Ποσοστό σήμανσης άδεια ανά στοιχείο. Κοινωνικά σημαντικά προϊόντα

Όπως σημειώνει ο εμπειρογνώμονας, η υψηλότερη προσαύξηση ορίζεται για αγαθά των οποίων ο καταναλωτής είναι ελάχιστα ευαίσθητος στην τιμή, όπως το αλκοόλ ελίτ, τα ακριβά τυριά, τα προϊόντα κρέατος κ.λπ. μέρος της αναθεώρησης της τιμής. Αυτόν τον Ιανουάριο, ο κύριος παράγοντας στην αύξηση των τιμών στα ράφια είναι ότι οι προμηθευτές επαναξιολογούν τα αγαθά που αγοράστηκαν ή παράγονται με τις συνθήκες των συναλλαγματικών ισοτιμιών του δολαρίου και του ευρώ που καθορίστηκαν τον Δεκέμβριο του 2014. Τον Δεκέμβριο, οι έμποροι λιανικής εμπόδισαν τις προσπάθειες των προμηθευτών να αναθεωρήσουν τις τιμές προκειμένου να αυξήσουν την επισκεψιμότητα», εξηγεί ο Mikhail Burmistrov, Διευθύνων Σύμβουλος της InfoLine-Analytics.

Η προσαύξηση του λιανοπωλητή στα 300 κορυφαία προϊόντα που προσελκύουν επισκεψιμότητα, και σε όλα τα κοινωνικά σημαντικά προϊόντα, είναι συνήθως ελάχιστη. Επιπλέον, φέτος η στρατηγική των ομοσπονδιακών αλυσίδων λιανικής δεν θα στοχεύει στην περιθωριοποίηση, αλλά στην αύξηση της επισκεψιμότητας και της οργανικής ανάπτυξης, και ενόψει της μείωσης των εισοδημάτων του πληθυσμού, οι λιανοπωλητές θα αναγκαστούν να θυσιάσουν τα περιθώρια, πιστεύει ο ειδικός.

Αργότερα την Τετάρτη, το δίκτυο Dixy έδωσε στοιχεία για τα περιθώρια του. Ο λιανοπωλητής παραδέχτηκε ότι αναγκάστηκε να αυξήσει τις τιμές λιανικής μετά την αλλαγή των συνθηκών από τους προμηθευτές, «ωστόσο, δεν το κάνει συμμετρικά και με μέγιστη καθυστέρηση». Από τις αρχές του 2014 έως τις αρχές του 2015, η Dixy σημειώνει ότι η αύξηση των τιμών αγοράς έχει ξεπεράσει τις τιμές λιανικής στα ράφια για τα κύρια καταναλωτικό καλάθικατά 4,6% και κατά 2,2% γενικά για όλη τη γκάμα. «Για εμπορεύματα κοινωνική ομάδατο δίκτυο ορίζει ένα ελάχιστο εμπορικό περιθώριο, σε ορισμένες περιπτώσεις μηδέν. Για παράδειγμα, το περιθώριο για το φαγόπυρο, το ηλιέλαιο, το γάλα κατανάλωσης, την κρυσταλλική ζάχαρη, τα κοτόπουλα, το κεχρί, τα μήλα σε διάφορες περιοχές κυμαίνεται από 0 έως 5%», ανέφερε η εταιρεία σε δήλωση.

«Είναι λάθος να θεωρούμε το εμπορικό περιθώριο ως το κέρδος του δικτύου. Το κέρδος θα σχηματιστεί αφού αφαιρεθούν τα έξοδα πληρωμής προσωπικού, ενοικίασης καταστημάτων και αποθηκών, έξοδα μεταφοράς, φόροι και πολλά άλλα. Κάθε αλυσίδα που δραστηριοποιείται στον τομέα της οικονομίας προσπαθεί να κάνει ό,τι είναι δυνατόν για να μειώσει αυτά τα λειτουργικά κόστη προκειμένου να μπορέσει να μειώσει περαιτέρω τις τιμές, πράγμα που σημαίνει να προσελκύει ακόμη περισσότερους πελάτες», σχολίασε ο Ilya Yakubson, Πρόεδρος του Ομίλου Dixy.

Στις 27 Ιανουαρίου, η εισαγγελία της Μόσχας, μετά τα αποτελέσματα των ελέγχων, διαπίστωσε ότι οι προσαυξήσεις στα παντοπωλεία στα καταστήματα της πρωτεύουσας έφτασαν το 130%. Όπως ανέφερε η εποπτική υπηρεσία, οι υπάλληλοί της βρήκαν «αδικαιολόγητα εμπορικά περιθώρια» στα «Azbuka Vkusa», «Crossroads», «Magnolia», «Dixie», «Magnit», «Bill» και «Spar».

Οι μητροπολιτικοί εισαγγελείς, με βάση τα αποτελέσματα των ελέγχων, άνοιξαν 418 υποθέσεις διοικητικών αδικημάτων. Έγιναν 83 παρουσιάσεις στους επικεφαλής εμπορικών οργανώσεων και δόθηκαν 32 προειδοποιήσεις. Επιπλέον, η υποβολή έγινε στον επικεφαλής του Τμήματος Εμπορίου και Υπηρεσιών της Μόσχας.

