Декларація з ПДВ: як скласти та здати, зразок заповнення. Як заповнити декларацію з ПДВ Розділ 8 9 декларації з ПДВ

Регулярна звітність з ПДВ вимагає від бухгалтера особливої ​​уваги та точного розуміння порядку заповнення всіх рядків декларації. Неправильно проставлені коди або порушення контрольних співвідношень – причина відмови у прийнятті звіту, проведення камеральної перевірки або притягнення до адміністративної/податкової відповідальності.

ФАЙЛИ

Регламент подання звітності

За чинним податковим законодавством, всі декларації з ПДВ в обов'язковому порядку здаються по ТКС-каналах. Під час формування звіту необхідно стежити за змінами, які Міністерство фінансів вносить до електронного формату документа. Для коректної подання декларації слід використовувати лише актуальну версію звіту.

На складання звіту платнику ПДВ чи податковому агенту надається 25 днів після завершення кварталу.

Майте на увазі:Використання паперового варіанта декларації з ПДВ допускається лише для тих суб'єктів господарської діяльності, які звільнені від податку на законній підставі або не визнані платниками ПДВ та окремі категорії податкових агентів.

Склад декларації

Квартальна декларація з ПДВ містить два розділи, обов'язкові до заповнення:

• головний (титульний лист);
• сума ПДВ, що підлягають сплаті до бюджету/повернення з бюджету.

Звітний документ зі спрощеним варіантом оформлення (Титул та розділ 1 з проставленими прочерками) подаються у таких випадках:

• здійснення у підзвітному періоді господарських операцій, що не підлягають оподаткуванню ПДВ;
• ведення діяльності за межами російської території;
• наявність виробничих/товарних операцій тривалого періоду дії – коли для остаточного виконання робіт потрібно понад півроку;
• суб'єкт комерційної діяльності застосовує спецрежими оподаткування (ЕСГН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• під час виставлення рахунка-фактури з виділеним податком платником податків, звільненим від ПДВ.

За наявності зазначених передумов суми реалізації за видами діяльності, що пільгуються, проставляються в розділі 7 декларації.

Для суб'єктів оподаткування, які ведуть діяльність із застосуванням ПДВ, обов'язково заповнення всіх розділів декларації, які мають відповідні цифрові показники:

Розділ 2– обчислені суми ПДВ для організацій/ІП, які мають статус податкових агентів;

Розділ 3– суми реалізації, які підпадають під оподаткування;

Розділи 4,5,6- використовуються за наявності господарських операцій за нульовою податковою ставкою або не мають підтвердженого статусу «нульовиків;

Розділ 7– вказуються дані щодо звільнених від ПДВ операцій;

Розділи 8 – 12включають зведення відомостей з книги покупок, книги продажів і журналу виставлених рахунків-фактур і заповнюються всіма платниками ПДВ, що застосовують податкові відрахування.

Заповнення розділів декларації

Звітний регламент з ПДВ має відповідати вимогам інструкції Мінфіну та ФНП, викладеної у наказі № ММВ-7-3/558 від 29.10.2014р.

Титульна сторінка

Порядок заповнення головного листа декларації з ПДВ не відрізняється від правил, встановлених для всіх видів звітності до ФНП:

• Дані про ІПН та КПП платника прописуються у верхній частині листа та не відрізняються від відомостей у реєстраційних документах;
• Податковий період зазначається кодовим позначенням, прийнятим для податкової звітності. Розшифрування кодів вказано у додатку № 3 до Інструкції із заповнення Декларації.
• Код податкової інспекції – декларація подається до того підрозділу ФНС, де платник зареєстрований. Точну інформацію про всі коди територіальних податкових органів оприлюднено на сайті ФНП.
• Найменування суб'єкта підприємницької діяльності – точно відповідає назві, зазначеній в установчій документації.
• Код КВЕД – у титульному листі прописується основний вид діяльності за статистичним кодом. Показник зазначений в інформаційному листі Росстату та у виписці ЄДРЮЛ.
• Контактний номер телефону, кількість заповнених та переданих аркушів декларації та додатків.

На титульному листі проставляється підпис представника платника та дата формування звіту. У правій частині листа відведено місце для записів уповноваженої особи податкової служби, що підтверджують.

