StavAnalit. Kontaktinė informacija

Iš ūkinės veiklos pelną gaunančios UAB ir UAB tam tikrą jo dalį perduoda akcininkams – fiziniams asmenims. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas įpareigoja įmones atlikti šių sandorių mokesčių agentų funkcijas: apskaičiuoti ir pervesti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų 2017 m. Siekiant išvengti problemų su mokesčių institucijomis, mokėjimai turi būti atlikti ne vėliau kaip iki galiojančių teisės aktų nustatytų terminų.

Atsakomybė už nemokėjimą ar vėlavimą tenka mokesčių agentams. Už kiekvieną uždelstą dieną skaičiuojamos netesybos, o įmonei – 20% bauda nuo į biudžetą negautos sumos. Jei dividendų išmokėjimo dydis yra didelis, vėlavimas įmonei gali pareikalauti didelių išlaidų.

Dividendai priskiriami gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamoms pajamoms. Mokesčio tarifas rezidentams ir nerezidentams skiriasi. Pirmiesiems 2017 metais buvo nustatytas 13%, antrajam šiek tiek didesnis – 15%.

Klaidinga manyti, kad visi Rusijos Federacijos piliečiai yra šalies gyventojai. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas pateikia kitokį apibrėžimą: gyventojas yra asmuo, kuris per paskutinius metus valstybės teritorijoje išbuvo ne mažiau kaip 183 dienas. Tai reiškia, kad šį statusą gali turėti ir Rusijos paso turėtojas, ir užsienietis.

Rusijos Federacijos pilietis, reikšmingą metų dalį išbuvęs užsienyje, gali prarasti rezidento statusą. Išimtis yra išvykimas iš Rusijos Federacijos dėl pagrįstų priežasčių: gauti medicinines paslaugas ar mokytis. 183 dienų taisyklė netaikoma kariškiams ir valstybės tarnautojams, atliekantiems darbo funkcijas už Rusijos ribų.

Kad nesuklystumėte renkantis tarifą, turite patikrinti savo gyvenamosios vietos statusą. Mokesčių inspekcijai aptikus klaidą, įmonė turės sumokėti baudas ir baudas už į biudžetą nepervestą skirtumą.

Svarbu! Dalyvio mokestinis statusas nustatomas per mokestinį laikotarpį kiekvieną gyventojų pajamų mokesčio pervedimo dieną. Jam pasikeitus, perskaičiuojami visų metų biudžetiniai įsipareigojimai.

Kada mokamas gyventojų pajamų mokestis nuo dividendų?

Dividendų išmokėjimo bendrovės dalyviams tvarką reglamentuoja 2006 m. 1998 m. įstatymo Nr. 14-FZ 28 str. Pagal jo tekstą bendrovės akcininkų susirinkimas turi teisę grynąjį pelną paskirstyti kas ketvirtį, kas šešis ar 12 mėnesių. Kai sprendimas bus priimtas ir patvirtintas dokumentais, organizacija turi 60 dienų pervesti lėšas.

Pajamų mokesčio nuo dividendų sumokėjimo į biudžetą terminas priklauso nuo įmonės teisinės formos. Galimi du variantai:

• LLC – gyventojų pajamų mokestį perveda ne vėliau kaip kitą dieną po pajamų išmokėjimo akcininkams.
• UAB (PJSC) - privalo įvykdyti mokesčių agento įsipareigojimus per mėnesį nuo piniginio atsiskaitymo su akcininkais dienos.

Gyventojų pajamų mokesčio pervedimų laikas nepriklauso nuo pajamų mokėjimo būdo: grynaisiais organizacijos kasoje arba pavedimu į kortelę. Natūra gauti dividendai neapmokestinami.

Svarbu! Gyventojų pajamų mokesčio pervedimas turi būti atliktas pagal Federalinės mokesčių tarnybos, kurioje įmonė registruota, duomenis, neatsižvelgiant į vietovę, kurioje dalyvis gyvena.

Kaip apskaičiuoti mokesčio sumą?

Įmonė dividendus atspindi 2017 m. gyventojų pajamų mokesčio pažymoje ir yra apmokestinama privalomuoju gyventojų pajamų mokesčiu. Norėdami apskaičiuoti mokestį, turite naudoti šiuo metu galiojantį tarifą, pasirinktą pagal nario mokesčių statusą.