Ο Ρώσος γενικός εισαγγελέας Γιούρι Τσάικα θα διενεργήσει ελέγχους στα καταστήματα των μεγαλύτερων αλυσίδων λιανικής από τις 20 έως τις 23 Ιανουαρίου.

Οποιοσδήποτε πωλητής, για να έχει κέρδος, προσπαθεί να πουλήσει τα αγαθά του στην υψηλότερη τιμή. Η διαφορά μεταξύ της τιμής αγοράς ενός προϊόντος και της τιμής πώλησής του είναι το εμπορικό περιθώριο. Αυτό το περιθώριο δεν μπορεί να είναι ίσο με μηδέν, αφού ο πωλητής αναλαμβάνει τα έξοδα μεταφοράς, προσωπικού, χώρων λιανικής κ.λπ. Η πώληση στην τιμή αγοράς χωρίς ασφάλιστρο είναι ασύμφορη για τον πωλητή.

Η αξία του περιθωρίου στα προϊόντα εξαρτάται από πολλούς παράγοντες. Αυτά είναι η παρουσία και η σφοδρότητα του ανταγωνισμού, η ποιότητα του προϊόντος, το «hype» της μάρκας, η αγοραστική δύναμη του πληθυσμού, καθώς και τα περιοριστικά μέτρα που επιβάλλει το κράτος σε ορισμένα είδη (ομάδες) κοινωνικά σημαντικών αγαθών. . Ο συνδυασμός αυτών των παραγόντων δεν επιτρέπει μια σαφή απάντηση στο ερώτημα ποια θα πρέπει να είναι η προσαύξηση λιανεμποριο.

Σήμερα στη Ρωσία, το μέγιστο περιθώριο για αγαθά δεν ορίζεται από το νόμο για τα περισσότερα αγαθά. Αυτό σημαίνει ότι, για παράδειγμα, εάν είστε ιδιοκτήτης ενός μοναδικού προϊόντος, τότε αγοράζοντας το, υπό όρους, για 1.000 ρούβλια, μπορείτε να ορίσετε την τιμή των 1.000.000 ρούβλια. Εξάλλου, μόνο εσείς έχετε αυτό το προϊόν. Αλλά και εδώ υπάρχει ένας περιορισμός. Αυτός ο περιορισμός επιβάλλεται στον πωλητή από την αγορά. Και ποιος θα αγοράσει ένα gadget ή ρούχα σε τέτοια τιμή; Είναι τόσο υψηλή η καταναλωτική αξία αυτού του προϊόντος;

Η ικανότητα ορισμού της βέλτιστης τιμής για ένα προϊόν, δηλαδή η κατανόηση του τρόπου σωστής επισήμανσης ενός προϊόντος, καθορίζεται από τη γνώση ή, αν θέλετε, από το ταλέντο του πωλητή. Εάν η τιμή του προϊόντος σας από τους ανταγωνιστές είναι εντός ορισμένων ορίων, τότε μια σημαντική αύξηση της τιμής δεν θα σας αποφέρει κέρδος, καθώς οι πωλήσεις θα μειωθούν και η υποτίμηση του "απατεώνα" μπορεί να μην αυξήσει τον τζίρο και ο πωλητής θα υποστεί ζημίες.

Υπολογισμός εμπορικού περιθωρίου

Το ποσό του κέρδους του πωλητή εξαρτάται τόσο από το εμπορικό περιθώριο όσο και από τον όγκο των πωλήσεων.

Ένα πολύ υψηλό ασφάλιστρο στην τιμή αγοράς μπορεί να μειώσει σημαντικά τις πωλήσεις και μια παράλογη μείωση υποτιμά το συνολικό κέρδος. Αρχικά, ας δούμε τους παράγοντες που επηρεάζουν την αξία του εμπορικού περιθωρίου. Αυτό είναι καταρχήν:

• η παρουσία ισχυρών ανταγωνιστών·
• απομακρυσμένη έξοδος από τους προμηθευτές αγαθών·
• μια σειρά ποικιλίας παρόμοιων προϊόντων σε ένα σημείο πώλησης (για παράδειγμα, ο αριθμός των εμπορικών σημάτων σοκολάτας στο τμήμα ζαχαροπλαστικής).
• διαμονή σε μέρος που επισκέπτεται μεγάλος αριθμός ατόμων·
• αναγνώριση εμπορικού σήματος (εμπορικής επωνυμίας)·
• είτε το προϊόν σας είναι καταναλωτικό είτε ανθεκτικό προϊόν.

Διαβάστε επίσης: Δείκτες κύκλου εργασιών κεφαλαίου κίνησης

Η ελάχιστη προσαύξηση για τα αγαθά για φόρο μπορεί να υπολογιστεί με βάση το νεκρό σημείο. Αυτό μπορεί να γίνει με απλό τρόπο.