Розділ 1

Розділ 1 є підсумковим розділом, у якому платник ПДВ повідомляє про суми, що підлягають сплаті чи відшкодуванню за результатами бухгалтерського/податкового обліку та відомостями із розділу 3 декларації.

У аркуші обов'язково вказується код територіальної освіти (ОКТМО), де платник податків здійснює діяльність та перебуває на обліку. У рядку 020фіксується КБК (код бюджетної класифікації) з цього виду податку. Платники ПДВ орієнтуються на КБК за стандартною діяльністю – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнити КБК можна в останній редакції наказу Мінфіну № 65н від 01.07.2013р.

Увага:при неточному зазначенні КБК у декларації з ПДВ сплачений податок не надійде на особовий рахунок платника податків і буде депонований на рахунках Федерального казначейства до з'ясування належності платежу. За прострочення сплати податку буде нараховано пеню.

Рядок 030заповнюється лише у тому випадку, якщо рахунок-фактура виставляється платником податків-пільговиком, звільненим від ПДВ.

У рядках 040 та 050слід записати суми, одержані з розрахунку податку. Якщо результат підрахунку позитивний, то сума ПДВ до сплати вказується у рядку 040, за підсумками результат записується у рядок 050 і підлягає відшкодуванню з держбюджету.

Розділ 2

Цей розділ повинні заповнювати податкові агенти з кожної організації, щодо якої вони мають цей статус. Це можуть бути закордонні партнери, які не сплачують ПДВ, орендодавці та продавці муніципального майна.

Для кожного контрагента заповнюється окремий лист розділу 2, де обов'язково вказується його назва, ІПН (за наявності), КБК та код операції.

При перепродажі конфіскату або здійсненні торгових операцій з іноземними партнерами податкові агенти заповнюють троки 080-100розділу 2 – величина відвантаження та суми, що надійшли як передоплата. Підсумкова сума, що підлягає сплаті податковим агентом, відображається у рядку 060з урахуванням величин, проставлених у наступних рядках – 080 та 090. Сума податкового відрахування з реалізованих авансів (стр.100) зменшує кінцеву суму ПДВ.

Розділ 3

Основний розділ звітності з ПДВ, у якому платники податків здійснюють розрахунок податку, що підлягає сплаті/відшкодуванню за передбаченими законодавством ставками, викликає найбільшу кількість питань у бухгалтерів. Послідовне заповнення рядків розділу виглядає так:

• У стор.010-040відбивається величина виручки від (по відвантаженню), оподатковуваної, відповідно, по застосовуваним податковим і розрахунковим ставкам. Сума, зафіксована у цих рядках, повинна дорівнювати величині доходу, врахованого на рахунку 90.1 та показаного з розрахунку податку на прибуток. При виявленні розбіжностей показників у деклараціях фіскальні органи вимагають пояснень.
• Стор. 050заповнюється окремо – коли продається організація, як комплекс облікових активів. База оподаткування у разі – балансова вартість майна, помножена на спеціальний поправочний показник.
• Стор. 060стосується виробничих та будівельних організацій, які ведуть БМР для власних потреб. У цьому рядку відтворюється вартість виконаних робіт, що включає всі реальні витрати, понесені при будівництві або монтажі.
• Стр.070– у графі «Податкова база» у цьому рядку слід поставити суму всіх грошових надходжень, що надійшли в рахунок майбутніх поставок. Сума ПДВ розраховується за ставкою 18/118 чи 10/110, залежно від виду товарів/послуг/робіт. Якщо реалізація відбувається протягом 5 днів після того, як передоплата «впаде» на розрахунковий рахунок, то ця сума не вказується у декларації як отриманий аванс.

У розділі 3 необхідно проставити суми ПДВ, які відповідно до вимог п.3 ст.170 ПК необхідно поновити у податковому обліку. Це стосується сум, задекларованих раніше як податкові відрахування на пільгових підставах – застосування спецрежиму, звільнення від оподаткування ПДВ. Відновлені величини податку сумарно відбиваються у стор. 080, з конкретизацією за рядками 090 і 100.

