प्रति आइटम मार्कअप प्रतिशत अनुमति। सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण उत्पाद

जैसा कि विशेषज्ञ नोट करते हैं, उच्चतम मार्कअप उन वस्तुओं के लिए निर्धारित किया जाता है जिनके उपभोक्ता मूल्य के प्रति न्यूनतम संवेदनशील होते हैं, जैसे कि कुलीन शराब, महंगी चीज, मांस उत्पाद, आदि मूल्य संशोधन का हिस्सा हैं। इस जनवरी में, अलमारियों पर कीमतों में वृद्धि का मुख्य कारक यह है कि आपूर्तिकर्ता दिसंबर 2014 में स्थापित डॉलर और यूरो विनिमय दरों की शर्तों में खरीदे गए या उत्पादित सामानों का पुनर्मूल्यांकन कर रहे हैं। दिसंबर में, खुदरा विक्रेताओं ने ट्रैफ़िक बढ़ाने के लिए कीमतों में संशोधन करने के आपूर्तिकर्ताओं के प्रयासों को रोक दिया,” इंफ़ोलाइन-एनालिटिक्स के सीईओ मिखाइल बर्मिस्ट्रोव बताते हैं।

ट्रैफ़िक को आकर्षित करने वाले शीर्ष 300 उत्पादों और सभी सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण उत्पादों पर खुदरा विक्रेता का मार्क-अप आमतौर पर न्यूनतम होता है; इसके अलावा, इस वर्ष संघीय खुदरा श्रृंखलाओं की रणनीति का लक्ष्य सीमांत नहीं होगा, बल्कि बढ़ते यातायात और जैविक विकास पर, और आबादी की घटती आय के सामने, खुदरा विक्रेताओं को मार्जिन का त्याग करने के लिए मजबूर होना पड़ेगा, विशेषज्ञ का मानना ​​​​है।

बाद में बुधवार को, डिक्सी नेटवर्क ने अपने मार्जिन पर डेटा प्रदान किया। खुदरा विक्रेता ने स्वीकार किया कि आपूर्तिकर्ताओं द्वारा शर्तों में बदलाव के बाद उसे खुदरा कीमतें बढ़ाने के लिए मजबूर किया गया था, "हालांकि, यह सममित रूप से और अधिकतम देरी से नहीं करता है।" 2014 की शुरुआत से 2015 की शुरुआत तक, डिक्सी ने नोट किया कि खरीद कीमतों में वृद्धि ने अलमारियों पर खुदरा कीमतों को पीछे छोड़ दिया है। उपभोक्ता टोकरीपूरी रेंज के लिए 4.6% और सामान्य तौर पर 2.2%। "सामान के लिये सामाजिक समूहनेटवर्क न्यूनतम व्यापार मार्जिन सेट करता है, कुछ मामलों में शून्य। उदाहरण के लिए, विभिन्न क्षेत्रों में एक प्रकार का अनाज, सूरजमुखी का तेल, पीने का दूध, दानेदार चीनी, मुर्गियां, बाजरा, सेब पर मार्जिन 0 से 5% तक होता है, ”कंपनी ने एक बयान में कहा।

"व्यापार मार्जिन को नेटवर्क के लाभ के रूप में मानना ​​एक गलती है। कर्मचारियों को भुगतान करने, दुकानों और गोदामों को किराए पर लेने, परिवहन लागत, करों और बहुत कुछ घटाकर लाभ का गठन किया जाएगा। डिक्सी ग्रुप के अध्यक्ष इल्या याकूबसन ने टिप्पणी की, "इकोनॉमी सेगमेंट में काम करने वाली प्रत्येक श्रृंखला इन परिचालन लागतों को कम करने के लिए हर संभव प्रयास करने का प्रयास करती है ताकि कीमतों को और कम किया जा सके, जिसका अर्थ है और भी अधिक ग्राहकों को आकर्षित करना।"

27 जनवरी को, मास्को अभियोजक के कार्यालय ने निरीक्षण के परिणामों के बाद पाया कि राजधानी की दुकानों में किराने का सामान 130% तक पहुंच गया। जैसा कि पर्यवेक्षी एजेंसी द्वारा कहा गया है, इसके कर्मचारियों ने "अज़बुका वकुसा", "क्रॉसरोड्स", "मैगनोलिया", "डिक्सी", "मैग्निट", "बिल" और "स्पार" में "अनुचित व्यापार मार्जिन" पाया।

मेट्रोपॉलिटन अभियोजकों ने निरीक्षण के परिणामों के आधार पर प्रशासनिक अपराधों के 418 मामले खोले। व्यापार संगठनों के प्रमुखों को 83 प्रस्तुतियां दी गईं और 32 चेतावनियां जारी की गईं। इसके अलावा, मास्को के व्यापार और सेवा विभाग के प्रमुख को प्रस्तुत किया गया था।