Για παράδειγμα, ένας επιχειρηματίας αγόρασε μια παρτίδα ομοιογενών προϊόντων για 100.000 ρούβλια και σκοπεύει να την πουλήσει σε ένα μήνα. Ταυτόχρονα, τα έξοδά του για την ενοικίαση των χώρων ανέρχονται σε 5.000 ρούβλια, ο μισθός του προσωπικού είναι 25.000 ρούβλια και άλλα έξοδα (λογιστική, καθαρισμός, μεταφορά ανέρχονται σε 10.000 ρούβλια. Τότε η ελάχιστη προσαύξηση θα είναι:

Σήμανση = (5000+25000+10000)*100/100000 = 40%

Μια μικρότερη προσαύξηση στην τιμή αγοράς φέρνει ζημίες και μια μεγαλύτερη προσαύξηση φέρνει κέρδος.Ωστόσο, εάν ο τζίρος αυξάνεται και ο επιχειρηματίας μπορεί να πουλήσει την παρτίδα σε μισό μήνα, τότε η ελάχιστη προσαύξηση θα είναι:

Σήμανση = (2500+12500+5000)*100/100000 = 20%

Αυτό το απλό παράδειγμα δείχνει ότι με σήμανση 30%, μπορείτε να έχετε και απώλεια 10.000 ρούβλια το μήνα και κέρδος 20.000 ρούβλια το μήνα. Δηλαδή, μπορείτε να πάρετε 20.000 ρούβλια κέρδους τόσο αυξάνοντας το περιθώριο στο 60%, όσο και διπλασιάζοντας τον τζίρο.

Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι η μείωση της τιμής δεν οδηγεί πάντα σε αύξηση του κύκλου εργασιών. Για επώνυμα εποχιακά προϊόντα, το περιθώριο στους πρώτους «καυτούς» μήνες (εβδομάδες) πωλήσεων μπορεί να φτάσει το 400-500% ή και περισσότερο. Επομένως, εκτός εποχής, οι πωλητές ορίζουν εκπτώσεις έως και 70% και εξακολουθούν να έχουν κέρδος.

Πρέπει όλα τα είδη να έχουν την ίδια τιμή;

Εάν ένας επιχειρηματίας πουλά μια περιορισμένη γκάμα προϊόντων, τότε ορίζει μεμονωμένα περιθώρια για κάθε είδος και μπορεί να ανταποκριθεί με ευελιξία στις διακυμάνσεις της ζήτησης. Μια τέτοια προσέγγιση είναι δύσκολη με μια ευρεία ποικιλία στο σημείο πώλησης, ακόμη και καθαρά τεχνικά (είναι δύσκολο να αλλάζετε συχνά ετικέτες τιμών σε εκατοντάδες δείγματα που εμφανίζονται στα ράφια), αν και μοντέρνα "έξυπνα" προγράμματα υπολογιστήμπορεί να αναλύσει την πρόοδο των πωλήσεων και να δώσει συμβουλές στον πωλητή.

Οι επιχειρηματίες συνήθως αναλύουν τα προϊόντα τους σε ομάδες εμπορευμάτων. Για παράδειγμα, προϊόντα κρέατος, γαλακτοκομικά, είδη παντοπωλείου, είδη ζαχαροπλαστικής και ούτω καθεξής. Με ποιο ποσοστό θα πρέπει να καθοριστεί η προσαύξηση των αγαθών στο λιανικό εμπόριο διαφορετικές ομάδεςτα προϊόντα μπορούν να αξιολογηθούν αναλύοντας τις τιμές των ανταγωνιστών.

Με την πρώτη ματιά, δεν υπάρχει τίποτα πιο εύκολο από το να απαντήσετε στην ερώτηση, πώς να τιμολογήσετε σωστά ένα προϊόν, αλλά και σε Αυτό το θέμαΥπάρχουν ορισμένες αποχρώσεις που πρέπει να γνωρίζει ένας αρχάριος επιχειρηματίας.

Η σήμανση είναιτη διαφορά σε νομισματικούς όρους μεταξύ των τιμών χονδρικής και λιανικής των αγαθών. Στην περίπτωση αγοράς αγαθών με περαιτέρω μεταπώληση, αναμένετε να λάβετε ένα συγκεκριμένο κέρδος και όφελος, για αυτό πρέπει να αποφασίσετε ποια σήμανση θα κάνετε στα αγαθά. Αυτό το θέμα πρέπει να προσεγγιστεί λογικά και ορθολογικά, εάν το περιθώριο κέρδους στο προϊόν είναι υψηλό, τότε απλά δεν θα το αγοράσουν, εάν είναι χαμηλό, τότε δεν θα έχετε κέρδος, ο χρυσός μέσος είναι σημαντικός εδώ. Ας κατέβουμε στο Λεπτομερής περιγραφήΕξάλλου.

1. Συγκρίνετε τις τιμές των ανταγωνιστών.

Πολύ απλό. Εξετάσαμε την τιμή των ανταγωνιστών σας και καταλάβαμε εάν η επιπλέον χρέωση είναι αρκετή για εσάς ή όχι, εάν μπορείτε να ανταγωνιστείτε, επειδή πρέπει να ανακτήσετε πλήρως το κόστος σας. Για παράδειγμα, οι ανταγωνιστές σας πωλούν αγαθά για 200 ρούβλια. Μπορείτε να κάνετε αγορές από προμηθευτές για ένα πανομοιότυπο προϊόν για 100 ρούβλια, στο τέλος παίρνουμε σήμανση 100%, με αυτόν τον τρόπο μπορείτε να εργαστείτε με το σωστό περιθώριο κέρδους στο προϊόν. Μην υπερβαίνετε την τιμή των αγαθών, αυτό είναι γεμάτο με το γεγονός ότι οι αγορές τους θα γίνουν από τους ανταγωνιστές σας και όχι από εσάς. Μετρήστε τα κέρδη έναντι του κόστους, θα σας βοηθήσει κάνει τη σωστή εκτίμηση. Επιλέξτε τους σωστούς προμηθευτές και αναζητήστε συνεχώς εξαιρετικές προσφορές, γιατί μπορείτε πάντα να βρείτε έναν καλύτερο προμηθευτή από αυτόν που έχετε ήδη.

