อนุญาตมาร์กอัปเปอร์เซ็นต์ต่อรายการ ผลิตภัณฑ์ที่มีความสำคัญต่อสังคม

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุ มาร์กอัปสูงสุดถูกกำหนดสำหรับสินค้าที่ผู้บริโภคอ่อนไหวต่อราคาน้อยที่สุด เช่น เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ชั้นนำ ชีสราคาแพง ผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์ ฯลฯ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการปรับราคา ในเดือนมกราคมนี้ ปัจจัยหลักในการขึ้นราคาบนชั้นวางสินค้าคือซัพพลายเออร์กำลังตีราคาสินค้าที่ซื้อหรือผลิตใหม่ภายใต้เงื่อนไขของอัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์และยูโรที่กำหนดไว้ในเดือนธันวาคม 2014 ในเดือนธันวาคม ผู้ค้าปลีกระงับความพยายามของซัพพลายเออร์ในการปรับราคาเพื่อเพิ่มปริมาณการเข้าชม” Mikhail Burmistrov ซีอีโอของ InfoLine-Analytics อธิบาย

การทำเครื่องหมายของผู้ค้าปลีกในผลิตภัณฑ์ 300 อันดับแรกที่ดึงดูดการเข้าชมและในผลิตภัณฑ์ที่มีความสำคัญต่อสังคมทั้งหมดมักจะน้อยมาก นอกจากนี้ ในปีนี้ กลยุทธ์ของเครือข่ายค้าปลีกของรัฐบาลกลางจะไม่มุ่งเป้าไปที่ส่วนต่าง แต่จะเพิ่มปริมาณการใช้ข้อมูลและการเติบโตแบบออร์แกนิก และเมื่อเผชิญกับรายได้ที่ลดลงของประชากร ผู้ค้าปลีกจะถูกบังคับให้เสียสละส่วนต่าง ผู้เชี่ยวชาญเชื่อว่า

ต่อมาในวันพุธ เครือข่าย Dixy ได้ให้ข้อมูลเกี่ยวกับระยะขอบ ผู้ค้าปลีกยอมรับว่าถูกบังคับให้ขึ้นราคาขายปลีกตามการเปลี่ยนแปลงเงื่อนไขของซัพพลายเออร์ “อย่างไรก็ตาม การทำเช่นนี้ไม่สมมาตรและเกิดความล่าช้าสูงสุด” ตั้งแต่ต้นปี 2014 ถึงต้นปี 2015 Dixy ตั้งข้อสังเกตว่าการเติบโตของราคาซื้อได้แซงหน้าราคาขายปลีกบนชั้นวางสินค้าหลัก ตะกร้าผู้บริโภคเพิ่มขึ้น 4.6% และโดยทั่วไป 2.2% สำหรับช่วงทั้งหมด "สำหรับสินค้า กลุ่มทางสังคมเครือข่ายกำหนดส่วนต่างการค้าขั้นต่ำ ในบางกรณีเป็นศูนย์ ตัวอย่างเช่น ส่วนต่างของบัควีท น้ำมันดอกทานตะวัน นมสำหรับดื่ม น้ำตาลทราย ไก่ ลูกเดือย แอปเปิ้ล ในภูมิภาคต่างๆ อยู่ระหว่าง 0 ถึง 5%” บริษัทกล่าวในแถลงการณ์

“เป็นความผิดพลาดที่จะถือว่าส่วนต่างการค้าเป็นกำไรของเครือข่าย กำไรจะเกิดขึ้นหลังจากหักค่าใช้จ่ายในการจ่ายพนักงาน ค่าเช่าร้านและโกดัง ค่าขนส่ง ภาษี และอื่นๆ อีกมากมาย เครือข่ายแต่ละแห่งที่ดำเนินการในส่วนเศรษฐกิจพยายามที่จะทำทุกอย่างที่เป็นไปได้เพื่อลดต้นทุนการดำเนินงานเหล่านี้ เพื่อให้สามารถลดราคาลงได้อีก ซึ่งหมายถึงการดึงดูดลูกค้ามากยิ่งขึ้น” Ilya Yakubson ประธาน Dixy Group ให้ความเห็น