Skaičiuodami negalite sumažinti mokesčio bazės atskaitymais: standartiniais, socialiniais, profesiniais ar turtiniais. Visa gautų pajamų suma apmokestinama taikant 13% (arba 15%) tarifą. Naudokite formulę:

Gyventojų pajamų mokestis = Dividendų suma* 0,13

Pavyzdys

Romashka LLC turi du steigėjus: Ivanova A.A. (valdo 60 proc. kapitalo) ir Petrova B.B. (valdo 40 proc. akcijų) – abu Rusijos gyventojai. Remiantis 2016 m. IV ketvirčio rezultatais, akcininkų susirinkime buvo nuspręsta paskirstyti 100 000 rublių grynojo pelno. Tai reiškia, kad savininkai turi teisę:

Ivanovas: 100 000* 0,6 = 60 000 rublių.

Petrovas: 100 000* 0,4 = 40 000 rublių.

Nuo nurodytų pajamų sumų gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas taikant 13 proc. Mokesčio suma apskaičiuojama taip:

Ivanovui: 60 000* 0,13 = 7 800 rublių. Suma „į rankas“ su gyventojų pajamų mokesčio atskaitymu yra 52 200 rublių.

Petrovui: 40 000* 0,13 = 5 200 rublių. Atėmus mokesčius, dalyvis gaus 44 800 rublių.

„Romashka LLC“ pagal „savo“ Federalinės mokesčių tarnybos duomenis ne vėliau kaip kitą dieną po atsiskaitymo su akcininkais privalo pervesti 13 000 rublių gyventojų pajamų mokestį. Priešingu atveju mokesčių institucijos bus atsakingas kaip mokesčių agentas.

Svarbu! Jei dividendų suma grąžinama į LLC dėl duomenų klaidos, vėl siunčiant mokėjimą gyventojų pajamų mokesčio pervesti nereikia.

Kaip 2-oje gyventojų pajamų mokesčio pažymoje atspindėti dividendus?

Mokesčius nuo dividendų apskaičiuojanti įmonė veikia kaip mokesčių agentas. Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsniu, ji privalo pranešti mokesčių institucijoms, nurodydama atitinkamas reikšmes 2-NDFL sertifikate su kodu 1010. Ataskaitos pateikimo terminas yra ne vėliau kaip kitos dienos 01.04 d. metų.

Svarbu! Ataskaitų teikimas Federalinei mokesčių tarnybai atspindi ne kaupimą, o faktinį dividendų išmokėjimą. Gyventojų pajamų mokesčio pažymoje 2 nebus pateikta informacija apie dalyvio pajamas, jei jos buvo sukauptos gruodžio mėnesį ir perduotos akcininkams sausio mėnesį. Šis skaičius bus perkeltas į kitus metus.

Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.

Organizacija išmokėjo dividendus steigėjui, asmeniui, kuris nėra organizacijos darbuotojas, gyventojų pajamų mokestis buvo išskaičiuotas ir pervestas į biudžetą. Ar man reikia pateikti 2-NDFL deklaraciją? O gal jis pats turėtų pranešti savo gyvenamosios vietos Federalinei mokesčių tarnybai?

Mokant dividendus steigėjui, kuris nėra organizacijos darbuotojas, mokesčių inspekcijai reikia pateikti 2-NDFL pažymą, nes, kalbant apie fizinio asmens pajamas, organizacija yra mokesčių agentas (2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnis).

Šios pozicijos pagrindimas pateiktas toliau Glavbukh sistemos medžiagose

S.V. Razgulinas

Mokesčių departamento direktoriaus pavaduotojas

ir Rusijos finansų ministerijos muitų tarifų politika

2. Straipsnis:Žingsnis po žingsnio dividendų apskaičiavimo ir mokėjimo instrukcijos

Žingsnis Nr. 5. Išmokėkite dividendus, pervedimo mokesčius ir pateikite ataskaitas

Nusprendę paskirstyti pelną tarp dalyvių, privalote išmokėti dividendus per 60 dienų. Konkretūs terminai paprastai nurodomi chartijoje arba rezoliucijoje. Išskaičiuotą pajamų mokestį pervesti į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po dividendų išmokėjimo(). O gyventojų pajamų mokestį sumokėkite ne vėliau kaip tą dieną, kai gaunate grynųjų pinigų iš banko dividendams išmokėti arba tą dieną, kai dividendai pervedami į fizinio asmens sąskaitą ().