У рядках 105-109уводяться дані про коригування сум ПДВ в обліку протягом підзвітного періоду. Це може бути помилкове застосування зниженої податкової ставки, неправомірне віднесення операцій до неоподатковуваних або неможливість підтвердження нульової ставки.

Загальна величина нарахованого ПДВ зазначається у рядку 110 та складається із суми всіх показників, відображених у графі 5 рядків 010-080, 105-109. Кінцева цифра податку має дорівнювати сумі ПДВ у книзі продажів за підсумками оборотів за звітний квартал.

Рядки 120-190(графа 3) присвячені відрахуванням, покликаним суму ПДВ до сплати:

• Розмір відрахувань за рядком 120 формується виходячи з отриманих від контрагентів-постачальників рахунків-фактур і дорівнює сумі ПДВ у книзі покупок.
• Рядок 130 заповнюється за аналогією зі стор. 070, але містить дані від суми податку, сплаченого постачальнику як попередня оплата.
• Рядок 140 дублює рядок 060 та відображає податок, обчислений від суми фактичних витрат при проведенні БМР для потреб платника податків.
• Рядки 150 – 160 відносяться до зовнішньоторговельної діяльності та становлять суми ПДВ, сплачені на митниці або нараховані на вартість товарів, ввезених до Росії з країн МС.
• У рядку 170 необхідно прописати розмір ПДВ, раніше нарахований на аванси, що надійшли, якщо у звітному кварталі відбулася реалізація.
• Рядок 180 заповнюється податковими агентами та містить величину ПДВ, зазначену у рядку 060 Розділу 2.

Результат від складання сум відрахувань з усіх законних підстав фіксується у рядку 190, а рядки 200 та 210 – підсумок від здійснення арифметичних дій між рядками 110 гр.5 та 190 гр.3. Якщо результат віднімання з нарахованого ПДВ суми відрахувань буде позитивним, то отримана величина відображається у рядку 200, як ПДВ до сплати. В іншому випадку, якщо розмір відрахувань перевищує розраховану суму ПДВ, слід заповнити рядок 210 грн. 3, як ПДВ до відшкодування.

Відображені у рядках 200 або 210 розділу 3 суми податку повинні потрапити до рядків 040-050 розділу 1.

У декларації з ПДВ передбачено заповнення двох додатків до розділу 3. Ці формуляри заповнюються:

• За основними засобами, що використовуються у неоподатковуваній ПДВ діяльності. Важлива умова – податок з цих активів раніше було прийнято до відрахування і тепер підлягає відновленню протягом 10 років. У додатку відображається індивідуально вид ОС, дата введення в експлуатацію, сума, прийнята до вирахування за поточний рік. Ця програма має бути заповнена лише у декларації за 4 квартал.
• По зарубіжним компаніям, які працюють біля РФ через власні представництва/філії.

Розділи 4, 5, 6

Зазначені розділи підлягають заповненню лише тими платниками, які використовують свою право на застосування нульової ставки ПДВ. Відмінність між розділами полягає у деяких нюансах:

• Розділ 4заповнюється платником податків, який може документально підтвердити правомірне використання ставки в 0%. У розділі 4 обов'язково передбачено відображення коду господарської операції, суми отриманої виручки та величини декларованого податкового відрахування.
• Розділ 6заповнюється у випадках, коли на дату подання декларації платник податків не встиг зібрати повний пакет документів на підтвердження пільги. Необґрунтовані операції вносяться до розділу 6, але згодом можуть бути прийняті до відшкодування та перенесені до розділу 4. Для цього потрібна наявність документації.
• Розділ 5належить заповнити тим «нульовикам», які раніше заявили відрахування за документами, але отримали право на застосування пільгової ставки лише у цьому звітному періоді.

Важливо: за наявності кількох підстав для застосування розділу 5 платник податків повинен заповнити окремо кожен звітний період, коли було заявлено відрахування.

Розділ 7

Цей лист призначений для передачі відомостей щодо операцій, які були здійснені у звітному кварталі та, згідно зі ст. 149 п.2 НК РФ, звільнено від оподаткування ПДВ. Усі задокументовані комерційні дії групуються за кодами, які наведені у Додатку № 1 до чинної інструкції.