เมื่อวันที่ 27 มกราคม สำนักงานอัยการกรุงมอสโก หลังจากผลการตรวจสอบพบว่า มาร์กอัปในร้านขายของชำในร้านค้าในเมืองหลวงสูงถึง 130% ตามที่ระบุไว้โดยหน่วยงานกำกับดูแล พนักงานพบ "ส่วนต่างทางการค้าที่ไม่ยุติธรรม" ใน "Azbuka Vkusa", "Crossroads", "Magnolia", "Dixie", "Magnit", "Bill" และ "Spar"

อัยการนครบาล จากผลการตรวจสอบเปิด 418 คดีความผิดทางปกครอง มีการนำเสนอต่อหัวหน้าองค์กรการค้า 83 ครั้ง และมีการออกคำเตือน 32 ครั้ง นอกจากนี้ยังมีการส่งไปยังหัวหน้าแผนกการค้าและบริการของมอสโก

อัยการสูงสุดรัสเซีย Yuri Chaika จะดำเนินการตรวจสอบในร้านค้าของเครือข่ายค้าปลีกที่ใหญ่ที่สุดตั้งแต่วันที่ 20 ถึง 23 มกราคม

ผู้ขายใด ๆ เพื่อทำกำไรพยายามขายสินค้าของเขาในราคาสูงสุด ส่วนต่างระหว่างราคาซื้อผลิตภัณฑ์และราคาขายคือส่วนต่างทางการค้า ส่วนต่างนี้ไม่สามารถเท่ากับศูนย์ได้ เนื่องจากผู้ขายต้องแบกรับค่าใช้จ่ายในการขนส่ง พนักงาน พื้นที่ค้าปลีก และอื่นๆ การขายในราคาซื้อโดยไม่มีเบี้ยประกันภัยนั้นไม่เป็นประโยชน์สำหรับผู้ขาย

มูลค่าของส่วนต่างของผลิตภัณฑ์ขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย สิ่งเหล่านี้คือการมีอยู่และความรุนแรงของการแข่งขันคุณภาพของผลิตภัณฑ์ "โฆษณา" ของแบรนด์กำลังซื้อของประชากรรวมถึงมาตรการ จำกัด ที่รัฐกำหนดให้กับสินค้าบางประเภท (กลุ่ม) ที่มีความสำคัญทางสังคม . การรวมกันของปัจจัยเหล่านี้ไม่อนุญาตให้มีคำตอบที่ชัดเจนสำหรับคำถามที่ควรเป็นมาร์กอัป ขายปลีก.

วันนี้ในรัสเซีย กฎหมายไม่ได้กำหนดส่วนต่างสูงสุดสำหรับสินค้าสำหรับสินค้าส่วนใหญ่ ซึ่งหมายความว่า ตัวอย่างเช่น หากคุณเป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์ที่ไม่เหมือนใคร โดยการซื้อแบบมีเงื่อนไขในราคา 1,000 รูเบิล คุณสามารถตั้งราคาได้ 1,000,000 รูเบิล เพราะมีเพียงคุณเท่านั้นที่เป็นเจ้าของผลิตภัณฑ์นี้ แต่ที่นี่ก็มีข้อจำกัดเช่นกัน ข้อจำกัดนี้กำหนดให้ผู้ขายโดยตลาด และใครจะซื้อแกดเจ็ตหรือเสื้อผ้าในราคาดังกล่าว? มูลค่าผู้บริโภคของผลิตภัณฑ์นี้สูงมากหรือไม่?