2. Εάν η τιμή της αγοράς είναι σημαντικά διογκωμένη.

Μην επιτρέψετε ισχυρή μείωση της τιμής σε σύγκριση με την αγορά, με άλλα λόγια, αποφύγετε το ντάμπινγκ. Η μείωση της τιμής θα χορτάσει σύντομα τους καταναλωτές με υπηρεσίες ή αγαθά και αυτό υπόσχεται ότι η επιχείρησή σας δεν θα διαρκέσει πολύ. Μπορείτε επίσης να σπάσετε την αγορά, οι ανταγωνιστές θα πρέπει να μειώσουν την τιμή μετά από εσάς. Αυτό δεν επιτρέπεται! Επιλέξτε μια τακτική για να ανταγωνιστείτε σε ποιότητα αλλά όχι σε τιμή. Εάν θέλετε να ρίξετε την τιμή, τότε πρέπει να το κάνετε σωστά, αυτό δεν πρέπει να οδηγήσει σε παγκόσμιες επιπτώσειςστην αγορά και την απόσβεση των εμπορευμάτων.

3. Σήμανση υπηρεσίας.

Για μία υπηρεσία, μπορείτε να κάνετε διαφορετικά περιθώρια, σε σχέση με αυτό, οι τιμές στη σημερινή αγορά ποικίλλουν σημαντικά. Για παράδειγμα, σήμερα υπάρχουν εταιρείες που μπορούν να φτιάξουν τον προσωπικό σας ιστότοπο με 5.000 ρούβλια, αλλά υπάρχουν και εκείνες που θα δημιουργήσουν έναν ιστότοπο για 100.000 ρούβλια. Σε αυτό το θέμα, όλα εξαρτώνται από την ποιότητα της εργασίας που γίνεται, τον επαγγελματισμό των ερμηνευτών και τις επιθυμίες του πελάτη. Για το πόσο αξιολογείτε τη δουλειά σας, αυτό θα είναι το περιθώριο. Το κύριο πράγμα είναι να διατηρείτε αρχείο όλων των δαπανών που σχετίζονται με την εκτέλεση της παραγγελίας, ώστε να αποτρέψετε την πιθανότητα να ζημιωθείτε.

συμπέρασμα

Πρέπει να δεις το όφελος σου από την αρχή, οπότε θα δεις αν οι προσπάθειές σου αξίζουν αυτό που κάνεις. Η σήμανση σε ένα προϊόν είναι ένα μάλλον περίεργο πράγμα, αν το ξοδέψεις σωστά, θα λάβεις το εισόδημά σου.

Αφού διαβάσετε αυτό το άρθρο, σίγουρα θα καταλάβετε πώς να τιμολογήσετε σωστά ένα προϊόνΣας ευχόμαστε καλή τύχη και ευημερία στην επιχείρησή σας.

Αυτή η ερώτηση θα πρέπει να ενδιαφέρει τους επιχειρηματίες για τουλάχιστον δύο λόγους. Πρώτον, είναι απαραίτητο να καθοριστούν επαρκείς ανταγωνιστικές τιμές για ίδια αγαθά πριν από την πώληση (τιμολόγηση). Δεύτερον, υπολογίστε σωστά την τιμή στην οποία αγοράζονται οι ανταγωνιστές.

Σήμανση προϊόντος- πρόκειται για μια προσαρμογή στο κόστος των αγαθών, που αποτελεί την τελική τιμή. Ένα σωστά υπολογισμένο περιθώριο δίνει στον επιχειρηματία την ευκαιρία όχι μόνο να καλύψει το κόστος της οργάνωσης μιας επιχείρησης, αλλά και να λάβει το αναμενόμενο εισόδημα. Συνήθως, το εμπορικό περιθώριο ορίζεται ως ποσοστό του κόστους των αγαθών.

Τι καθορίζει την τιμή ενός προϊόντος;

Το επίπεδο σήμανσης εξαρτάται από:

• το ίδιο το προϊόν, οι καταναλωτικές του ιδιότητες, η ποιότητα και η ζήτηση, η ανταγωνιστικότητα του κατασκευαστή που παράγει το προϊόν·
• έξοδα που σχετίζονται με την οργάνωση των πωλήσεων (αποθήκευση, μεταφορά, παράδοση αγαθών στον τελικό καταναλωτή).
• από το ποσό του φόρου. Ένα ποσοστό του φόρου προστίθεται συνήθως στη σήμανση του προϊόντος, χάρη στο οποίο η εταιρεία γλιτώνει από ζημιές.