Необхідно дотриматися лише однієї умови – виготовлення продукції або виконання робіт носить довготривалий характер і буде завершено через 6 календарних місяців.

Розділи 8, 9

Щодо недавно з'явилися розділи передбачають внесення до декларації відомостей, перерахованих у книзі продажу/книзі покупок за підзвітний період. Для того, щоб фіскальні органи могли автоматично провести камеральну перевірку, у цих аркушах зазначаються всі контрагенти, які «потрапили» до податкових регістрів з ПДВ.

За регламентом у розділах 8 та 9слід розкрити інформацію про постачальників і покупців (ІПН, КПП), реквізити отриманих або виданих рахунках-фактур, вартісні характеристики товарів/послуг, суми виручки та нарахованого ПДВ.

Важливо:модулі електронної звітності дають можливість до подання декларації провести звірку даних розділів 8 та 9 з контрагентами. Інакше, у разі невідповідності даних у ході перехресної перевірки до ІФНС суми до відрахування, що не відповідають книзі продажів постачальника, можуть бути виключені з розрахунку та сума ПДВ до сплати зросте.

У разі виправлення даних до раніше задекларованих рахунків-фактур платник податків зобов'язаний сформувати додатки до розділів 8 і 9.

Розділ 10, 11

Ці листи мають специфічний характер і підлягають оформленню лише суб'єктам підприємництва кількох категорій:

• комісіонери та агенти, які працюють на користь третіх осіб;
• особи, які надають експедиторські послуги;
• підприємства-забудовники.

У розділах 10-11повинні бути перераховані відомості з журналу отриманих та пред'явлених рахунків-фактур із сумами ПДВ та оподатковуваного обороту.

Розділ 12

Лист призначений для включення до декларації платниками податків, які мають звільнення від ПДВ. Критерій заповнення розділу 12- Наявність рахунків-фактур з виділеним ПДВ, пред'явлених контрагентам.

2.1.29. Як заповнити розділ 9 декларації.У розділі 9 треба навести дані книги продажів по кожному виставленому рахунку-фактурі. Зупинимося на найважливіших показниках. Як заповнити книгу, видно у зразку.

Код виду операції (графа 2 книги продажу). З 1 липня 2016 року слід застосовувати нові коди видів операцій (). Основні коди, що застосовуються для книги продажів, – у таблиці .

З I кварталу 2017 року податківці перестали приймати декларації з ПДВ із помилками у кодах операцій. Про це нам повідомили у ФНП. У книзі покупок, книзі продажу та журналі обліку рахунків-фактур мають бути лише коди , які підходять для цих регістрів.

Номер рахунка-фактури продавця (графа 3). Оптимальний варіант – використовувати просту нумерацію рахунків-фактур без буквених символів, тире та інших знаків. Тоді буде менше розбіжностей між звітністю постачальника та покупця.

ІПН/КПП покупця (графа 8). Компанії, які реалізують товари чи послуги фізичній особі, ІПН у рахунку-фактурі, а отже, і в книзі продажів можуть не вказувати. Відповідно, цей показник відсутній і у декларації. У цьому немає порушення.

Але для коректної перевірки у графі 2 книги продажів треба поставити код 26. Він позначає реалізацію товарів покупцям, які не є платниками податку на додану вартість або звільнені від сплати податку. Цей код застосовується для продажу фізичним особам. Його потрібно наводити, і коли компанія одержує від таких покупців аванси.

ІПН/КПП посередника (графа 10). Якщо товари реалізовані через комісіонера чи агента, що діє від свого імені, відобразіть у книзі продажу його реквізити. Ці дані будуть зафіксовані в декларації.

Номер та дата документа, що підтверджує оплату (графа 11). При відвантаженні товарів реквізити платіжних документів у графі 11 книги продажу фіксувати не потрібно. Якщо ж покупець перераховував передоплату, вкажіть реквізити платіжки, за якою надійшов аванс.

Вартість продажів, що звільняються від податку (графа 19). Ця графа призначена лише для організацій, які застосовують звільнення з ПДВ (). Якщо ж компанія реалізує товари, які не оподатковуються ПДВ за Податковим кодексом РФ, книга продажу не заповнюється. Але слід включити до декларації розділ 7, призначений для пільгових операцій.