ความสามารถในการกำหนดราคาที่เหมาะสมที่สุดสำหรับผลิตภัณฑ์ นั่นคือ ความเข้าใจเกี่ยวกับวิธีการทำเครื่องหมายผลิตภัณฑ์อย่างถูกต้อง ถูกกำหนดโดยความรู้หรือความสามารถของผู้ขาย หากคุณต้องการ หากราคาสินค้าของคุณจากคู่แข่งอยู่ในขอบเขตที่กำหนด การขึ้นราคาอย่างมีนัยสำคัญจะไม่ทำให้คุณได้กำไร เนื่องจากยอดขายจะลดลง และการประเมิน "การโกง" ต่ำเกินไปอาจไม่เพิ่มมูลค่าการซื้อขายและผู้ขายจะขาดทุน

การคำนวณส่วนต่างการค้า

จำนวนกำไรของผู้ขายขึ้นอยู่กับทั้งส่วนต่างการค้าและปริมาณการขาย

เบี้ยประกันที่สูงมากในราคาซื้อสามารถลดยอดขายได้อย่างมาก และการลดลงอย่างไม่สมเหตุสมผลนั้นประเมินกำไรโดยรวมต่ำเกินไป อันดับแรก มาดูปัจจัยที่ส่งผลต่อมูลค่าของส่วนต่างการค้า นี่คือประการแรก:

• การมีคู่แข่งที่แข็งแกร่ง
• ความห่างไกลของเต้าเสียบจากซัพพลายเออร์ของสินค้า
• กลุ่มผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกัน ณ จุดขาย (เช่น จำนวนยี่ห้อช็อกโกแลตในแผนกขนม)
• ที่พักในสถานที่ที่มีผู้คนจำนวนมากมาเยี่ยมชม
• การรับรู้เครื่องหมายการค้า (แบรนด์);
• ไม่ว่าสินค้าของคุณจะเป็นสินค้าอุปโภคบริโภคหรือสินค้าคงทน

อ่านเพิ่มเติม: ตัวชี้วัดการหมุนเวียนของเงินทุนหมุนเวียน

การเพิ่มขั้นต่ำของสินค้าสำหรับภาษีสามารถคำนวณได้จากจุดคุ้มทุน ซึ่งสามารถทำได้ด้วยวิธีง่ายๆ

ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการซื้อผลิตภัณฑ์ที่เป็นเนื้อเดียวกันชุดหนึ่งในราคา 100,000 รูเบิล และตั้งใจจะขายภายในหนึ่งเดือน ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายในการเช่าสถานที่คือ 5,000 รูเบิล เงินเดือนพนักงาน 25,000 รูเบิล และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (การบัญชี การทำความสะอาด การขนส่ง จำนวน 10,000 รูเบิล จากนั้นมาร์กอัปขั้นต่ำจะเป็น:

มาร์กอัป = (5,000+25,000+10,000)*100/100000 = 40%

การบวกเพิ่มที่น้อยลงจากราคาซื้อนำมาซึ่งการขาดทุน และการบวกเพิ่มที่มากขึ้นนำมาซึ่งกำไรอย่างไรก็ตาม หากมูลค่าการซื้อขายเพิ่มขึ้นและผู้ประกอบการสามารถขายแบทช์ได้ภายในครึ่งเดือน มาร์กอัปขั้นต่ำจะเป็น:

มาร์กอัป = (2500+12500+5000)*100/100000 = 20%

ตัวอย่างง่ายๆ นี้แสดงให้เห็นว่าด้วยมาร์กอัป 30% คุณจะได้รับทั้งการขาดทุน 10,000 รูเบิลต่อเดือนและกำไร 20,000 รูเบิลต่อเดือน นั่นคือคุณจะได้รับกำไร 20,000 รูเบิลโดยเพิ่มส่วนต่างเป็น 60% และเพิ่มมูลค่าการซื้อขายเป็นสองเท่า

อย่างไรก็ตาม ควรจำไว้ว่าการลดราคาไม่ได้ทำให้ผลประกอบการเพิ่มขึ้นเสมอไป สำหรับสินค้าตามฤดูกาลที่มีตราสินค้า อัตรากำไรในเดือน "ร้อน" แรก (สัปดาห์) ของยอดขายอาจสูงถึง 400-500% หรือมากกว่านั้น ดังนั้นในช่วงนอกฤดูกาลผู้ขายจึงกำหนดส่วนลดสูงสุดถึง 70% และยังคงทำกำไรได้

สินค้าทั้งหมดจำเป็นต้องราคาเท่ากันหรือไม่?