रूसी अभियोजक जनरल यूरी चाका 20 से 23 जनवरी तक सबसे बड़ी खुदरा श्रृंखलाओं के स्टोरों का निरीक्षण करेंगे।

कोई भी विक्रेता लाभ कमाने के लिए अपने माल को उच्चतम मूल्य पर बेचने का प्रयास करता है। किसी उत्पाद के खरीद मूल्य और उसके बिक्री मूल्य के बीच का अंतर व्यापार मार्जिन है। यह मार्जिन शून्य के बराबर नहीं हो सकता, क्योंकि विक्रेता परिवहन, कर्मचारियों, खुदरा स्थान आदि की लागत वहन करता है। बिना प्रीमियम के खरीद मूल्य पर बेचना विक्रेता के लिए लाभहीन है।

उत्पादों पर मार्जिन का मूल्य कई कारकों पर निर्भर करता है। ये प्रतिस्पर्धा की उपस्थिति और गंभीरता, उत्पाद की गुणवत्ता, ब्रांड का "प्रचार", जनसंख्या की क्रय शक्ति, साथ ही प्रतिबंधात्मक उपाय हैं जो राज्य सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण वस्तुओं के कुछ प्रकारों (समूहों) पर लगाता है। . इन कारकों का संयोजन मार्क-अप क्या होना चाहिए, इस सवाल का एक असमान उत्तर देने की अनुमति नहीं देता है खुदरा.

आज रूस में, अधिकांश सामानों के लिए माल के लिए अधिकतम मार्जिन कानून द्वारा निर्धारित नहीं है। इसका मतलब यह है कि, उदाहरण के लिए, यदि आप एक अद्वितीय उत्पाद के मालिक हैं, तो इसे सशर्त रूप से 1,000 रूबल के लिए खरीदकर, आप 1,000,000 रूबल की कीमत निर्धारित कर सकते हैं। आखिरकार, केवल आप ही इस उत्पाद के मालिक हैं। लेकिन यहां भी एक मर्यादा है। यह प्रतिबंध विक्रेता पर बाजार द्वारा लगाया जाता है। और इतनी कीमत में गैजेट या कपड़े कौन खरीदेगा? क्या इस उत्पाद का उपभोक्ता मूल्य इतना अधिक है?

किसी उत्पाद के लिए इष्टतम मूल्य निर्धारित करने की क्षमता, अर्थात्, किसी उत्पाद को सही ढंग से कैसे चिह्नित किया जाए, इसकी समझ ज्ञान द्वारा निर्धारित की जाती है या, यदि आप चाहें, तो विक्रेता की प्रतिभा। यदि प्रतिस्पर्धियों से आपके उत्पाद की कीमत कुछ सीमा के भीतर है, तो एक महत्वपूर्ण मूल्य वृद्धि आपको लाभ नहीं लाएगी, क्योंकि बिक्री घट जाएगी, और "धोखाधड़ी" को कम करके आंकने से टर्नओवर नहीं बढ़ सकता है और विक्रेता को नुकसान उठाना पड़ेगा।

व्यापार मार्जिन गणना

विक्रेता के लाभ की राशि व्यापार मार्जिन और बिक्री की मात्रा दोनों पर निर्भर करती है।

खरीद मूल्य पर बहुत अधिक प्रीमियम बिक्री को काफी कम कर सकता है, और इसमें एक अनुचित कमी समग्र लाभ को कम आंकती है। सबसे पहले, आइए उन कारकों को देखें जो व्यापार मार्जिन के मूल्य को प्रभावित करते हैं। यह सबसे पहले है:

• मजबूत प्रतिस्पर्धियों की उपस्थिति;
• माल के आपूर्तिकर्ताओं से आउटलेट की दूरस्थता;
• बिक्री के बिंदु पर समान उत्पादों की एक वर्गीकरण रेखा (उदाहरण के लिए, कन्फेक्शनरी विभाग में चॉकलेट के ब्रांडों की संख्या);
• बड़ी संख्या में लोगों द्वारा दौरा किए जाने वाले स्थान पर आवास;
• ट्रेडमार्क (ब्रांड) मान्यता;
• चाहे आपका उत्पाद उपभोक्ता उत्पाद हो या टिकाऊ उत्पाद।

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टैक्स के लिए माल पर न्यूनतम मार्कअप की गणना ब्रेक-इवन पॉइंट के आधार पर की जा सकती है। यह सरल तरीके से किया जा सकता है।

उदाहरण के लिए, एक उद्यमी ने 100,000 रूबल के लिए सजातीय उत्पादों का एक बैच खरीदा और इसे एक महीने में बेचने का इरादा किया। उसी समय, परिसर को किराए पर देने के लिए उसका खर्च 5,000 रूबल, कर्मचारी का वेतन 25,000 रूबल और अन्य खर्च (लेखांकन, सफाई, परिवहन राशि 10,000 रूबल है। फिर न्यूनतम मार्कअप होगा:

मार्कअप = (5000+25000+10000)*100/100000 = 40%

खरीद मूल्य पर एक छोटा मार्क-अप नुकसान लाता है, और एक बड़ा मार्क-अप लाभ लाता है।हालाँकि, यदि टर्नओवर बढ़ रहा है और उद्यमी आधे महीने में बैच बेच सकता है, तो न्यूनतम मार्कअप होगा:

मार्कअप = (2500+12500+5000)*100/100000 = 20%

यह सरल उदाहरण दिखाता है कि 30% मार्कअप के साथ, आप प्रति माह 10,000 रूबल का नुकसान और प्रति माह 20,000 रूबल का लाभ प्राप्त कर सकते हैं। यानी, मार्जिन को 60% तक बढ़ाकर और टर्नओवर को दोगुना करके आप 20,000 रूबल का लाभ प्राप्त कर सकते हैं।

हालांकि, यह याद रखना चाहिए कि कीमतों में कमी से हमेशा कारोबार में वृद्धि नहीं होती है। ब्रांडेड मौसमी सामानों के लिए, बिक्री के पहले "गर्म" महीनों (सप्ताह) में मार्जिन 400-500% या इससे भी अधिक तक पहुंच सकता है। इसलिए, सीजन के बाहर, विक्रेता 70% तक की छूट देते हैं और फिर भी लाभ कमाते हैं।

क्या सभी वस्तुओं का मूल्य समान होना चाहिए?

यदि कोई उद्यमी उत्पादों की एक सीमित श्रृंखला बेचता है, तो वह प्रत्येक वस्तु के लिए अलग-अलग मार्जिन निर्धारित करता है और मांग में उतार-चढ़ाव के लिए लचीले ढंग से प्रतिक्रिया कर सकता है। बिक्री के बिंदु पर एक विस्तृत वर्गीकरण के साथ ऐसा दृष्टिकोण मुश्किल है, यहां तक ​​​​कि विशुद्ध रूप से तकनीकी रूप से (अलमारियों पर प्रदर्शित सैकड़ों नमूनों पर मूल्य टैग को बार-बार बदलना मुश्किल है), हालांकि आधुनिक "स्मार्ट" कंप्यूटर प्रोग्रामबिक्री की प्रगति का विश्लेषण कर सकते हैं और विक्रेता को सलाह दे सकते हैं।

उद्यमी आमतौर पर अपने उत्पादों को इसमें तोड़ देते हैं कमोडिटी समूह. उदाहरण के लिए, मांस उत्पाद, डेयरी, किराने का सामान, कन्फेक्शनरी आदि। खुदरा व्यापार में माल पर कितने प्रतिशत मार्कअप के अनुसार निर्धारित किया जाना चाहिए विभिन्न समूहप्रतियोगियों की कीमतों का विश्लेषण करके माल का मूल्यांकन किया जा सकता है।

पहली नज़र में, प्रश्न का उत्तर देने से आसान कुछ भी नहीं है, किसी उत्पाद का सही मूल्य निर्धारण कैसे करें, लेकिन में भी यह मुद्दाकुछ बारीकियां हैं जो एक नौसिखिए उद्यमी को जानने की जरूरत है।

मार्कअप हैमाल की थोक और खुदरा कीमतों के बीच मौद्रिक शर्तों में अंतर। आगे पुनर्विक्रय के साथ माल की खरीद के मामले में, आप एक निश्चित लाभ और लाभ प्राप्त करने की उम्मीद करते हैं, इसके लिए आपको यह तय करने की आवश्यकता है कि माल पर क्या मार्कअप करना है। इस मुद्दे पर समझदारी और तर्कसंगत तरीके से संपर्क किया जाना चाहिए, यदि उत्पाद पर मार्जिन अधिक है, तो वे इसे नहीं खरीदेंगे, यदि यह कम है, तो आप लाभ नहीं कमाएंगे, यहां सुनहरा मतलब महत्वपूर्ण है। चलो नीचे उतरो विस्तृत विवरणजोड़ना ।

1. प्रतिस्पर्धियों की कीमतों की तुलना करें।

बहुत सरल। हमने आपके प्रतिस्पर्धियों की कीमतों को देखा, और पता लगाया कि क्या अतिरिक्त शुल्क आपके लिए पर्याप्त है या नहीं, क्या आप प्रतिस्पर्धा कर सकते हैं, क्योंकि आपको अपनी लागत पूरी तरह से चुकानी होगी। उदाहरण के लिए, आपके प्रतियोगी 200 रूबल के लिए सामान बेचते हैं। आप 100 रूबल के लिए एक समान उत्पाद के लिए आपूर्तिकर्ताओं से खरीदारी कर सकते हैं, अंत में हमें 100% मार्कअप मिलता है, इस तरह आप माल पर सही मार्जिन के साथ काम कर सकते हैं। माल की कीमत से अधिक न करें, यह इस तथ्य से भरा है कि उनकी खरीदारी आपके प्रतिस्पर्धियों से की जाएगी, न कि आप से। लागत के मुकाबले मुनाफे को मापें, इससे मदद मिलेगी सही आकलन करें. सही आपूर्तिकर्ताओं को चुनें और लगातार अच्छे सौदों की तलाश करें, क्योंकि आपके पास जो पहले से है उससे बेहतर आपूर्तिकर्ता हमेशा मिल सकता है।

