Формула комбінованої ставки. Комбінована ставка ввізного мита: ефекти ІІІ методу

Коментар до статті 4 Закону РФ "Про митний тариф": Види ставок мит

У статті 4 коментованого Закону наводиться класифікація ставок мит.

Поділяються на адвалорні, специфічні та комбіновані.

Адвалорна ставка (ad valorem) встановлюється у відсотках митної вартості оподатковуваних товарів.

Адвалорні ставки використовуються як в імпортному тарифі, так і при оподаткуванні вивізними митами.

Обчислення мита щодо товарів, що оподатковуються за адвалорними ставками, провадиться за формулою 1:

Там. пошл. = Там. ст-ть x ст,

Там. ст-ть – митна вартість товару (у руб.);

Ст - ставка мита, встановлена ​​у відсотках до митної вартості товару (адвалорна ставка).

З використанням формул розрахунку підлягають сплаті сум мит необхідно враховувати норми, які у главі 28 Митного кодексу РФ і визначають порядок обчислення митних платежів.

Відповідно до п. 1 ст. 325 Митного кодексу РФ, з метою обчислення мит застосовуються ставки, що діють на день прийняття митної декларації митним органом, за винятком випадків, передбачених такими статтями Митного кодексу РФ:

Статтею 150 (випуск товарів до подання митної декларації);

Статтею 312 (застосування ставок мит та порядок їх сплати при переміщенні товарів трубопровідним транспортом);

Пунктом 1 статті 327 (обчислення мит при незаконному переміщенні товарів через митний кордон або використання товарів з порушенням встановлених обмежень).

Відповідно до п. 3 ст. 324 Митного кодексу РФ обчислення сум підлягають сплаті мит проводиться у валюті Російської Федерації.

У випадках, коли для цілей обчислення мит, у тому числі визначення митної вартості товарів, потрібно провести перерахунок іноземної валюти, застосовується курс іноземної валюти до валюти Російської Федерації, що встановлюється Банком Росії з метою обліку та митних платежів і чинний на день прийняття митної декларації митним органом (ст. 326 Митного кодексу РФ).

Сума мита, що підлягає сплаті, при її обчисленні округляється за правилами округлення до другого знака після коми.

Специфічна ставка мита стягується з ваги, обсягу, штуки товару. Як це закріплено в статті, що коментується, специфічні ставки нараховуються в установленому розмірі за одиницю оподатковуваних товарів. Сума мита, що розраховується за специфічною ставкою, не залежить від ціни товару, що ввозиться на митну територію Російської Федерації або вивозиться з цієї території. Надходження до бюджету від стягування мит, що розраховуються за специфічними ставками, не зменшуються у разі різкого падіння товарних цін. Крім того, використання специфічних ставок мит дозволяє боротися з ухиленням від сплати митних платежів шляхом заниження контрактних цін на імпортні та експортні товари.

У Російській Федерації обсяг специфічних ставок встановлюється у євро.

Обчислення мита щодо товарів, оподатковуваних за специфічними ставками, провадиться за формулою 2:

Там. пошл. = Вт x Ст x До,

Там. пошл. - сума мита;

Вт - кількісна чи фізична характеристика товару у натуральному вираженні;

Ст - ставка мита у євро за одиницю товару;

К – курс євро, встановлений Банком Росії на день прийняття митної декларації.

У міжнародній митно-тарифній практиці щодо окремих товарних позицій застосовується комбінований (змішаний) спосіб митного оподаткування, що передбачає використання як адвалорних, і специфічних ставок мита.

Основою для обчислення мита щодо товарів, що оподатковуються за комбінованими ставками, є митна вартість товару та (або) кількість товару в натуральному вираженні.

Залежно від які у митному тарифі спеціальних вказівок під час розрахунку мита по комбінованої ставки адвалорна і специфічна компоненти можуть складатися (кумулятивна комбінована ставка) чи стягуватися та їх, що має найбільшу величину (альтернативна комбінована ставка).

При застосуванні комбінованої ставки "С1 у відсотках, але не менш як С2 у євро за кількість товару" (наприклад, 10%, але не менше 3 євро за 1 шт.) спочатку обчислюється розмір мита за адвалорною ставкою у відсотках до митної вартості за формулою 1, а потім обчислюється розмір мита за специфічною ставкою в євро за одиницю товару за формулою 2. Для визначення суми мита, що підлягає сплаті, використовується найбільша з двох отриманих величин.