หากผู้ประกอบการขายสินค้าในขอบเขตที่จำกัด เขาจะกำหนดส่วนต่างสำหรับสินค้าแต่ละรายการและสามารถตอบสนองต่อความผันผวนของอุปสงค์ได้อย่างยืดหยุ่น วิธีการดังกล่าวทำได้ยากด้วยการเลือกสรรสินค้าที่หลากหลาย ณ จุดขาย แม้แต่ในทางเทคนิคเท่านั้น (เป็นการยากที่จะเปลี่ยนป้ายราคาในตัวอย่างหลายร้อยรายการที่แสดงบนชั้นวางบ่อยครั้ง) แม้ว่าจะมีความทันสมัยที่ “ฉลาด” โปรแกรมคอมพิวเตอร์สามารถวิเคราะห์ความคืบหน้าของการขายและให้คำแนะนำแก่ผู้ขายได้

ผู้ประกอบการมักจะแบ่งสินค้าออกเป็น กลุ่มสินค้า. ตัวอย่างเช่น ผลิตภัณฑ์จากเนื้อสัตว์ ผลิตภัณฑ์จากนม ของชำ ขนมหวาน และอื่นๆ เปอร์เซ็นต์ของส่วนเพิ่มของสินค้าในการค้าปลีกควรกำหนดตาม กลุ่มที่แตกต่างกันสามารถประเมินสินค้าได้โดยการวิเคราะห์ราคาของคู่แข่ง

เมื่อมองแวบแรก ไม่มีอะไรง่ายไปกว่าการตอบคำถาม วิธีการตั้งราคาสินค้าอย่างถูกต้องแต่ยังอยู่ใน ปัญหานี้มีความแตกต่างบางประการที่ผู้ประกอบการมือใหม่จำเป็นต้องรู้

มาร์กอัปคือความแตกต่างในเงื่อนไขทางการเงินระหว่างราคาขายส่งและราคาขายปลีกของสินค้า ในกรณีของการซื้อสินค้าที่มีการขายต่อ คุณคาดว่าจะได้รับผลกำไรและผลประโยชน์ที่แน่นอน ด้วยเหตุนี้คุณต้องตัดสินใจว่าจะทำการมาร์กอัปแบบใดกับสินค้า ปัญหานี้จะต้องได้รับการติดต่ออย่างสมเหตุสมผลและมีเหตุผล หากอัตรากำไรของผลิตภัณฑ์สูง พวกเขาก็จะไม่ซื้อ หากต่ำ คุณก็จะไม่ทำกำไร ค่าเฉลี่ยสีทองเป็นสิ่งสำคัญที่นี่ ลงไปกันเถอะ คำอธิบายโดยละเอียดส่วนที่เพิ่มเข้าไป .

1. เปรียบเทียบราคาของคู่แข่ง

ง่ายมาก. เราตรวจสอบราคาของคู่แข่งของคุณ และพิจารณาว่าค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมนั้นเพียงพอสำหรับคุณหรือไม่ คุณสามารถแข่งขันได้หรือไม่ เพราะคุณต้องชดใช้ค่าใช้จ่ายทั้งหมด ตัวอย่างเช่น คู่แข่งของคุณขายสินค้าในราคา 200 รูเบิล คุณสามารถซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์สำหรับผลิตภัณฑ์ที่เหมือนกันได้ในราคา 100 รูเบิล ในที่สุดเราจะได้รับมาร์กอัป 100% ด้วยวิธีนี้ คุณสามารถทำงานกับระยะขอบที่ถูกต้องของผลิตภัณฑ์ได้ อย่าเกินราคาของสินค้าซึ่งเต็มไปด้วยความจริงที่ว่าการซื้อของพวกเขาจะทำจากคู่แข่งของคุณไม่ใช่จากคุณ วัดผลกำไรเทียบกับต้นทุน มันจะช่วยได้ ทำการประเมินที่ถูกต้อง. เลือกซัพพลายเออร์ที่เหมาะสมและมองหาข้อเสนอที่ดีอยู่เสมอ เพราะคุณสามารถหาซัพพลายเออร์ที่ดีกว่าที่มีอยู่แล้วได้เสมอ