2. यदि बाजार मूल्य काफी बढ़ा हुआ है।

बाजार की तुलना में कीमत में भारी कमी की अनुमति न दें, दूसरे शब्दों में डंपिंग से बचें। कीमत कम करने से जल्द ही उपभोक्ता सेवाओं या वस्तुओं से भर जाएंगे, और यह वादा करता है कि आपका व्यवसाय लंबे समय तक नहीं चलेगा। आप बाजार को तोड़ भी सकते हैं, प्रतिस्पर्धियों को आपके बाद कीमतों में कटौती करनी होगी। इसकी अनुमति नहीं दी जानी चाहिए! गुणवत्ता पर प्रतिस्पर्धा करने के लिए एक युक्ति चुनें, लेकिन कीमत पर नहीं। यदि आप कीमत कम करना चाहते हैं, तो आपको इसे सही करने की आवश्यकता है, इससे आगे नहीं बढ़ना चाहिए वैश्विक प्रभावबाजार और माल के मूल्यह्रास पर।

3. सेवा मार्कअप।

एक सेवा के लिए, आप अलग-अलग मार्जिन बना सकते हैं, इस संबंध में, आज के बाजार में कीमतें काफी भिन्न होती हैं। उदाहरण के लिए, आज ऐसी कंपनियाँ हैं जो 5,000 रूबल के लिए आपके लिए आपकी व्यक्तिगत वेबसाइट बना सकती हैं, लेकिन कुछ ऐसी भी हैं जो 100,000 रूबल के लिए एक वेबसाइट बनाएंगी। इस मामले में, सब कुछ किए गए कार्य की गुणवत्ता, कलाकारों की व्यावसायिकता और ग्राहक की इच्छाओं पर निर्भर करता है। आप अपने काम का कितना मूल्यांकन करते हैं, यह मार्जिन होगा। मुख्य बात यह है कि ऑर्डर के निष्पादन से जुड़ी सभी लागतों का रिकॉर्ड रखना है, ताकि आप नुकसान होने की संभावना को रोक सकें।

निष्कर्ष

आपको शुरुआत से ही अपना लाभ देखना होगा, इसलिए आप देखेंगे कि आप जो कर रहे हैं वह आपके प्रयासों के लायक है या नहीं। किसी उत्पाद पर मार्कअप एक अजीबोगरीब चीज है, अगर आप इसे सही तरीके से खर्च करते हैं, तो आपको अपनी आय प्राप्त होगी।

इस लेख को पढ़ने के बाद आप निश्चित रूप से समझ जाएंगे किसी उत्पाद का सही मूल्य निर्धारण कैसे करेंहम आपके अच्छे भाग्य और आपके व्यवसाय की समृद्धि की कामना करते हैं।

यह प्रश्न कम से कम दो कारणों से उद्यमियों के लिए रूचि का होना चाहिए। सबसे पहले, बिक्री (मूल्य निर्धारण) से पहले अपने माल के लिए पर्याप्त प्रतिस्पर्धी मूल्य स्थापित करना आवश्यक है। दूसरे, उस कीमत की सही गणना करें जिस पर प्रतियोगियों को खरीदा जाता है।

उत्पाद मार्कअप- यह माल की लागत का भत्ता है, जो अंतिम कीमत बनाता है। एक सही ढंग से गणना की गई मार्जिन उद्यमी को न केवल व्यवसाय के आयोजन की लागतों को कवर करने का अवसर देती है, बल्कि अपेक्षित आय प्राप्त करने का भी अवसर देती है। आमतौर पर, व्यापार मार्जिन माल की लागत के प्रतिशत के रूप में निर्धारित किया जाता है।

किसी उत्पाद की कीमत क्या निर्धारित करती है?

मार्कअप स्तर इस पर निर्भर करता है:

• उत्पाद ही, इसके उपभोक्ता गुण, गुणवत्ता और मांग, उत्पाद बनाने वाले निर्माता की प्रतिस्पर्धात्मकता;
• बिक्री के संगठन (भंडारण, परिवहन, अंतिम उपभोक्ता को माल की डिलीवरी) से जुड़े खर्च;
• कर राशि से। कर का एक प्रतिशत आमतौर पर उत्पाद पर मार्कअप में जोड़ा जाता है, जिसकी बदौलत कंपनी खुद को नुकसान से बचाती है।

माल पर सही तरीके से मार्कअप कैसे करें?