Πώς να κάνετε σωστά μια σήμανση στα προϊόντα;

Το τελικό κόστος στο οποίο θα προσφέρετε το προϊόν σας, πρώτα απ 'όλα, πρέπει να ταιριάζει στους αγοραστές. Επομένως, στο εμπόριο δεν υπάρχουν αυστηρά καθορισμένοι συντελεστές που πρέπει να τηρούνται κατά την τιμολόγηση. Ωστόσο, υπάρχουν μέσοι δείκτες για τμήματα, στους οποίους μπορείτε να αξιοποιήσετε:

• ένδυση και υπόδηση: από 40 έως 105% προσαύξηση
• αναμνηστικά, αξεσουάρ και μπιζού: περισσότερο από 100%
• ανταλλακτικά για αυτοκίνητα, αξεσουάρ αυτοκινήτων και μοτοσυκλετών: 30 - 55%
• οικιακά είδη, χαρτικά: 25 – 65%
• καλλυντικά: 25 - 75%

Παράδειγμα: Ο προμηθευτής σας σας πούλησε ένα άρωμα για 50 $. Οι σημάνσεις για καλλυντικά μπορεί να κυμαίνονται από 25 έως 75 τοις εκατό. Ας πούμε ότι επιλέξατε το 40%.

50$ * 40% = 20.

Η τιμή πώλησής σας σε αυτήν την περίπτωση:

50+20=70$

Υπολογισμός σήμανσης:

40/25-1 = 60%

Πώς να μάθετε τις τιμές αγοράς των ανταγωνιστών;

Ως επιχειρηματίας, μπορεί να σας ενδιαφέρουν οι τιμές αγοράς των ανταγωνιστών για έναν απλό λόγο: έχετε έναν προμηθευτή και θέλετε να προσδιορίσετε εάν ο ανταγωνιστής απολαμβάνει προνομιακούς όρους από τον προμηθευτή. Με απλά λόγια, ο προμηθευτής πουλά το προϊόν στην ίδια τιμή σε εσάς και στους ανταγωνιστές σας.

Για να το κάνετε αυτό, επιλέξτε μια κατηγορία για σύγκριση. Για παράδειγμα, αξιολογούμε τα μπλουζάκια. Ένας ανταγωνιστής το πουλάει για $20. Γνωρίζετε ότι σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, ένας ανταγωνιστής, όπως εσείς, δεν μπορεί να σημειώσει αυτό το προϊόν πάνω από 60%. Για να υπολογίσετε την τιμή αγοράς ενός ανταγωνιστή, πρέπει να προσθέσετε μία στη σήμανση και, στη συνέχεια, να διαιρέσετε την τελική τιμή με τον αριθμό που προκύπτει.

Στο συγκεκριμένο παράδειγμα, οι υπολογισμοί θα μοιάζουν με αυτό:

20/1,6=12,5$.

Ελπίζουμε να σας βοηθήσαμε να κατανοήσετε πώς να υπολογίσετε το εμπορικό περιθώριο και να ορίσετε την τιμή πώλησης των αγαθών.

Ο οργανισμός αγοράζει αγαθά για περαιτέρω μεταπώληση στον αντιπρόσωπο. Οι οργανισμοί δεν είναι αλληλεξαρτώμενοι. Οι τιμές των πωλούμενων βιομηχανικών αγαθών δεν υπόκεινται σε κρατική ρύθμιση, καθώς και ρύθμιση από τις συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τις τοπικές κυβερνήσεις.
Ποια είναι η ελάχιστη σήμανση σε ένα προϊόν που μπορεί να γίνει για να μην παραβιαστεί η φορολογική νομοθεσία;

Αφού εξετάσαμε το θέμα, καταλήξαμε στο εξής συμπέρασμα:
Η φορολογική νομοθεσία δεν ρυθμίζει τις τιμές. Η τιμή που καθορίζεται στη συμφωνία με έναν αντιπρόσωπο που δεν αναγνωρίζεται ως αλληλεξαρτώμενο πρόσωπο με έναν προμηθευτή αναγνωρίζεται ως αγοραία τιμή για φορολογικούς σκοπούς.