2. หากราคาตลาดสูงเกินจริง

ไม่อนุญาตให้มีการลดราคาอย่างรุนแรงเมื่อเทียบกับตลาด กล่าวคือ หลีกเลี่ยงการทุ่มตลาด การลดราคาจะทำให้ผู้บริโภคอิ่มเอมกับบริการหรือสินค้าในไม่ช้า และนี่คือสัญญาว่าธุรกิจของคุณจะอยู่ได้ไม่นาน คุณยังสามารถทำลายตลาดคู่แข่งจะต้องลดราคาหลังจากคุณ สิ่งนี้ไม่ได้รับอนุญาต! เลือกกลยุทธ์เพื่อแข่งขันที่คุณภาพแต่ไม่ใช่ที่ราคา หากคุณต้องการลดราคา คุณต้องทำให้ถูกต้อง สิ่งนี้ไม่ควรนำไปสู่ ผลกระทบทั่วโลกในตลาดและค่าเสื่อมราคาของสินค้า

3. มาร์กอัปบริการ

สำหรับบริการหนึ่ง คุณสามารถสร้างมาร์จิ้นที่แตกต่างกันได้ ด้วยเหตุนี้ ราคาในตลาดปัจจุบันจึงแตกต่างกันอย่างมาก ตัวอย่างเช่น วันนี้มีบริษัทที่สามารถสร้างเว็บไซต์ส่วนตัวให้คุณได้ในราคา 5,000 รูเบิล แต่ก็มีบริษัทที่จะสร้างเว็บไซต์ในราคา 100,000 รูเบิลเช่นกัน ในเรื่องนี้ทุกอย่างขึ้นอยู่กับคุณภาพของงานที่ทำความเป็นมืออาชีพของนักแสดงและความต้องการของลูกค้า ประเมินงานของคุณเท่าไหร่ นี่จะเป็นส่วนต่าง สิ่งสำคัญคือการเก็บบันทึกค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามคำสั่ง ดังนั้นคุณจึงป้องกันความเป็นไปได้ที่จะสูญเสีย

บทสรุป

คุณต้องเห็นประโยชน์ของคุณตั้งแต่ต้น ดังนั้นคุณจะเห็นว่าความพยายามของคุณคุ้มค่ากับสิ่งที่คุณทำหรือไม่ มาร์กอัปบนผลิตภัณฑ์เป็นสิ่งที่ค่อนข้างแปลก หากคุณใช้จ่ายอย่างถูกต้อง คุณจะได้รับรายได้

หลังจากอ่านบทความนี้แล้ว คุณจะเข้าใจอย่างแน่นอน วิธีการตั้งราคาสินค้าอย่างถูกต้องเราขอให้คุณโชคดีและเจริญรุ่งเรืองในธุรกิจของคุณ

คำถามนี้ควรเป็นที่สนใจของผู้ประกอบการด้วยเหตุผลอย่างน้อยสองประการ ประการแรก จำเป็นต้องกำหนดราคาที่สามารถแข่งขันได้สำหรับสินค้าของตัวเองก่อนขาย (การกำหนดราคา) ประการที่สองคำนวณราคาที่คู่แข่งซื้ออย่างถูกต้อง

มาร์กอัปผลิตภัณฑ์- นี่คือค่าเผื่อต้นทุนสินค้าซึ่งเป็นราคาสุดท้าย อัตรากำไรขั้นต้นที่คำนวณได้อย่างถูกต้องทำให้ผู้ประกอบการมีโอกาสไม่เพียง แต่จะครอบคลุมค่าใช้จ่ายในการจัดระเบียบธุรกิจ แต่ยังได้รับรายได้ที่คาดหวังอีกด้วย โดยปกติแล้ว อัตรากำไรทางการค้าจะถูกกำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนสินค้า

อะไรเป็นตัวกำหนดราคาของผลิตภัณฑ์?