При обчисленні мита за комбінованою ставкою "С1 у відсотках плюс С2 у євро за кількість товару" розраховується мито спочатку за адвалорною ставкою за формулою 1, а потім за специфічною ставкою за формулою 2. Для визначення мита, що підлягає сплаті, обидві отримані величини складаються (лист ДМК України від 27 грудня 2000 року N 01-06/38024 "Про направлення Методичних вказівокпро порядок застосування мит щодо товарів, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації ").

При обчисленні сум мит, що стягуються за специфічними ставками, встановленими за кілограм маси товару, або комбінованими ставками зі специфічною складовою в євро за кілограм маси товару, в якості основи використовується маса товару з урахуванням його первинної упаковки, тобто упаковки, яка невіддільна від товару до його споживання та в якій товар подається для роздрібного продажу(Митний тариф Російської Федерації, затверджений Постановою Уряду РФ від 30 листопада 2001 N 830).

Для досвідчених гравців у лінії провідних букмекерських контор завжди є безліч варіантів для парі, за яких можна «зловити» високий коефіцієнт. Одним з таких ексклюзивних наслідків є комбіновані ставки. Комбіновані ставки- це парі на кілька наслідків поєдинку одночасно. Гравець може спрогнозувати перемогу однієї з команд і при цьому передбачити Загальна кількістьголів у матчі. Візьмемо, наприклад, матч Чемпіонату Світу між збірними Росії та Саудівської Аравії, букмекер пропонує спрогнозувати перемогу однієї з команд із загальним тоталом матчу:

Помітно, що якщо взяти перемогу збірної Росії + загальний тотал голів у матчі більше (2.5), то коефіцієнт 2.14 на такий результат буде вигідно відрізнятися від стандартної ставки на перемогу Росії, який становить 1.35.

Якщо, наприклад, гравець не впевнений у підсумковій перемозі Росії, але припускає, що матч закінчиться із загальною кількістю голів не менше трьох і Росія при цьому не програє, то можна поставити варіант з подвійним результатом+ тотал:

Ще одним гарним прикладомкомбінованої ставки є: перемога однієї з команд + обидві заб'ють:

Добре відомо кожному, що російська збірна не славиться надійною грою в обороні, але явно у класі перевершує Саудівська Аравія. Непоганим варіантом буде ставка на перемогу Росії, але з обов'язковим голом суперника. Коефіцієнт на стандартний П1 становить 1.35, але якщо додати до цього результату ставку на обидві заб'ють, то маємо коефіцієнт 3.34, який дуже відрізняється від стандартного. Можна спрогнозувати також перший гол від збірної Росії із її підсумковою перемогою. У цьому випадку також коефіцієнт буде вищим, ніж на звичайну перемогу.

Варіантів комбінованих ставок зустрічається багато, особливо букмекер насичуватиме ними лінію напередодні Чемпіонату Світу, так що в лінії провідних букмекерів можна знайти масу дуже цікавих парі на турнір.

Головною перевагоютакого виду парі є високий коефіцієнт. Як ми вже розглянули конкретному прикладі, він може бути вищим у кілька разів, якщо об'єднати дві ставки в одну.

Головним недолікомтакою ставкою є високий ризик. Навіть якщо менш ймовірний результат зіграє, а той, який здавався явним, програє, то ставка буде програною.

На сьогоднішній день банки пропонують довгострокові кредити, зокрема іпотеку, під фіксовані, плаваючі та комбіновані відсоткові ставки. Комбінована ставка – це поєднання фіксованої та плаваючої процентної ставки.

Найчастіше вона фіксується на певний термін (як правило, до 6 років), а потім стає плаваючою. На відміну від фіксованої ставки, тобто однакової протягом усього терміну кредиту, основна частина плаваючої ставки є змінною, прирівняною до ринкового індексу (наприклад, LIBOR, EURIBOR, MosPrime, ставка рефінансування Центробанку Росії).

