hjelp av et lån. Så mottar han det fra selgeren. Deretter utarbeides en motregningsavtale. Men skattemyndighetene anser ofte en slik ordning som ulovlig.

Hva er hensikten med arrangementet

Alle metoder for å optimalisere merverdiavgiften tillater skattebetalere ikke bare å redusere beløpet på betalinger, men også å få utsettelse. For å gjøre dette, bruk bare riktig metode.

MVA-optimaliseringsordninger

De mest populære juridiske ordningene som gründere bruker for å redusere merverdiavgiften er registrering, registrering av depositum, utskifting av kjøps- og salgsavtale og styring av transportkostnader.

Men det er viktig å vite at når du låner, må du sørge for at varekostnaden og lånebeløpet ikke er sammenfallende. Samt fristene for å sende last og signere dokumenter.

Video: skatteoptimalisering

Ellers kan skattemyndighetene bestemme at denne ordningen ble oppfunnet med vilje og er ulovlig. I tilfelle forskuddet er formalisert som et depositum, betales skatten først etter at de angitte tjenestene er levert.

Denne metoden brukes ofte i byggebransjen. I tillegg til disse ordningene er det flere:

Mottak av varer	Selskapet har rett til å holde tilbake i noen tid overføring av midler fra kontoen "Kapitalinvesteringer i anleggsmidler" til kontoen "Anleggsmidler". Da kan det trekkes moms
Ulemper i	Dersom det er mangler ved dokumentet fra leverandøren, kan det ikke trekkes fra mva. Naturligvis inntil leverandøren fjerner feilene på fakturaen
Frister for å motta faktura	Mva fradragsbeløpet aksepteres ved mottak av dette dokumentet. Derfor kan mottak av faktura avtales på et senere tidspunkt.
	Det bør utstedes hvis kostnadene for tjenester eller varer ikke endres. Det utarbeides et dokument i enhver form der vekselopplysningene skal angis. Midler vil bli overført gjennom den som betaling for varer eller tjenester. Disse pengene er ikke underlagt beskatning ()
Presiseringer i erklæringen	Det er situasjoner hvor store beløp forventes å mottas ved utgangen av rapporteringsmåneden, og inngående merverdiavgift vil øke måneden etter. Dette betyr at disse kvitteringene ikke kan tas med i erklæringen. I erklæringen for neste måned er det nødvendig å beregne merverdiavgift og forsinkelsesgebyrer på nytt. Denne metoden er praktisk når et selskap sender inn månedlige erklæringer, da det lar det ikke ta ut penger fra selskapets omsetning. Å betale en liten bot hindrer skattemyndighetene i å betrakte denne ordningen som uredelig.

I tillegg kan en bedrift ha egne individuelle mva-optimaliseringsordninger. Faktum er at noen kjente ordninger kan skade en bedrift i stor grad. Derfor må gründere lage sine egne unike metoder.

Ved å bruke eksemplet med en organisasjon

Hvordan optimalisere mva i 2019 i en bedrift? Du kan vurdere en av optimaliseringsordningene ved å bruke et eksempel.

La oss si at Ogonyok-selskapet trenger å selge varer verdt 20 tusen rubler. Samtidig bruker selskapet det generelle skattesystemet, som betyr at merverdiavgiften blir 18 %.

Selgeren krever også at kjøperen betaler et forskudd på 4 720 rubler. Det er også tatt hensyn til merverdiavgift. Hvis transaksjonen går gjennom på grunnlag, vil selskapet måtte betale moms på 720 tusen rubler.

Og hele momsbeløpet vil være 3 tusen 600 rubler. Dersom du benytter en opsjonsordning kan begge parter sette en viss pris på produktet.

For eksempel 18 tusen rubler. De inngår en kontrakt der selgeren overfører en såkalt premie på 4 tusen rubler.

Disse pengene er ikke pålagt merverdiavgift. Skatten må betales med:

3 tusen 240 rubler (18 tusen rubler * 18%)

Besparelsene for det selgende selskapet vil være 720 tusen rubler.

Funksjoner etter type virksomhet til bedriften

Det er mange måter å optimalisere momsen på, men alt avhenger av virksomhetens aktiviteter. Handelsselskaper kan redusere skatten ved å gå over til et forenklet skattesystem eller opprette (lovlig) sekundære selskaper.

For engroshandel

Det bør tas i betraktning at optimalisering er mulig i 2 tilfeller:

• dersom det er kjøpere som ikke trenger momsfradrag;
• hvis kjøpere betaler skatt men videreselger varer til de som ikke betaler.

I det første tilfellet er betalerne enkeltpersoner eller selskaper som bruker, samt det forenklede skattesystemet. Forsikringsselskaper, offentlige etater og banker trenger det ikke.

I det andre tilfellet kan kjøperen være en stor butikk som betaler moms, men det gjør ikke kundene. Alt du trenger å gjøre er å opprette et nytt selskap gjennom det forenklede skattesystemet og bruke det til å selge varer uten moms.

I produksjon

Avgiftsoptimalisering av merverdiavgift i produksjon omfatter flere ordninger. Du kan for eksempel bruke en virksomhet som er momsfritak.

Dette er mulig dersom selskapets autoriserte kapital består av midler tilført av en offentlig organisasjon av funksjonshemmede.

En annen måte å optimalisere skattebetalingen på er å dele belastningen mellom flere virksomheter. En av dem vil være den viktigste, og den andre skal utføre en hjelpefunksjon.

Resultatet av en slik ordning vil være at ett selskap skal produsere produkter som allerede inkluderer merverdiavgift i prisen. Og i det andre selskapet - de varene som selges uten tildeling av skatter.

I hjelpeproduksjon kan produkter produseres uavhengig, eller ved hjelp av hovedselskapet. I alle fall, takket være ordningen, vil materialkostnadene til hovedproduksjonen øke, og andre kostnader vil reduseres.

Den andre bedriften vil ha alt omvendt. På bakgrunn av dette reduseres avgiftsbeløpet for merverdiavgiftspliktige på grunn av dets økning for ikke-betaler.

For å oppnå maksimale besparelser, er det nødvendig å øke mengden materialkostnader ved hovedbedriften, og ved den andre - produksjonsvolumet.