ระดับมาร์กอัปขึ้นอยู่กับ:

• ตัวผลิตภัณฑ์ คุณสมบัติของผู้บริโภค คุณภาพและความต้องการ ความสามารถในการแข่งขันของผู้ผลิตที่ผลิตผลิตภัณฑ์นั้น
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับองค์กรการขาย (การจัดเก็บ, การขนส่ง, การจัดส่งสินค้าไปยังผู้บริโภคปลายทาง);
• จากยอดภาษี โดยปกติแล้วจะมีการเพิ่มเปอร์เซ็นต์ของภาษีในมาร์กอัปของผลิตภัณฑ์ ซึ่งบริษัทช่วยตัวเองจากการขาดทุน

วิธีการทำเครื่องหมายบนสินค้าอย่างถูกต้อง?

ต้นทุนขั้นสุดท้ายที่คุณจะเสนอผลิตภัณฑ์ของคุณ ก่อนอื่นควรเหมาะสมกับผู้ซื้อ ดังนั้นในการค้าไม่มีค่าสัมประสิทธิ์ที่กำหนดไว้อย่างเคร่งครัดซึ่งต้องปฏิบัติตามเมื่อกำหนดราคา แต่มีตัวบ่งชี้เฉลี่ยสำหรับกลุ่ม ซึ่งคุณสามารถสร้างได้จาก:

• เสื้อผ้าและรองเท้า: มาร์กอัปจาก 40 เป็น 105%
• ของที่ระลึก เครื่องประดับ และเครื่องประดับ: มากกว่า 100%
• อะไหล่รถยนต์ อุปกรณ์ตกแต่งรถยนต์และรถจักรยานยนต์ 30 - 55%
• ของใช้ในบ้าน เครื่องเขียน: 25 – 65%
• เครื่องสำอาง: 25 - 75%

ตัวอย่าง: ซัพพลายเออร์ของคุณขายน้ำหอมให้คุณในราคา 50 ดอลลาร์ มาร์กอัปสำหรับเครื่องสำอางมีตั้งแต่ 25 ถึง 75 เปอร์เซ็นต์ สมมติว่าคุณเลือก 40%

50$ * 40% = 20.

ราคาขายของคุณในกรณีนี้:

50+20=70$

คำนวณมาร์กอัป:

40/25-1 = 60%

จะหาราคาซื้อของคู่แข่งได้อย่างไร?

ในฐานะผู้ประกอบการ คุณอาจสนใจราคาซื้อของคู่แข่งด้วยเหตุผลง่ายๆ: คุณมีซัพพลายเออร์รายเดียวและคุณต้องการตรวจสอบว่าคู่แข่งมีเงื่อนไขพิเศษใดๆ จากซัพพลายเออร์หรือไม่ พูดง่ายๆ คือซัพพลายเออร์ขายสินค้าในราคาเดียวกันให้กับคุณและคู่แข่งของคุณ

ในการดำเนินการนี้ ให้เลือกหมวดหมู่สำหรับการเปรียบเทียบ ตัวอย่างเช่น เราประเมินเสื้อยืด คู่แข่งขายในราคา 20 ดอลลาร์ คุณทราบดีว่าภายใต้เงื่อนไขของสัญญา คู่แข่งเช่นคุณไม่สามารถเพิ่มผลิตภัณฑ์นี้เกินกว่า 60% ในการคำนวณราคาซื้อของคู่แข่ง คุณต้องเพิ่มราคาหนึ่งลงในส่วนเพิ่ม จากนั้นหารราคาสุดท้ายด้วยจำนวนผลลัพธ์

ในตัวอย่างที่กำหนด การคำนวณจะมีลักษณะดังนี้:

20/1,6=12,5$.