अंतिम लागत जिस पर आप अपने उत्पाद की पेशकश करेंगे, सबसे पहले, खरीदारों के अनुरूप होना चाहिए। इसलिए, व्यापार में कोई कड़ाई से स्थापित गुणांक नहीं हैं जिनका मूल्य निर्धारण करते समय पालन किया जाना चाहिए। लेकिन सेगमेंट के लिए औसत संकेतक हैं, जिन पर आप निर्माण कर सकते हैं:

• कपड़े और जूते: 40 से 105% मार्कअप
• स्मृति चिन्ह, सामान और आभूषण: 100% से अधिक
• कारों, ऑटो और मोटरसाइकिल सहायक उपकरण के लिए स्पेयर पार्ट्स: 30 - 55%
• घरेलू सामान, स्टेशनरी: 25 – 65%
• सौंदर्य प्रसाधन: 25 - 75%

उदाहरण: आपके सप्लायर ने आपको $50 में एक परफ्यूम बेचा है। सौंदर्य प्रसाधनों के लिए मार्कअप 25 से 75 प्रतिशत तक हो सकता है। मान लीजिए कि आपने 40% चुना है।

50$ * 40% = 20.

इस मामले में आपका विक्रय मूल्य:

50+20=70$

मार्कअप की गणना करें:

40/25-1 = 60%

प्रतिस्पर्धियों की खरीद मूल्य कैसे पता करें?

एक उद्यमी के रूप में, आप एक साधारण कारण के लिए प्रतिस्पर्धियों की खरीद कीमतों में दिलचस्पी ले सकते हैं: आपके पास एक आपूर्तिकर्ता है और आप यह निर्धारित करना चाहते हैं कि प्रतिस्पर्धी आपूर्तिकर्ता से किसी विशेषाधिकार प्राप्त शर्तों का आनंद लेता है या नहीं। सीधे शब्दों में कहें तो क्या आपूर्तिकर्ता आपको और आपके प्रतिस्पर्धियों को उसी कीमत पर उत्पाद बेच रहा है।

ऐसा करने के लिए, तुलना के लिए एक श्रेणी का चयन करें। उदाहरण के लिए, हम टी-शर्ट का मूल्यांकन करते हैं। एक प्रतियोगी इसे $20 में बेच रहा है। आप जानते हैं कि अनुबंध की शर्तों के तहत, आप जैसा कोई प्रतियोगी, इस उत्पाद को 60% से ऊपर चिह्नित नहीं कर सकता है। एक प्रतियोगी के खरीद मूल्य की गणना करने के लिए, आपको मार्कअप में एक जोड़ना होगा, और फिर अंतिम मूल्य को परिणामी संख्या से विभाजित करना होगा।

दिए गए उदाहरण में, गणना इस प्रकार दिखाई देगी:

20/1,6=12,5$.

हमें उम्मीद है कि हमने आपको यह समझने में मदद की है कि व्यापार मार्जिन की गणना कैसे करें और माल की बिक्री मूल्य कैसे निर्धारित करें।

संगठन डीलर को आगे पुनर्विक्रय के लिए सामान खरीदता है। संगठन अन्योन्याश्रित नहीं हैं। बेचे गए औद्योगिक सामानों की कीमतें राज्य विनियमन के साथ-साथ रूसी संघ और स्थानीय सरकारों के घटक संस्थाओं द्वारा विनियमन के अधीन नहीं हैं।
एक उत्पाद पर न्यूनतम मार्कअप क्या है जिसे कर कानूनों का उल्लंघन न करने के लिए किया जा सकता है?

इस मुद्दे पर विचार करने के बाद, हम निम्नलिखित निष्कर्ष पर पहुंचे:
कर कानून मूल्य निर्धारण को विनियमित नहीं करता है। एक डीलर के साथ समझौते में निर्दिष्ट मूल्य जिसे एक आपूर्तिकर्ता के साथ अन्योन्याश्रित व्यक्ति के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, कर उद्देश्यों के लिए बाजार मूल्य के रूप में मान्यता प्राप्त है।