Зі звітності за I квартал 2017 року в розділі 9 з'явився новий рядок 035 «Реєстраційний номер митної декларації». Але у декларації за І та ІІ квартали 2017 року її можна не заповнювати. У книзі продажу ще немає графи, з якої треба брати дані для нового рядка декларації. Але навіть коли вона з'явиться, більшість компаній залишатимуть новий рядок порожнім. Відповідно до проекту поправок до постанови № 1137 відомості про митні декларації у книзі продажу та, відповідно, у рядку 035 декларації вказуватимуть лише компанії особливої ​​економічної зони Калінінградської області.

Додамо, що компанія може реєструвати в книзі продажу та книзі покупок виправлені та коригувальні рахунки-фактури. Тоді треба вказувати реквізити як цих документів, а й початкового рахунки-фактури.

2.1.30 Коли потрібно заповнити додатки до розділів 8 та 9.Додаток 1 до розділу 8 декларації заповнюють, якщо вносять зміни до книг покупок кварталів, що минули (за які декларації вже були здані). Як і розділ 8, додаток 1 до розділу 8 заповнюють усі платники податків, які мають право на податкове відрахування. А також податкові агенти, крім тих, що названі у пунктах та статті 161 Податкового кодексу РФ. Додаток 1 до розділу 9 декларації заповнюють, якщо вносять зміни до книг продажу кварталів, що минули (за які декларації вже були здані).

2.1.31 Що буде, якщо подати декларацію без розділів 8 та 9.Декларацію з ПДВ можна здати без розділів 8 і 9, тільки якщо не було операцій або були операції, які не оподатковуються ПДВ у звітному кварталі, і компанія представляє нульовий звіт. Якщо ж компанія мала оподатковувані ПДВ операції, але розділи 8 і 9 не включили до звітності, то під час перевірки контрольних співвідношень виявляться помилки. У зв'язку з цим потрібно надати пояснення чи уточнити звітність.

Крім того, покупці, які заявили відрахування у розділі 8, повинні дати пояснення. Адже перевірка в автоматичному режимі не зможе порівняти суми вирахувань, заявлених покупцями, із сумами ПДВ, обчисленими продавцем. У результаті багато клієнтів намагатимуться співпрацювати з безпечнішими постачальниками.

Важливе у статті:

• Порядок заповнення;
• Приклад заповнення розділу 9 декларації з ПДВ.

Як заповнити розділ 9 декларації з ПДВ за 4 квартал 2015 року

В розділі 9 декларації з ПДВ за 4 квартал 2015 рокуроку слід зазначити ІПН та КПП платника податків, а також порядковий номер сторінки.

У графі 3 за рядком 001вказується ознака актуальності відомостей, відображених у розділі 9 декларації з ПДВ:

• якщо до інспекції подається первинна декларація з ПДВ, У рядку 001 ставиться прочерк;
• якщо до інспекції подається уточнена декларація, а в раніше поданій декларації відомості щодо розділу 9 декларації з ПДВне подавалися або у разі заміни відомостей, якщо виявлено помилки у раніше поданих відомостях або неповнота відображення відомостей, у рядку 001 ставиться цифра 0;
• якщо до інспекції подається уточнена декларація, а відомості, подані платником податків раніше, є актуальними, достовірними, то у рядку 001 ставиться цифра 1. При цьому у рядках 005, 010-280 ставляться прочерки.

У графі 3 за рядком 005 декларації з ПДВвідображається порядковий номер запису з графи 1 форми книги продажу, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затвердженої постановою Уряду Російської Федерації від 26 грудня 2011 № 1137 (далі - книга продажів).

У графі 3 за рядками 010-220 розділу 9 декларації з ПДВ за 4 квартал 2015 рокувідображаються дані, зазначені, відповідно, у графах 2-8, 10-19 книги продажу. Показники за рядками 010-220 заповнюються у порядку, аналогічному порядку заповнення показників граф 2-8, 10-19 книги продажу, встановленому розділом II Правил ведення книги продажу, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, затверджених постановою Уряду Російської Федерації від 26 грудня 2011 року №1137.