Το σκεπτικό για το συμπέρασμα:
Πρώτα απ 'όλα, σημειώνουμε ότι η φορολογική νομοθεσία δεν ρυθμίζει το μέγεθος του περιθωρίου που καθορίζεται κατά την πώληση αγαθών.
Οι βασικές αρχές της κρατικής ρύθμισης των εμπορικών δραστηριοτήτων στη Ρωσία ορίζονται από το N 381-FZ της 28ης Δεκεμβρίου 2009 "Σχετικά με τις βασικές αρχές της κρατικής ρύθμισης των εμπορικών δραστηριοτήτων στη Ρωσική Ομοσπονδία".
Οι κανόνες του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ρυθμίζουν μόνο τη διαδικασία φορολόγησης των συναλλαγών.
Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για τους σκοπούς του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι τιμές που χρησιμοποιούνται στις συναλλαγές, τα μέρη των οποίων είναι πρόσωπα που δεν αναγνωρίζονται ως αλληλεξαρτώμενα, καθώς και το εισόδημα (κέρδη, έσοδα) που εισπράττονται από πρόσωπα που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε τέτοιες συναλλαγές, αναγνωρίζονται ως αγοραίες τιμές.
Εάν σε συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών δημιουργηθούν ή διαπιστωθούν εμπορικές ή χρηματοοικονομικές συνθήκες που διαφέρουν από αυτές που θα πραγματοποιούνταν σε συναλλαγές που αναγνωρίζονται σύμφωνα με το Τμήμα V.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως συγκρίσιμες μεταξύ προσώπων που δεν συνδέονται, τότε τυχόν εισόδημα (κέρδος, έσοδα) που θα μπορούσε να εισπράξει ένα από τα πρόσωπα αυτά, αλλά λόγω της αναγραφόμενης διαφοράς δεν ελήφθησαν από αυτόν, λαμβάνονται υπόψη φορολογικά από αυτό το πρόσωπο. Δείτε επίσης το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 18/10/2016 N 03-12-11 / 1/60594, ημερομηνία 11/11/2015 N, ημερομηνία 23/03/2015 N, ημερομηνία 10/03/2015 N, ημερομηνία 23/01/2015 Ν, κ.λπ.
Επομένως, από τον παραπάνω κανόνα προκύπτει ότι οποιαδήποτε τιμή αναφέρεται σε συμφωνία που συνάπτεται με άτομο που δεν αναγνωρίζεται ως αλληλεξαρτώμενο για τους σκοπούς του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι τιμή αγοράς.
Και εάν η σύμβαση με ένα άτομο που αναγνωρίζεται ως αλληλεξαρτώμενο ορίζει τιμή χαμηλότερη από αυτή που έχει καθοριστεί για άλλα πρόσωπα (δηλαδή χαμηλότερη από την τιμή της αγοράς), τότε ο προμηθευτής λαμβάνει πρόσθετο εισόδημα που υπόκειται σε φορολογία.
Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν σε συναλλαγή μεταξύ συνδεδεμένων μερών χρησιμοποιούνται από τον φορολογούμενο οι τιμές αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που δεν αντιστοιχούν στις τιμές της αγοράς, εάν η καθορισμένη απόκλιση έχει οδηγήσει σε υποεκτίμηση των ποσών ενός ή περισσότερων φόρων (προκαταβολές) που καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή σε υπερεκτίμηση της ζημίας ποσού που προσδιορίζεται σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να προσαρμόζει ανεξάρτητα τη φορολογική βάση και τα ποσά των σχετικών φόρων (ζημιών) μετά τη λήξη του ημερολογιακού έτους, συμπεριλαμβανομένης της φορολογικής περιόδου (φορολογικές περιόδους) για φόρους, τα ποσά των οποίων υπόκεινται σε αναπροσαρμογή (FTS της Ρωσίας της 15ης Φεβρουαρίου 2016 N ED-4-13/ [email προστατευμένο]).
Έτσι, η φορολογική νομοθεσία δεν ρυθμίζει την τιμολόγηση και κάθε προσαύξηση μπορεί να οριστεί στη σύμβαση για τη μεταπώληση αγαθών. Μόνο όταν τα αγαθά πωλούνται σε πρόσωπο που δεν αναγνωρίζεται ως συνδεδεμένο, η τιμή που καθορίζεται στη σύμβαση αναγνωρίζεται ως τιμή αγοράς και δεν προκύπτει πρόσθετος φόρος. Και κατά την πώληση αγαθών σε αλληλεξαρτώμενο άτομο, είναι απαραίτητο να συγκρίνετε την αξία των αγαθών με την αξία των αγαθών που πωλήθηκαν σε άτομα που δεν αναγνωρίζονται ως συνδεδεμένα, προκειμένου να προσδιοριστεί εάν η τιμή που καθορίζεται στη σύμβαση αντιστοιχεί στην τιμή της αγοράς.
Τα γενικά κριτήρια για την αναγνώριση των προσώπων ως αλληλεξαρτώμενων καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με τον οποίο τα πρόσωπα αναγνωρίζονται ως αλληλεξαρτώμενα για φορολογικούς σκοπούς, εάν οι ιδιαιτερότητες της μεταξύ τους σχέσης μπορεί να επηρεάσουν:
- προϋποθέσεις και (ή) αποτελέσματα των συναλλαγών που πραγματοποιούν
και/ή
- οικονομικά αποτελέσματα των δραστηριοτήτων τους ή δραστηριότητες προσώπων που εκπροσωπούν.
Για την αναγνώριση της αμοιβαίας εξάρτησης των προσώπων, λαμβάνεται υπόψη η επιρροή που μπορεί να ασκηθεί (δεύτερη παράγραφος του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
- λόγω της συμμετοχής ενός ατόμου στο κεφάλαιο άλλων προσώπων·
- σύμφωνα με τη συμφωνία που έχει συναφθεί μεταξύ τους·
- εάν υπάρχει άλλη δυνατότητα για ένα άτομο να καθορίσει τις αποφάσεις που λαμβάνονται από άλλα πρόσωπα.
Αυτή η επιρροή λαμβάνεται υπόψη ανεξάρτητα από το αν μπορεί να ασκηθεί από ένα άτομο άμεσα και ανεξάρτητα ή από κοινού με αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα που αναγνωρίζονται ως τέτοια σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Λαμβάνοντας υπόψη αυτή την επιρροή, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει έναν κατάλογο λόγων για την αναγνώριση των προσώπων ως αλληλεξαρτώμενων (Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας της 03.08.2016 N 03-01-18 / 45745).
Ο κατάλογος των λόγων για την αναγνώριση των προσώπων ως αλληλεξαρτώμενων, που δίνεται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν είναι εξαντλητικός. Παρουσία των περιστάσεων που καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα μέρη στη συναλλαγή (οργανισμοί και (ή) άτομα) έχουν το δικαίωμα να αναγνωρίσουν ανεξάρτητα για φορολογικούς σκοπούς ως συνδεδεμένα μέρη για άλλους λόγους (TC RF).
Το δικαστήριο μπορεί επίσης να αναγνωρίσει πρόσωπα ως αλληλεξαρτώμενα για άλλους λόγους που δεν προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν η σχέση μεταξύ αυτών των προσώπων έχει τα χαρακτηριστικά που καθορίζονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (TC RF).