निष्कर्ष के लिए तर्क:
सबसे पहले, हम ध्यान दें कि कर कानून माल बेचते समय स्थापित मार्जिन के आकार को विनियमित नहीं करता है।
रूस में व्यापारिक गतिविधियों के राज्य विनियमन के मूल सिद्धांतों को N 381-FZ दिनांक 28 दिसंबर, 2009 द्वारा परिभाषित किया गया है "व्यापारिक गतिविधियों के राज्य विनियमन के मूल सिद्धांतों पर" रूसी संघ".
रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंड केवल लेनदेन पर कर लगाने की प्रक्रिया को विनियमित करते हैं।
उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए, लेन-देन में उपयोग की जाने वाली कीमतें, पार्टियां जो ऐसे व्यक्ति हैं जो अन्योन्याश्रित, साथ ही आय के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं (लाभ, राजस्व) उन व्यक्तियों द्वारा प्राप्त किया जाता है जो इस तरह के लेन-देन के पक्ष हैं, बाजार मूल्य के रूप में पहचाने जाते हैं।
यदि संबंधित पक्षों के बीच लेन-देन में वाणिज्यिक या वित्तीय स्थितियां बनाई या स्थापित की जाती हैं जो उन लोगों से भिन्न होती हैं जो रूसी संघ के टैक्स कोड की धारा V.1 के अनुसार मान्यता प्राप्त लेनदेन में होती हैं, जो संबंधित नहीं हैं, तब किसी भी आय (लाभ, आय) जो इनमें से किसी एक व्यक्ति द्वारा प्राप्त की जा सकती थी, लेकिन संकेतित अंतर के कारण उसे प्राप्त नहीं हुई, इस व्यक्ति से कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखा जाता है। रूस के वित्त मंत्रालय को भी देखें दिनांक 10/18/2016 एन 03-12-11 / 1/60594, दिनांक 11/11/2015 एन, दिनांक 03/23/2015 एन, दिनांक 03/10/2015 एन, दिनांकित 01/23/2015 एन, आदि।
इस प्रकार, यह उपरोक्त मानक से अनुसरण करता है कि किसी ऐसे व्यक्ति के साथ किए गए समझौते में निर्दिष्ट कोई भी मूल्य जो रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, एक बाजार मूल्य है।
और यदि अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति के साथ अनुबंध अन्य व्यक्तियों के लिए स्थापित कीमत से कम कीमत निर्धारित करता है (जो कि बाजार मूल्य से कम है), तो आपूर्तिकर्ता कराधान के अधीन अतिरिक्त आय प्राप्त करता है।
उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, यदि संबंधित पक्षों के बीच लेन-देन में माल (कार्यों, सेवाओं) की कीमतें जो बाजार की कीमतों के अनुरूप नहीं हैं, करदाता द्वारा उपयोग की जाती हैं, यदि निर्दिष्ट विसंगति का नेतृत्व किया गया है रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्दिष्ट एक या एक से अधिक करों (अग्रिम भुगतान) की राशि को कम करके, या रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार निर्धारित नुकसान की राशि को बढ़ाकर, करदाता को अधिकार है कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद स्वतंत्र रूप से कर आधार और संबंधित करों (नुकसान) की मात्रा को समायोजित करें, करों के लिए कर अवधि (कर अवधि) सहित, जिसकी राशि समायोजन के अधीन है (15 फरवरी, 2016 को रूस का एफटीएस) एन ईडी-4-13/2376@).
इस प्रकार, कर कानून मूल्य निर्धारण को विनियमित नहीं करता है, और माल के पुनर्विक्रय के लिए अनुबंध में कोई मार्कअप निर्धारित किया जा सकता है। केवल जब माल किसी ऐसे व्यक्ति को बेचा जाता है जिसे संबंधित के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, तो अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य को बाजार मूल्य के रूप में मान्यता दी जाती है और कोई अतिरिक्त कराधान उत्पन्न नहीं होता है। और एक अन्योन्याश्रित व्यक्ति को सामान बेचते समय, यह निर्धारित करने के लिए कि क्या अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य बाजार मूल्य से मेल खाता है, यह निर्धारित करने के लिए कि संबंधित के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्तियों को बेचे गए माल के मूल्य के साथ माल के मूल्य की तुलना करना आवश्यक है।
व्यक्तियों को अन्योन्याश्रित के रूप में पहचानने के लिए सामान्य मानदंड रूसी संघ के टैक्स कोड में स्थापित किए गए हैं, जिसके अनुसार व्यक्तियों को कर उद्देश्यों के लिए अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता दी जाती है यदि उनके बीच संबंध की विशिष्टता प्रभावित हो सकती है:
- उनके द्वारा किए गए लेन-देन की शर्तें और (या) परिणाम
और/या
- उनकी गतिविधियों या व्यक्तियों की गतिविधियों के आर्थिक परिणाम जिनका वे प्रतिनिधित्व करते हैं।
व्यक्तियों की पारस्परिक निर्भरता को पहचानने के लिए, जो प्रभाव डाला जा सकता है, उसे ध्यान में रखा जाता है (रूसी संघ के टैक्स कोड के पैरा दो):
- दूसरे व्यक्तियों की पूंजी में एक व्यक्ति की भागीदारी के कारण;
- उनके बीच संपन्न समझौते के अनुसार;
- यदि एक व्यक्ति के लिए अन्य व्यक्तियों द्वारा लिए गए निर्णयों को निर्धारित करने की एक और संभावना है।
इस तरह के प्रभाव को इस बात की परवाह किए बिना ध्यान में रखा जाता है कि क्या यह एक व्यक्ति द्वारा सीधे और स्वतंत्र रूप से या संयुक्त रूप से अपने अन्योन्याश्रित व्यक्तियों के साथ रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार मान्यता प्राप्त हो सकता है।
इस तरह के प्रभाव को ध्यान में रखते हुए, रूसी संघ का टैक्स कोड व्यक्तियों को अन्योन्याश्रित (रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 03.08.2016 एन 03-01-18 / 45745) के रूप में मान्यता देने के लिए आधारों की एक सूची प्रदान करता है।
रूसी संघ के टैक्स कोड में दिए गए अन्योन्याश्रित व्यक्तियों को पहचानने के लिए आधारों की सूची संपूर्ण नहीं है। रूसी संघ के टैक्स कोड में निर्दिष्ट परिस्थितियों की उपस्थिति में, लेन-देन के पक्ष (संगठनों और (या) व्यक्तियों) को अन्य आधारों (टीसी आरएफ) पर संबंधित पक्षों के रूप में स्वतंत्र रूप से कर उद्देश्यों के लिए खुद को पहचानने का अधिकार है।
एक अदालत व्यक्तियों को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किए गए अन्य आधारों पर अन्योन्याश्रित के रूप में भी पहचान सकती है यदि इन व्यक्तियों के बीच संबंध में रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी आरएफ) में निर्दिष्ट विशेषताएं हैं।
27 अक्टूबर, 2010 N 09AP-23959 / 2010 की अपील के नौवें पंचाट न्यायालय से, 12 अक्टूबर, 2006 N 53 के रूसी संघ के सर्वोच्च पंचाट न्यायालय के संकल्प के संकल्प के पैरा 9 "मध्यस्थता अदालतों द्वारा मूल्यांकन पर करदाताओं द्वारा कर लाभ प्राप्त करने की वैधता" (इसके बाद - संकल्प एन 53) यह इस प्रकार है कि यदि कर प्राधिकरण यह निष्कर्ष निकालता है कि मूल्य बाजार की कीमतों के स्तर के अनुरूप नहीं है, तो इसे कर प्राधिकरण के साक्ष्य सहित सिद्ध किया जाना चाहिए कि करदाता द्वारा पीछा किया गया मुख्य लक्ष्य एक वास्तविक कार्य करने के इरादे के अभाव में विशेष रूप से या मुख्य रूप से कर लाभ से आय प्राप्त करना था आर्थिक गतिविधि.
उदाहरण के लिए, 27 अक्टूबर, 2015 एन 02AP-8562/15 की अपील की दूसरी मध्यस्थता अदालत उपस्थिति के उदाहरण के रूप में काम कर सकती है कर जोखिमविचाराधीन स्थिति के संबंध में।
द्वारा इस मामले मेंअदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि करदाता ने अनुचित कर लाभ प्राप्त करने और कर के बोझ को अवैध रूप से कम करने के उद्देश्य से एक कृत्रिम संबंध योजना बनाई।
आयकर और मूल्य वर्धित कर की विवादित राशियों के कंपनी को अतिरिक्त शुल्क का आधार, दंड और जुर्माने की संगत राशि निरीक्षण का निष्कर्ष था कि कंपनी के ठोस कार्यों के माध्यम से व्यक्तिगत उद्यमीजो लंबे समय से कंपनी के पूर्णकालिक कर्मचारी हैं, कंपनी ने कंपनी के उत्पादों की बिक्री के लिए संकेतित व्यक्तियों के साथ औपचारिक रूप से डीलर समझौते करके कर चोरी की योजना बनाई है। शॉपिंग मॉलनकदी के लिए समाज
इसके अलावा, हॉल में स्थापित कैश रजिस्टर समाज के थे और उद्यमियों को पट्टे पर दिए गए थे; कंपनी के कर्मचारियों का एक हिस्सा अंशकालिक उद्यमियों के रूप में पंजीकृत है; उद्यमियों द्वारा बेचा गया माल कंपनी के गोदाम से जारी किया गया था; माल की बिक्री से आय कंपनी को उद्यमियों और कंपनी के वित्तीय निदेशक द्वारा जारी किए गए ब्याज मुक्त ऋण के रूप में लौटा दी गई, साथ ही साथ उद्यमियों द्वारा कंपनी को हस्तांतरित किए गए सामानों के लिए पूर्व भुगतान के रूप में।