Зазвичай плаваюча ставка розраховується за формулою, в якій визначений банком ринковий індекс збільшується на кілька відсотків. За кредитами в іноземній валюті як базовий індекс для розрахунку плаваючої ставки банки приймають за основу індекс LIBOR, що є середньостатистичною ставкою за міжбанківськими кредитами на ринку Лондона. Для рублевих кредитів зазвичай за основу береться індекс MosPrime або ставка рефінансування ЦП. Зміни у світовій економіці спричиняють коливання ринку значення індексів, що у свою чергу призводить до зниження або підвищення плаваючої ставки за кредитом.

Плюси та мінуси комбінованої ставки

Кредит під комбіновану ставку для позичальника менш ризикований, ніж під класичний варіантплаваючою ставкою.Адже перші кілька років позичальник платитиме за фіксованою ставкою, а потім, якщо кредит не погашено достроково, залишок суми переходить уже під плаваючу ставку. Такий кредит дає можливість спостереження деякого часу за поведінкою плаваючої складової, і у разі виникнення різких коливань на ринку позичальник може будь-якої миті рефінансувати кредит, змінивши плаваючу ставку на фіксовану.

Крім того, фіксована складова комбінованої процентної ставки дещо нижча за середню класичну фіксовану ставку за довгостроковими кредитами, яка повинна залишатися незмінною протягом тривалого часу. Наприклад, видаючи іпотечний кредит на 30 років з фіксованою ставкою, банку доводиться штучно завищувати відсоток за кредитом, щоб передбачити можливі зміни економічної ситуації у світі протягом тривалого терміну. При кредитуванні з комбінованою ставкою її значення не змінюватиметься лише перші 5-6 років, тому банки не мають необхідності закладати в ставку зайві відсотки кредитних ризиків.

До недоліківкомбінованої ставки можна віднести ризики змін її складової. Ніхто не може передбачити якісь політичні чи економічні зміни у світі стануть причиною різкого стрибка значення індексу на кредитному ринку, що неминуче призведе до підвищення ставки за довгостроковими кредитами.

Експерти рекомендують брати кредити із комбінованою ставкою тієї категорії позичальників, які планує дострокове погашення. Таким чином, у позичальників з'являється можливість оформити кредит під вигідний відсоток, заощадити на переплаті, а дострокове погашення кредиту знижує ймовірність виникнення серйозних кредитів. економічних змінна світовому ринку.

Податкова базавизначається за кожним видом підакцизного товару. Податкова база обчислюється залежно від специфічної, адвалорної або комбінованої податкової ставки, що використовується.

Специфічні податкові ставкиє твердими та застосовуються в абсолютній сумі (тобто в рублях та копійках) на одиницю виміру. При встановленні специфічних (твердих) ставок податкова база окреслюється обсяг реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні. Так визначається податкова база під час реалізації вин, етилового спирту, пива тощо.

Адвалорні ставкивстановлюються у відсотках. Податкова база визначається як вартість реалізованих підакцизних товарів, обчислена виходячи з цін без урахування акцизу та ПДВ. У цьому слід пам'ятати, що вартість підакцизних товарів визначається з положень ст. 40 НК РФ.

Складаються з твердої (специфічної) та адвалорної (у відсотках) ставки. Сума акцизу за комбінованими ставками обчислюється як сума податків, що визначаються за адвалорними та твердими ставками.

Якщо у складі однієї партії товарів, що ввозяться, присутні підакцизні товари, ввезення яких оподатковується за різним ставкам, податкова база визначається окремо щодо кожної групи товарів.

Податкова база визначається як обсяг реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні для обчислення акцизу при використанні специфічної податкової ставки та як розрахункова вартість реалізованих підакцизних товарів, що обчислюється виходячи з максимальних роздрібних цін для обчислення акцизу при застосуванні адвалорної податкової ставки.

Податкові ставки встановлюються за кожним об'єктом оподаткування окремо. Повний перелік ставок за підакцизними товарами наведено у ст.193 НК РФ.

Порядок обчислення акцизів.

Податковим періодомза акцизами визнається календарний місяць.

Порядок обчислення акцизу залежить від застосовуваної ставки специфічної, адвалорної чи комбінованої.

Якщо підакцизні товари встановлено специфічні податкові ставки (у руб. і коп.), то сума акцизу обчислюється за такою формулою:

З = НБ × Ст,

Де С - сума акцизу,

НБ - податкова база у натуральному вираженні;

Ст - ставка акцизу (у руб. і коп.).