Από το Ένατο Διαιτητικό Εφετείο της 27ης Οκτωβρίου 2010 N 09AP-23959 / 2010, παράγραφος 9 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 12ης Οκτωβρίου 2006 N 53 "Σχετικά με την αξιολόγηση από τα διαιτητικά δικαστήρια της εγκυρότητας της απόκτησης φορολογικών πλεονεκτημάτων από τους φορολογούμενους» (εφεξής - Ψήφισμα N 53) προκύπτει ότι εάν η φορολογική αρχή καταλήξει στο συμπέρασμα ότι η τιμή δεν αντιστοιχεί στο επίπεδο των τιμών της αγοράς, τότε αυτό πρέπει να αποδειχθεί, συμπεριλαμβανομένων αποδεικτικών στοιχείων από τη φορολογική αρχή ότι ο κύριος στόχος που επιδίωκε ο φορολογούμενος ήταν να λάβει εισόδημα αποκλειστικά ή κυρίως από το φορολογικό όφελος ελλείψει πρόθεσης πραγματοποίησης ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ.
Για παράδειγμα, το Δεύτερο Διαιτητικό Εφετείο της 27ης Οκτωβρίου 2015 N 02AP-8562/15 μπορεί να χρησιμεύσει ως παράδειγμα παρουσίας φορολογικό κίνδυνοσε σχέση με την υπό εξέταση κατάσταση.
Με αυτή η υπόθεσητα δικαστήρια κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι ο φορολογούμενος δημιούργησε ένα τεχνητό σύστημα σχέσεων με στόχο την απόκτηση αδικαιολόγητων φορολογικών οφελών και την παράνομη ελαχιστοποίηση της φορολογικής επιβάρυνσης.
Βάση για την πρόσθετη επιβάρυνση στην εταιρεία των επίμαχων ποσών φόρου εισοδήματος και φόρου προστιθέμενης αξίας, των αντίστοιχων ποσών προστίμων και προστίμων ήταν το πόρισμα του ελέγχου ότι μέσω των συντονισμένων ενεργειών της εταιρείας με μεμονωμένους επιχειρηματίεςπου ήταν επί μακρόν υπάλληλοι της εταιρείας πλήρους απασχόλησης, η εταιρεία δημιούργησε καθεστώς φοροδιαφυγής συνάπτοντας επίσημα συμφωνίες αντιπροσώπου με τα υποδεικνυόμενα πρόσωπα για την πώληση των προϊόντων της εταιρείας στο ΕΜΠΟΡΙΚΑ ΚΕΝΤΡΑκοινωνία για μετρητά.
Επιπλέον, οι ταμειακές μηχανές που ήταν εγκατεστημένες στις αίθουσες ανήκαν στην κοινωνία και εκμισθώθηκαν σε επιχειρηματίες. μέρος των εργαζομένων της εταιρείας είναι εγγεγραμμένοι ως επιχειρηματίες μερικής απασχόλησης. τα αγαθά που πωλούνται από επιχειρηματίες εκδόθηκαν από την αποθήκη της εταιρείας. Τα έσοδα από την πώληση αγαθών επιστράφηκαν στην εταιρεία με τη μορφή άτοκων δανείων που εκδόθηκαν από επιχειρηματίες και τον οικονομικό διευθυντή της εταιρείας, καθώς και με τη μορφή προπληρωμών για αγαθά που μεταφέρθηκαν υπερβολικά από τους επιχειρηματίες στην εταιρεία.
Ως αποτέλεσμα, σε σχέση με το διάταγμα αριθ. %), σημαντικά χαμηλότερο από το εμπορικό περιθώριο με το οποίο πωλήθηκαν τα αγαθά σε πραγματικό αγοραστή (32-37%).
Σημειωτέον ότι με την απόφαση του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 27ης Ιουνίου 2016 N 301-KG16-6290, η εταιρεία αρνήθηκε τη μεταφορά αναίρεσης για εξέταση της εν λόγω υπόθεσης σε δικαστική συνεδρίαση του Δικαστικό Σώμα για Οικονομικές Διαφορές του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Στο Διαιτητικό Δικαστήριο της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας της 24ης Ιουνίου 2016 N Ф04-2500/16, η φορολογική αρχή είδε ένα καθεστώς φορολογικής ελαχιστοποίησης, ως αποτέλεσμα του οποίου η εταιρεία έλαβε ένα αδικαιολόγητο φορολογικό όφελος με τη μορφή διαφοράς φόρου υποχρεώσεις που προκύπτουν από την εφαρμογή γενικών και ειδικών φορολογικών καθεστώτων (UTII)· το αναφερόμενο συμπέρασμα συνήχθη λόγω του γεγονότος ότι η εταιρεία πούλησε τα αγαθά σε αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα με ελάχιστο εμπορικό περιθώριο· Επιπλέον, όταν οι αντισυμβαλλόμενοι πωλούν τα αγαθά στους τελικούς αγοραστές, το εμπορικό περιθώριο αυξήθηκε. η διαφορά στο εμπορικό περιθώριο δεν φορολογήθηκε βάσει του γενικού φορολογικού καθεστώτος, αλλά με προτιμησιακό συντελεστή UTII.
Ωστόσο, σε αυτήν την περίπτωση, τα δικαστήρια δεν υποστήριξαν τις φορολογικές αρχές, αναγνωρίζοντας ότι το αστικό δίκαιο επιτρέπει τις κοινές δραστηριότητες επιχειρηματικών οντοτήτων με σκοπό να επωφεληθούν από την εφαρμογή επιχειρηματική δραστηριότητα.
Η κοινή δραστηριότητα των οικονομικών φορέων (ακόμα και αν είναι αλληλεξαρτώμενες) δεν υποδηλώνει από μόνη της τη λήψη αδικαιολόγητου φορολογικού οφέλους. Σύμφωνα με το άρθρο 4 του διατάγματος N 53, η δυνατότητα επίτευξης του ίδιου οικονομικού αποτελέσματος με μικρότερο φορολογικό όφελος που λαμβάνει ο φορολογούμενος με την εκτέλεση άλλων πράξεων που προβλέπονται ή δεν απαγορεύονται από το νόμο δεν αποτελεί βάση για την αναγνώριση του φορολογικού οφέλους ως παράλογου.
Από το ερώτημα προκύπτει ότι ο αγοραστής των αγαθών δεν είναι πρόσωπο που αναγνωρίζεται ως αλληλεξαρτώμενο από τον προμηθευτή. Επομένως, σε αυτήν την περίπτωση, ο προμηθευτής έχει το δικαίωμα να ορίσει οποιαδήποτε σήμανση για τη μεταπώληση αγαθών. Ταυτόχρονα, η αξία που καθορίζεται στη σύμβαση θα αναγνωρίζεται ως αγοραία αξία για φορολογικούς σκοπούς.
Παράλληλα, η παρουσία της δικαστικής πρακτικής υποδηλώνει ότι η ίδρυση του ελάχιστες διαστάσειςσημάνσεις για τα προϊόντα που πωλούνται είναι το θέμα μεγάλη προσοχήαπό τις εφορίες.
Κατά τη γνώμη μας, για να αισθάνονται σίγουροι για την επικοινωνία με τις ρυθμιστικές αρχές, οι οργανισμοί πρέπει να προετοιμάσουν έγγραφα που να δικαιολογούν την ελάχιστη προσαύξηση.
Για παράδειγμα, αυτοί μπορεί να είναι τιμοκατάλογοι που ορίζουν διαφορετικές τιμές ανάλογα με τον όγκο της παρτίδας, την απόσταση από τον προμηθευτή (σε περίπτωση που τα έξοδα παράδοσης περιλαμβάνονται στην τιμή) ή άλλοι δείκτες.
Επιπλέον, η πολιτική μάρκετινγκ, η εντολή του επικεφαλής να διεξάγει προσφορές που περιλαμβάνουν την παροχή εκπτώσεων σε πελάτες, με τους κανόνες για τη χορήγηση εκπτώσεων (για παράδειγμα, για την αγορά ορισμένου ποσού αγαθών) και άλλα έγγραφα, συμπεριλαμβανομένων τεκμηριωτικών την οικονομική σκοπιμότητα της τιμολόγησης και των εκπτώσεων.