У графі 3 за рядками 230-280відображаються підсумкові дані по книзі продажів, що вказуються відповідно по рядку Усього книги продажів. Рядки 230-280 заповнюються на останній сторінці розділу 9 декларації.

Приклад заповнення розділу 9 декларації з ПДВ за 4 квартал 2015 року

Які розділи декларації з ПДВ необхідно заповнити після банкрутства компанії

Розглянемо ситуацію, з якою стикаються деякі компанії. В організації запроваджено конкурсне управління. Але вона продовжує продавати рештки продукції. При цьому керівник продає на торгах майно. Чи потрібно в цьому випадку сплачувати ПДВ під час продажу товарів та майна та здавати декларацію з ПДВ?

Розберемося докладніше. Реалізація товарів у ході конкурсного виробництва не визнається об'єктом оподаткування ПДВ (підп. 15 п. 2 ст. 146 ПК РФ). У підпункті 15 пункту 2 статті 146 НК РФ немає конкретного переліку майна, а отже будь-яка реалізація звільнена від ПДВ. Це підтверджують і фахівці Мінфіну Росії у листах від 19.03.15 № 03-07-11/14996, від 20.03.15 № 03-07-11/15436.

Реалізацію товарів, які не обкладаються ПДВ, слід показати у розділі 7 декларації. Код, який потрібно привласнити таким операціям, не затверджено. На думку податківців, можна використовувати код 1010800 Операції, які не визнані об'єктом оподаткування (лист ФНП Росії від 22.05.14 № ГД-4-3/). Крім того, компанія не має права заявити відрахування щодо товарів, які продала в період конкурсного виробництва. А якщо вона заявила вирахування раніше, то податок треба відновити та показати у розділ 9 декларації з ПДВіз кодом 21.

До речі, ПДВ не оподатковується лише продаж товарів чи майна банкрута. Якщо організація надає послуги чи виконує роботи, із цих операцій треба сплачувати ПДВ (лист Мінфіну Росії від 19.03.15 № 03-07-11/14996).

Є питання? Наші експерти допоможуть за 24 години! Отримати відповідь Нове

Декларація з податку на додану вартість є одним із основних звітів, який складають підприємства на загальній системі оподаткування.

Цей вид звіту здається щокварталу, відповідно чотири рази на рік.

Загальні відомості з ПДВ

Податок на додану вартість (ПДВ) – якщо сформулювати його поняття простими словами, то це так званий податок на споживання, простіше кажучи, це різниця між ціною купівлі та продажу.

Ставка ПДВ не однакова всім підприємств, вона залежить від своїх видів діяльності.

Здебільшого біля Російської Федерації податок становить 18%, проте буває і змішаний ПДВ.

На прикладі таблиці розберемо існуючі ставки:

ПДВ оплачується виключно покупцем під час купівлі продукції. Підприємство-продавець є посередником між покупцем та бюджетом.

Поквартальне складання декларації

Для подання декларації з ПДВ у 2018р. необхідно дотримуватись встановлених податковим кодексом термінів надання. Терміном є останній день місяця, наступного за звітним, якщо він випадає на вихідний, то до першого робітника. Таким чином розглянемо термін по кожному кварталу:

До загальних вимог щодо заповнення декларації належать:

1.При здачі звіту на паперовому носії, вносити всі дані необхідно до кожної клітини без прогалин, чорної, синьої або фіолетової пастою.

2.за відсутності діяльності здається нульовий звіт з прочерками

3. подання на папері допускається для тих, хто звільнений від сплати ПДВ або тих, хто згідно із Законодавством не сплачує цей податок.

З яких розділів складається декларація

Важливо! Податкова декларація з ПДВ складається з 12 розділів і подається всіма юридичними особами, у яких виникає обов'язок зі сплати ПДВ, які працюють на загальній системі, спрощенці з ПДВ не звітують. Усі розділи заповнювати не потрібно, обов'язковим є титульний лист і перший радел, інші залежно від оборотів.