परिणामस्वरूप, डिक्री संख्या 53 के संदर्भ में, अदालत ने कर प्राधिकरण के निष्कर्ष को उचित माना कि एक संगठन को अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ, जिसने डीलरों को माल की बिक्री दर्ज करते समय एक महत्वहीन मार्जिन (4-7) लागू किया। %), वास्तविक खरीदार (32-37%) को माल बेचे जाने वाले व्यापार मार्जिन से काफी कम है।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि 27 जून, 2016 एन 301-KG16-6290 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के फैसले से, कंपनी को न्यायिक सत्र में उक्त मामले पर विचार करने के लिए एक कैसेशन अपील के हस्तांतरण से इनकार कर दिया गया था। रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के आर्थिक विवादों के लिए न्यायिक कॉलेजियम।
24 जून, 2016 एन एफ़04-2500/16 के पश्चिम साइबेरियाई जिले के मध्यस्थता न्यायालय में, कर प्राधिकरण ने कर न्यूनीकरण योजना देखी, जिसके परिणामस्वरूप कंपनी को कर में अंतर के रूप में एक अनुचित कर लाभ प्राप्त हुआ सामान्य और विशेष कराधान व्यवस्था (यूटीआईआई) के आवेदन से उत्पन्न होने वाली देनदारियां; संकेतित निष्कर्ष इस तथ्य के मद्देनजर किया गया था कि कंपनी ने अन्योन्याश्रित व्यक्तियों को न्यूनतम व्यापार मार्जिन के साथ माल बेचा; इसके अलावा, जब प्रतिपक्ष अंतिम खरीदारों को माल बेचते हैं, तो व्यापार मार्जिन में वृद्धि होती है; व्यापार मार्जिन में अंतर पर सामान्य कराधान शासन के तहत कर नहीं लगाया गया था, लेकिन तरजीही यूटीआईआई दर पर।
हालाँकि, इस मामले में, अदालतों ने कर अधिकारियों का समर्थन नहीं किया, यह स्वीकार करते हुए कि नागरिक कानून कार्यान्वयन से लाभ के लिए व्यावसायिक संस्थाओं की संयुक्त गतिविधियों की अनुमति देता है उद्यमशीलता गतिविधि.
आर्थिक संस्थाओं की संयुक्त गतिविधि (भले ही वे अन्योन्याश्रित हों) अपने आप में एक अनुचित कर लाभ की प्राप्ति का संकेत नहीं देती हैं। डिक्री एन 53 के खंड 4 के अनुसार, करदाता द्वारा प्राप्त किए गए छोटे कर लाभ के साथ समान आर्थिक परिणाम प्राप्त करने की संभावना कानून द्वारा निषिद्ध या निषिद्ध नहीं है, कर लाभ को अनुचित मानने का आधार नहीं है।
यह इस प्रश्न से निकलता है कि माल का खरीदार आपूर्तिकर्ता के साथ अन्योन्याश्रित के रूप में मान्यता प्राप्त व्यक्ति नहीं है। इसलिए, इस स्थिति में, आपूर्तिकर्ता को माल के पुनर्विक्रय के लिए कोई मार्कअप सेट करने का अधिकार है। उसी समय, अनुबंध में निर्दिष्ट मूल्य को कर उद्देश्यों के लिए बाजार मूल्य के रूप में मान्यता दी जाएगी।
इसी समय, न्यायिक अभ्यास की उपस्थिति इंगित करती है कि की स्थापना न्यूनतम आयामबेचे गए माल के लिए मार्कअप विषय है करीबी ध्यानकर अधिकारियों से।
हमारी राय में, नियामक प्राधिकरणों के साथ संवाद करने में आत्मविश्वास महसूस करने के लिए, संगठनों को न्यूनतम मार्क-अप को न्यायोचित ठहराने वाले दस्तावेज़ तैयार करने की आवश्यकता है।
उदाहरण के लिए, ये मूल्य सूचियाँ हो सकती हैं जो लॉट की मात्रा के आधार पर, आपूर्तिकर्ता से दूरी पर (यदि वितरण लागत मूल्य में शामिल हैं), या अन्य संकेतकों के आधार पर अलग-अलग मूल्य निर्धारित करती हैं।
इसके अलावा, विपणन नीति, प्रचार करने के लिए प्रमुख का आदेश जिसमें ग्राहकों को छूट का प्रावधान शामिल है, छूट देने के नियमों के साथ (उदाहरण के लिए, एक निश्चित मात्रा में माल की खरीद के लिए) और अन्य दस्तावेजों को प्रमाणित करने सहित मूल्य निर्धारण और छूट की आर्थिक व्यवहार्यता।

आपकी जानकारी के लिए:
एक महत्वपूर्ण मार्जिन के साथ माल की बिक्री भी नियामक अधिकारियों का ध्यान आकर्षित कर सकती है (उदाहरण के लिए, मॉस्को जिले के एसी दिनांक 05.10.2016 एन एफ05-14755 / 16, दिनांक 10/17/2014 एन)।

हम अनुशंसा करते हैं कि आप अपने आप को सामग्री से परिचित कराएं:
-। रूस की संघीय कर सेवा द्वारा किए गए नियंत्रित लेनदेन के लिए बाजार की कीमतों के साथ कीमतों के अनुपालन का सत्यापन;
-। कराधान उद्देश्यों के लिए अन्योन्याश्रित व्यक्ति: मान्यता के लिए अवधारणा और प्रक्रिया।

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कानूनी परामर्श सेवा विशेषज्ञ गारंट
पेशेवर लेखाकार बश्किरोवा इरैडा

प्रतिक्रिया गुणवत्ता नियंत्रण:
कानूनी परामर्श सेवा गारंट के समीक्षक
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