Προς ενημέρωσή σας:
Η πώληση αγαθών με σημαντικό περιθώριο μπορεί επίσης να προσελκύσει την προσοχή των ρυθμιστικών αρχών (βλ., για παράδειγμα, το AC της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 05.10.2016 N F05-14755 / 16, ημερομηνία 17/10/2014 N).

Σας συνιστούμε να εξοικειωθείτε με τα υλικά:
- . Επαλήθευση της συμμόρφωσης των τιμών με τις τιμές της αγοράς για ελεγχόμενες συναλλαγές, που διενεργείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας.
- . Αλληλεξαρτώμενα πρόσωπα για φορολογικούς σκοπούς: η έννοια και η διαδικασία για την αναγνώριση.

Έτοιμη απάντηση:
Νομική Συμβουλευτική Υπηρεσία Εμπειρογνώμονας ΕΓΓΥΗΣΗ
επαγγελματίας λογιστής Bashkirova Iraida

Έλεγχος ποιότητας απόκρισης:
Κριτής της Νομικής Συμβουλευτικής Υπηρεσίας GARANT
επαγγελματίας λογιστής Rodyushkin Sergey

Το υλικό προετοιμάστηκε με βάση μια ατομική γραπτή διαβούλευση που παρέχεται στο πλαίσιο της υπηρεσίας Νομικής Συμβουλευτικής.