Сума податку з підакцизної продукції, за якою застосовуються адвалорні ставки (у відсотках), обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази (податкова база визначається у вартісному вираженні):

З = НБ × Ст: 100%,

Де С – сума акцизу;

НБ - податкова база у вартісному вираженні (руб.);

Ст – ставка акцизу (у відсотках).

Комбіновані податкові ставки. Акцизи за такими товарами обчислюються як сума, отримана в результаті складання сум акцизу, обчислених як добуток специфічної податкової ставки та обсягу реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні та як відповідна адвалорній податковій ставці відсоткова частка вартості цих товарів (без акцизу та ПДВ).

У такому порядку обчислюються акцизи по ввезених територію РФ товарам, щодо яких встановлено комбіновані податкові ставки. При цьому вартість цих товарів визначається як сума, отримана в результаті складання митної вартості та підлягає сплаті мита.

Акциз за підакцизними товарами, щодо яких встановлені комбіновані ставки, обчислюється як сума, отримана в результаті складання сум акцизу, обчислених як добуток специфічної ставки та обсягу реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні та як відповідна адвалорній ставці процентна частка максимальної роздрібної ціни таких товарів. Сума акцизу визначається так:

С = (СС × Н) + (РСт × Ас),

Де С-сума акцизу, руб.;

СС – специфічна податкова ставка, руб.;

Н – обсяг реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні, шт.;

РСт - розрахункова вартість, що обчислюється виходячи з максимальної роздрібної ціни, руб.;

Ас – адвалорна податкова ставка, %.

При роздільному обліку сума акцизу обчислюється як сума, отримана внаслідок складання сум акцизів, обчислених щодо кожного виду продукції, що оподатковується за різними податковими ставками.

Загальна сума акцизу за підакцизними товарами обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно всіх операцій з реалізації підакцизної продукції, дата реалізації яких відноситься до відповідного податкового періоду, а також з урахуванням усіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу. Загальна сума акцизу під час операцій з підакцизними нафтопродуктами визначається окремо від суми акцизу за іншими підакцизними товарами.

При обчисленні акцизів важливо встановити дату реалізації чи отримання підакцизної продукції. Дата реалізації підакцизних товарів визначається як день відвантаження чи передачі відповідних підакцизних товарів.

У США, наприклад, підприємці та застраховані сплачують страхові внески за однаковими ставками 6,2% у вигляді відрахувань на соціальне забезпечення та 1,45% – на безкоштовну медичну допомогу. Крім того, з підприємців стягуються відрахування на допомогу по безробіттю у розмірі 0,8%. Таким чином, комбінована ставка підприємців дорівнює 8,45% при максимальному доході, що оподатковується, близько 45 тис. дол., тоді як для застрахованих вона - 7,65%.

мита, що поєднує системи оподаткування за адвалорними та специфічними ставками.

У РФ застосовуються такі види ставок мит адвалорні, специфічні та комбіновані ставки.

Змішані (альтернативні, комбіновані) ставки Т.П. поєднують у собі і адвалорні, і специфічні ставки. Більшою мірою змішані ставки використовуються при імпорті товарів. Так, при імпорті годинника змішана ставка Т.п. може встановлюватися залежно як від митної вартості годинника, так і від кількості каменів у цьому годиннику. Не виключені випадки встановлення змішаних ставок та запровадження експортних (вивізних) Т.п.

По-перше, акцизні ставки мають різну форму закріплення і діляться на тверді (специфічні), встановлені в конкретній грошовій сумі на одиницю виміру (наприклад, 4 руб. 60 коп. за 1 л пива, 13 руб. за одну сигару) та адвалорні, встановлені у відсотках вартості товару чи мінерального сировини (наприклад, 15% вартості природного газу , реалізованого біля Росії). Існують також комбіновані ставки, що поєднують у собі зазначені вище форми (наприклад, ставка акцизу на сигарети з фільтром дорівнює 50 руб. за 1000 штук плюс 5% від їхньої вартості).

В даний час комбіновані ставки встановлені на тютюнові вироби. Наприклад, з 2007 р. на сигарети з фільтром при-

Наприклад, організація реалізувала протягом місяця 12 тис. прим. цигарка (600 пачок). Максимальна роздрібна ціна, вказана на пачці, – 20 руб. На цигарки застосовується комбінована ставка 45 руб. 00 коп. за 1000 прим. + 5% розрахункової вартості, обчисленої виходячи з максимальної роздрібної ціни, але не менше 60 руб. 00 коп. за 1000 прим.