На прикладі таблиці наочно видно, навіщо потрібен кожен розділ:

Спрощений варіант звіту з ПДВ, тобто титульний лист та розділ 1, здаються у таких випадках:

• Під час звітного періоду не було операцій із ПДВ
• Ведення реалізації не на території Російської Федерації
• У випадках, коли на виконання тривалих операцій потрібно понад шість місяців
• Юридичні особи на УСН,ЕНВД,ПСН

Заповнення розділу 9 у декларації з ПДВ

Розділ 9 повинні заповнювати платники податків, якщо вони:

• Є платники ПДВ;
• є податковими агентами;

Детальну інструкцію щодо заповнення 9 розділу розглянемо у вигляді таблиці:

При здачі декларації модуль з перевірки електронної звітності дає можливість порівняти рахунки-фактури зі своїми контрагентами, щоб при перевірках та однієї та іншої сторони не виявилися розбіжності.

Яка передбачена відповідальність за неподання чи помилки у декларації

За неподання податкової декларації на роботодавця та відповідальну особу може бути накладено адміністративну відповідальність, а також призначення штрафу. Розмір штрафу залежить від:

• 1000 рублів - якщо податок сплатили або сума за декларацією дорівнює нулю;
• Якщо податок не було сплачено, тоді 5% від суми зазначеної в декларації за кожен місяць прострочення, але не більше 30% і не менше 1000 рублів.

Важливо! помилка у форматі декларації з ПДВ штрафом не оподатковується.

Якщо ПДВ не сплачено, вам нараховуватиметься пеня, у разі несплати пені, можуть заблокувати розрахунковий рахунок та зобов'язати банк списати з вас суму боргу за піною. За найнеправильнішим поданням декларації, податкова інспекція направить вимогу з проханням подати пояснення щодо цього факту.

Для того, щоб уникнути штрафу, необхідно:

• Надати уточнену декларацію до закінчення терміну
• Подати уточненню до закінчення строку оплати платежу

Декларація з ПДВ за 3 квартал 2018 року здається за формою, затвердженою ФНП наказом від 29.10.2014 р. № ММВ-7-3/558@ (в ред. від 20.12.2016). Бланк декларації містить 12 розділів. При складанні звітності обов'язково заповнюється титульний лист і розділ 1, інші розділи оформляють, якщо їх заповнення є дані про проведених у податковому періоді операціям. Податковим періодом стосовно ПДВ вважається квартал.

Декларація за 3 квартал 2018 р. з ПДВ має бути подана платником податків (а також податковим агентом або «спецрежимником», який виставляє рахунки-фактури) не пізніше 25 жовтня 2018 року. У ній необхідно відобразити дані з книги покупок та книги продажів, зафіксовані протягом липня-вересня 2018 року. Агенти-неплатники ПДВ та агенти-платники податків, звільнені від нарахування та сплати податку, можуть подавати декларацію на папері, а всі інші платники ПДВ звітують лише електронно.

Розглянемо заповнення декларації з прикладу.

ПДВ: як заповнити декларацію за 3 квартал

ТОВ «Омега» у другому кварталі 2018 отримало передоплату за договором поставки у розмірі 222 902 руб. (ПДВ за ставкою 18% - 34 002 руб., Вартість без ПДВ - 188 900 руб.). Товар було прийнято покупцем і поставлено на облік. На суму передоплати було виписано рахунок-фактуру, ТОВ «Омега» сплатило ПДВ до бюджету. У 3 кварталі було проведено такі господарські операції:

04.07.2018 р. за взаємною домовленістю було повернуто товар, відвантажений покупцю у червні 2018 року (товар якісний). Покупець та продавець оформили в обліку зворотну реалізацію. З цього покупцем було виставлено на адресу ТОВ «Омега» рахунок-фактура протягом усього угоди – 222 902 крб. з урахуванням ПДВ. Декларація з ПДВ за 3 квартал має відображати цю процедуру у складі відомостей із книги покупок у ТОВ «Омега». Покупець при заповненні декларації покаже повернення у продажах.

Компанія «Омега» у третьому кварталі продала обладнання на суму 93810 руб. (У тому числі ПДВ 18% у розмірі 14 310 руб.).

ТОВ «Омега» було закуплено сировину у сумі 18 526 крб. (Включаючи ПДВ у розмірі 2826 руб. За ставкою 18%).