Atkreipkite dėmesį: už fiziniams asmenims sukauptus dividendus draudimo įmokų mokėti nereikia. Faktas yra tas, kad įmokomis renkamos įmokos pagal darbo ir civilines sutartis, kurių dalykas yra darbo atlikimas. Dividendai į šiuos mokėjimus neįtraukiami.

Apie asmeniui išmokėtus dividendus pranešite 2-NDFL formos sertifikate. Jis turi būti pateiktas inspekcijai ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po dividendų išmokėjimo metų, balandžio 1 d. *

N. A. Kuliukina

žurnalo „Supaprastinta“ ekspertas

Bet kurios bendrovės steigėjais ar akcininkais gali būti asmenys. Nuo 2015 m. sausio 1 d. gyventojų pajamų iš dalyvavimo akcijoje gyventojų pajamų mokesčio tarifas tapo lygus „atlyginimo“ tarifui.

Fizinių asmenų gauti dividendai dabar apmokestinami taip:

Pažvelkime atidžiau, kaip apmokestinamos dividendų pajamos ir kaip tai turėtų atsispindėti 2-NDFL ataskaitoje.

Ar dividendai yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu?

Pelno siekimas yra bet kurios įmonės tikslas. Metų pabaigoje, jei darbo rezultatas atskaičius mokesčius yra pelnas, visuotinis akcininkų susirinkimas gali nuspręsti dalį jo paskirstyti dalyviams ar akcininkams pagal jų akcijas. Tai yra dividendai arba pajamos iš dalyvavimo akcijoje.

Dividendus gali gauti ne tik juridiniai asmenys, bet ir piliečiai. Organizacijų gaunamos pajamos yra apmokestinamos pajamų mokesčiu, o gyventojų pajamų mokestis už dividendus mokamas nuo fizinių asmenų pajamų (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 straipsnio 1 punktas, 1 punktas). Tai turėtų padaryti ne pats dalyvis ar akcininkas, o mokesčių agentas, tai yra organizacija, kuri moka dividendus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnio 3 punktas).

Pajamų mokestis gyventojams (asmenims, gyvenantiems Rusijoje ne mažiau kaip 183 dienas per metus) iki 2015 metų buvo apmokestinamas 9 proc., o nuo 2015 metų – iki 13 proc. Jeigu įmonė dabar, 2019 metais, mokės dividendus už ankstesnius laikotarpius (2014 m. ir ankstesnius metus), fizinių asmenų pajamos vis tiek turės būti apmokestinamos 13 proc. Apskaičiuojant mokestį imamas tarifas, galiojantis pajamų gavimo dieną, o dividendams tokia data laikoma jų išmokėjimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 str. 1 p. 1 p. ).

Nerezidentams mokesčio tarifas nepasikeitė ir yra lygus 15 proc. Reikia atsižvelgti į tai, kad mokestiniu laikotarpiu fizinio asmens statusas gali keistis: rezidentu gali tapti nerezidentas ir atvirkščiai. Mokesčių agentas kiekvienai pajamų išmokėjimo dienai turi nustatyti fizinio asmens statusą, o metų pabaigoje – galutinį asmens mokestinį statusą ir taikyti atitinkamą mokesčio tarifą. Jei statusas pasikeitė, tada mokestis perskaičiuojamas nuo pajamų, gautų nuo mokestinio laikotarpio pradžios (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2012-05-04 raštas Nr. 03-04-05/6-444) .

Gyventojų pajamų mokesčio už dividendus mokesčio bazė turės būti nustatoma atskirai nuo kitų pajamų, kurioms taikomas tas pats tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 2 punktas). Tai reiškia, kad jei dividendai kaupiami asmeniui, kuris yra organizacijos darbuotojas, darbo užmokestis ir dividendai turėtų būti apmokestinami atskirai vienas nuo kito, nepaisant to paties 13 proc. Apskaičiuojant dividendų mokestį, neatsižvelgiama į Mokesčių kodekse išvardytas mokesčių atskaitas, tai yra, apmokestinama visa pajamų suma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 straipsnio 3 punktas).

Gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų pervedimo terminas

Dabar, atliekant mokėjimus negrynaisiais pinigais, mokėjimo nurodymas dėl gyventojų pajamų mokesčio nuo dividendų sumokėjimo į biudžetą turi būti išsiųstas ne vėliau kaip kitą dieną po to, kai pajamos pervedamos į asmens asmeninę sąskaitą (arba į trečiųjų asmenų sąskaitas). šalys, jei jis taip nusprendžia). Mokant pajamas grynaisiais, mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip kitą dieną po dividendų išmokėjimo asmeniui per kasą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 1 punktas; 226 straipsnio 6 punktas). . Anksčiau gyventojų pajamų mokestį reikėjo pervesti tą dieną, kai buvo išmokamos pajamos.