КОМБІНОВАНА СТАВКА - ставка мита, що поєднує системи оподаткування за адвалорними ставками та специфічними ставками (ст. 4 Закону про митний тариф).

З 15 липня 2005 р. підвищено з 5 до 10% ставки ввізного мита на сушені фініки, ананаси та манго. На жири та олії тварини, а також на жири та олії рослинні у первинних упаковках нетто-масою не більше 1 кг адвалорні ставки мита у розмірі 15% перетворені на комбіновані ставки на рівні 15%, але не менше 0,12 євро за 1 кг. Одночасно з 15 до 10% знижено ставки мит на консервовані (з додаванням цукру) ананаси, тропічні плоди та їх суміші (Постанова Уряду РФ від 29 червня 2005 р. № 403).

Провідні нафтові компанії реагували на це, намагаючись максимально використовувати свої розміри і взаємозв'язки з метою зниження цін. У міру того як десятиліття добігало кінця, все більше і більше капіталу вкладалося в будівництво великих нафтопереробних заводів, танкерів, перевалочних станцій, комбінованих розподільчих трубопроводів і великих роздрібних центрів, щоб знизити витрати виробництва на одиницю продукції і використовувати переваги, що забезпечуються великими розмірами належних їм споруд. Якщо 1960 р. 2/з світового танкерного флоту становили судна вантажопідйомністю від 2 тис. т до 30 тис. т і був жодного танкера більше 90 тис. т, то до кінця цього десятиліття судів вантажопідйомністю 2-30 тис. т було вже менше 20% і майже з усього танкерного флоту становили судна не менше 100 тис. т - цій обставині сприяла необхідність утримувати фрахтові ставки Перської затоки на низькому рівні, враховуючи конкуренцію з боку африканської нафти та перспективу закриття Суецького каналу. Те саме можна сказати і про нафтопереробну промисловість, де продуктивність основних нафтоперегінних установок підвищилася з 1-2 млн. т до 9 млн. т на рік, які нові великі установки давали до кінця 60-х років, а також про споруди для розподілу і збуту нафтопродуктів, де розміри всіх нафтосховищ, цистерн та інших пристроїв свідчили про ту ж тенденцію до економії на великих масштабах виробництва.

Істотно те, що саме специфічні та комбіновані мита формують пікові ставки тарифів і традиційно використовуються для цілей найбільш сильного захистувнутрішніх ринків від експансії імпорту Ці ставки активно застосовуються в промислово розвинених країнах. Так, у США кількість специфічних і комбінованих митсягає 19%, а країнах ЄС - 14%. Тарифна система Росії досить близька до аналогічних показників індустріально розвинених країн. Але особливістю вітчизняної тарифної системи є переважання комбінованих ставок. Внаслідок фіскального характеру загальна кількість застосовуваних у російській тарифній системі комбінованих ставок значно перевищує кількість специфічних мит, що ввозяться відповідно 13,4 і 1,6% їх загальної кількості.

Моделювання факторних систем, у тому числі для маржинального аналізу адитивних мультиплікативних кратних комбінованих Прості та складні відсотки еквівалентність простої та складної процентної ставки кількісних характеристик Математичне програмування лінійне, блочне, нелінійне, динамічне дослідження операцій теорія ігор, теорія масового обслуговування мережеві методи планування та управління, теорія управління запасами та ін. Прийоми аналогій, інверсії (системи навпаки) мозкового штурму колективного блокнота, функціонального винахідництва, морфологічний аналіз, інтуїтивні та експертні прийоми.

При використанні комбінованих ставок спочатку обчислюють розмір мита за специфічною ставкою, потім - за адвалорним. Сплаті підлягає максимальна величина.

Щоб уникнути подвійного оподаткування США надають знижку за федеральним прибутковим податком. Якщо в зарубіжній державі діє менша, ніж для американських корпорацій ставка податку, то компанія виплатить комбіновані податки за повною ставкою, що діє в США. Частина цих податків сплачується іноземному уряду, інша частина – уряду США. Нехай у країні зі ставкою податку на прибуток 27% працює закордонна філія американської компанії. Ця філія заробляє 2 млн.дол. та виплачує 540 000 дол. як закордонний прибутковий податок.