Форма декларації ПДВ за 3 квартал 2018 року компанією «Омега» складатиметься з титульної сторінки та розділів 1, 3, 8, 9.

На титульному листі вказується в шапці номер ІПН та КПП фірми. Звіт є первинним, тому поле для позначення номера коригування ставиться «0». Податковий період відображається кодом "23", який відповідає третьому кварталу. Далі вписує шифр ІФНС і ставиться код за місцем обліку (у нашому випадку «214» – юрособа без статусу найбільшого платника податків).

Бланк декларації ПДВ за 3 квартал 2018 року повинен містити на титульній сторінці повне найменування платника податків, контактні дані. У нижньому блоці листа вказується, хто здає документ – директор (платник податків) або уповноважена ним третя особа. Обов'язково вводиться кількість заповнених сторінок та код за класифікатором КВЕД2, що позначає напрямок діяльності компанії.

За декларацією ПДВ за 3 квартал 2018 року, строки подання не порушено: у прикладі звіт було подано 8 жовтня, граничних термінів дотримано.

На наступному етапі вносяться дані до розділів 8 і 9 на підставі книг купівлі та продажу.

Розділ 8 «Відомості з книги покупок» буде заповнено двічі:

По операції зворотної реалізації, яка проведена при поверненні продукції, відвантаженої покупцю в попередньому кварталі (222 902 руб.).

По угоді закупівлі сировини (18526 крб.).

Декларація з ПДВ за 3 квартал 2018р. у розділі 8 за операцією повернення має бути оформлена за даними книги покупок, тобто:

вписується порядковий номер із книги покупок (стор. 005);

код виду операції (стор. 010) - ставиться «1», що означає придбання товарів (повернення при зворотній реалізації можна порівняти з купівлею товарної продукції);

проставляється номер та дата рахунку-фактури, який було виписано покупцем, який повернув продукцію (стор. 020, 030);

вносяться реквізити документа, що підтверджує сплату податку (стор. 100-120);

кодами ІПН та КПП ідентифікується контрагент (стор. 130);

у рядок 170 вписується загальна вартість повернутих товарів (з урахуванням податку), у рядку 180 виділяється розмір податку за правочином. Суми вказуються у рублях із копійками.

Докладніше про відображення повернення у декларації з ПДВ читайте у нашій статті.

В аналогічному порядку в декларації ПДВ за 3 квартал 2018 року оформляється ще один розділ 8 - щодо операції закупівлі сировини.

Розділ 9 «Відомості з продажу» буде заповнений один раз, т.к. продаж у 3 кварталі був один. Багато в чому порядок заповнення схожий на заповнення розділу 8, але для його оформлення відомості беруться з книги продажів. Крім даних про виставлений рахунок-фактуру тут вказують ІПН/КПП покупця (стор. 100), номер та дату документа про оплату (стор. 120, 130). За стор. 170 вказується сума продажу без податку, а за стор. 200 – сума ПДВ (за ставкою 18%).

У розділі 3 у рядку 010 у графі 3 зазначається податкова база (вартість проданого обладнання без ПДВ з розділу 8), у графі 4 має фігурувати сума податку з усіх продажів за квартал (дані з розділу 9).

Сума податку, яка раніше була сплачена ТОВ «Омега» за повернутий товар, у 3 кварталі відображається у складі вхідного ПДВ, заявленого до вирахування (рядок 120 розділу 3).

Загальна сума податку на відрахування вказується у полі 190.

На наступному етапі виводиться підсумкове податкове зобов'язання. У прикладі через повернення у компанії «Омега» утворилася велика сума ПДВ, що входить, яка перевищує розмір нарахованого до сплати зобов'язання. Це викликано необхідністю відшкодувати платнику податків понесені їм витрати на сплату податку за угодою з постачання товарів, що не відбулася, у попередньому податковому періоді. В результаті виявилося, що непогашених податкових зобов'язань у платника податків у 3 кварталі немає, натомість є сума до відшкодування з бюджету (вона подана у рядку 210 та переноситься до рядка 050 розділу 1).

Завантажити повний зразок декларації з ПДВ за 3 квартал ви можете.