Organizacija privalo sumokėti gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų į biudžetą savo mokestinės registracijos vietoje. Sumokėjus kelių akcininkų ar dalyvių dividendų sukauptą mokestį, jį galima pervesti vienu mokėjimo nurodymu. Pakanka turėti patvirtinamuosius dokumentus išrašų, registrų ir kt. pavidalu, pagal kuriuos būtų galima identifikuoti kiekvieną pajamų gavėją (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2014 m. lapkričio 19 d. raštas Nr. 03-04-07/ 58597).

Kaip 2-NDFL sertifikate atspindėti dividendus?

Mokesčių agentas kasmet pateikia Federalinei mokesčių tarnybai 2-NDFL formos pažymą apie visas fizinių asmenų pajamas, taikomas mokesčių atskaitas, apskaičiuotą, pervestą ir išskaičiuotą mokestį. Taip pat parodomi dividendai, kurie buvo išmokėti per ataskaitinius metus (pajamų rūšies kodas - 1010), neatsižvelgiant į laikotarpį, už kurį jie buvo sukaupti. Tai reiškia, kad dividendai, sukaupti už praėjusius metus, bet pervesti 2019 m., turi būti įtraukti į 2-NDFL sertifikatą 2019 m.

2-NDFL formos (patvirtintos Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2018 m. spalio 2 d. įsakymu Nr. ММВ-7-11/566) pildymo tvarka numato, kad jei asmuo iš mokesčių agento gavo pajamų, kurios buvo apmokestintos gyventojų pajamų mokestį skirtingais tarifais, tada kiekvienam statymui reikia užpildyti 1, 2 ir 3 skilčių pažymas, taip pat prašymą. Neįmanoma sumažinti dividendų mokesčio bazės mokesčių atskaitymų dydžiu, o tai reiškia, kad 2-NDFL sertifikate dividendai turi būti rodomi tik 2 skyriuje pajamose ir priede bendroje pajamų ir mokesčių sumoje, ir 3 skirsnis dėl atskaitymų nepildomas.

Dividendai, kuriuos organizacija sukaupė savo darbuotojui rezidentui, bus apmokestinami tokiu pat tarifu kaip ir jo atlyginimas – 13 proc. Kaip tokiu atveju teisingai užpildyti pajamų pažymą?

Federalinė mokesčių tarnyba apsvarstė šį klausimą savo 2016 m. kovo 15 d. laiške Nr. BS-4-11/4272, kuriame paaiškino, kad nebūtina pildyti atskiro 2-NDFL sertifikato, jei buvo išmokėti dividendai, apmokestinti „atlyginimo“ norma. Jos atsispindi kartu su kitomis asmens pajamomis, apmokestinamomis tuo pačiu tarifu. Tai reiškia, kad vienoje 2-NDFL ataskaitoje bus informacija ir apie darbuotojo atlyginimą, ir apie jo gautus dividendus.

Jie dažnai turi papildomų, antrinių pajamų statusą, todėl dažnai kyla klausimas, kaip parodyti dividendus.

Ar reikia pranešti apie dividendus?

2-NDFL užpildymo iš dividendų pavyzdys

Ekranas 1C

Šitas. Ir ne vienas, o du skirtingi tipai:

• Darbuotojams.
• Mokesčių inspekcijai.

Norėdami gauti darbuotojo pažymėjimą, turite:

• Eikite į programos meniu skyrių, vadinamą mokesčiais ir įmokomis.
• Tada turėtumėte spustelėti nuorodą, kurioje galite pereiti prie 2-NDFL formavimo darbuotojams.
• Tada spustelėkite kūrimo langą ir užpildykite antraštę, nurodydami darbuotoją, organizaciją ir ataskaitinius metus.
• Norėdami įrašyti likusius duomenis, spustelėkite „Užpildyti“. Likę duomenys bus rodomi automatiškai.
• Norėdami suskirstyti OKTMO arba KPP kodus ir mokesčių tarifus, spustelėkite atitinkamą mygtuką.
• Patikrinkite visus rodomus duomenis, tada sudarykite sertifikatą ir atsispausdinkite.

Federalinei mokesčių tarnybai tai daroma šiek tiek kitaip.