เราหวังว่าเราได้ช่วยให้คุณเข้าใจวิธีการคำนวณส่วนต่างทางการค้าและตั้งราคาขายสินค้า

องค์กรซื้อสินค้าเพื่อขายต่อให้กับตัวแทนจำหน่าย องค์กรไม่พึ่งพากัน ราคาของสินค้าอุตสาหกรรมที่ขายไม่ได้อยู่ภายใต้การควบคุมของรัฐ เช่นเดียวกับการควบคุมโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลท้องถิ่น
มาร์กอัปขั้นต่ำของผลิตภัณฑ์ที่สามารถทำได้เพื่อไม่ให้ละเมิดกฎหมายภาษีคืออะไร

หลังจากพิจารณาปัญหาแล้ว เราได้ข้อสรุปดังต่อไปนี้:
กฎหมายภาษีไม่ได้กำหนดราคา ราคาที่ระบุในข้อตกลงกับตัวแทนจำหน่ายซึ่งไม่ถือเป็นบุคคลที่ต้องพึ่งพาอาศัยกันกับซัพพลายเออร์จะรับรู้เป็นราคาตลาดเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

เหตุผลสำหรับข้อสรุป:
ก่อนอื่น โปรดทราบว่ากฎหมายภาษีไม่ได้ควบคุมขนาดของส่วนต่างที่กำหนดขึ้นเมื่อขายสินค้า
พื้นฐานของการควบคุมกิจกรรมการค้าของรัฐในรัสเซียถูกกำหนดโดย N 381-FZ ลงวันที่ 28 ธันวาคม 2552 "ในพื้นฐานของการควบคุมกิจกรรมการค้าของรัฐใน สหพันธรัฐรัสเซีย".
บรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียควบคุมเฉพาะขั้นตอนการทำธุรกรรมทางภาษี
ในเวลาเดียวกัน ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ราคาที่ใช้ในการทำธุรกรรม คู่สัญญาซึ่งเป็นบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกัน เช่นเดียวกับรายได้ (กำไร รายได้) ที่บุคคลที่เป็นภาคีในธุรกรรมดังกล่าวได้รับจะรับรู้เป็นราคาตลาด
หากมีการสร้างหรือกำหนดเงื่อนไขทางการค้าหรือการเงินในการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งแตกต่างจากเงื่อนไขที่จะเกิดขึ้นในการทำธุรกรรมที่รับรู้ตามมาตรา V.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อเทียบเคียงได้ระหว่างบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกัน รายได้ใด ๆ ( กำไร, รายได้) ที่บุคคลเหล่านี้อาจได้รับ แต่เนื่องจากเขาไม่ได้รับความแตกต่างที่ระบุจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีจากบุคคลนี้ ดูกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10/18/2016 N 03-12-11 / 1/60594 ลงวันที่ 11/11/2015 N ลงวันที่ 03/23/2015 N ลงวันที่ 03/10/2015 N ลงวันที่ 01/23/2015 น ฯลฯ
ดังนั้นจึงเป็นไปตามบรรทัดฐานข้างต้นว่าราคาใด ๆ ที่ระบุไว้ในข้อตกลงที่สรุปกับบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกันตามวัตถุประสงค์ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือราคาตลาด
และหากสัญญากับบุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพากันกำหนดราคาต่ำกว่าที่กำหนดไว้สำหรับบุคคลอื่น (นั่นคือต่ำกว่าราคาตลาด) ซัพพลายเออร์จะได้รับรายได้เพิ่มเติมที่ต้องเสียภาษี
ในเวลาเดียวกันตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากในการทำธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องราคาสินค้า (งานบริการ) ที่ไม่สอดคล้องกับราคาตลาดจะถูกใช้โดยผู้เสียภาษีหากความคลาดเคลื่อนที่ระบุได้นำไปสู่ การพูดเกินจำนวนของภาษีอย่างน้อยหนึ่งรายการ (การชำระเงินล่วงหน้า) ที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือการพูดเกินจริงของจำนวนเงินที่สูญเสียซึ่งกำหนดตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะ ปรับฐานภาษีและจำนวนภาษี (ขาดทุน) ที่เกี่ยวข้องอย่างอิสระหลังจากหมดอายุปีปฏิทินรวมถึงรอบระยะเวลาภาษี (รอบระยะเวลาภาษี) สำหรับภาษี จำนวนเงินที่ต้องปรับ (FTS ของรัสเซียลงวันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2559 ยังไม่มี ED-4-13/ [ป้องกันอีเมล]).
ดังนั้น กฎหมายภาษีไม่ได้ควบคุมการกำหนดราคา และส่วนเพิ่มใดๆ สามารถกำหนดได้ในสัญญาสำหรับการขายสินค้า เฉพาะเมื่อสินค้าถูกขายให้กับบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่ามีความเกี่ยวข้อง ราคาที่ระบุในสัญญาจะรับรู้เป็นราคาตลาดและไม่มีการเก็บภาษีเพิ่มเติม และเมื่อขายสินค้าให้กับบุคคลที่พึ่งพากัน จำเป็นต้องเปรียบเทียบมูลค่าของสินค้ากับมูลค่าของสินค้าที่ขายให้กับบุคคลที่ไม่ได้รับการยอมรับว่าเกี่ยวข้องกัน เพื่อพิจารณาว่าราคาที่ระบุในสัญญานั้นสอดคล้องกับราคาตลาดหรือไม่
เกณฑ์ทั่วไปสำหรับการจดจำบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันนั้นถูกกำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งบุคคลนั้นได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีหากความสัมพันธ์เฉพาะระหว่างพวกเขาอาจส่งผลกระทบต่อ:
- เงื่อนไขและ (หรือ) ผลของธุรกรรมที่ทำขึ้น
และ/หรือ
- ผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจของกิจกรรมหรือกิจกรรมของบุคคลที่พวกเขาเป็นตัวแทน
เพื่อรับรู้ถึงการพึ่งพาอาศัยซึ่งกันและกันของบุคคล อิทธิพลที่อาจกระทำได้ถูกนำมาพิจารณาด้วย (วรรคสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- เนื่องจากการมีส่วนร่วมของบุคคลหนึ่งในเมืองหลวงของบุคคลอื่น
- ตามข้อตกลงที่สรุประหว่างพวกเขา
- หากมีความเป็นไปได้อื่นที่คน ๆ หนึ่งจะตัดสินการตัดสินใจของบุคคลอื่น
อิทธิพลดังกล่าวถูกนำมาพิจารณาโดยไม่คำนึงว่าบุคคลหนึ่งคนสามารถกระทำได้โดยตรงและโดยอิสระหรือร่วมกับบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันซึ่งเป็นที่ยอมรับตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
เมื่อพิจารณาถึงอิทธิพลดังกล่าวแล้ว รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้จัดเตรียมรายการเหตุผลสำหรับการยอมรับว่าบุคคลนั้นพึ่งพาซึ่งกันและกัน (กระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03.08.2016 N 03-01-18 / 45745)
รายการเหตุผลสำหรับการจดจำบุคคลที่พึ่งพาซึ่งกันและกันตามที่กำหนดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั้นไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ ในสถานการณ์ที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คู่สัญญาในการทำธุรกรรม (องค์กรและ (หรือ) บุคคล) มีสิทธิ์ในการรับรู้ตนเองโดยอิสระเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในฐานะบุคคลที่เกี่ยวข้องด้วยเหตุผลอื่น (TC RF)
ศาลอาจยอมรับบุคคลที่พึ่งพาอาศัยกันด้วยเหตุผลอื่นที่ไม่ได้กำหนดไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากความสัมพันธ์ระหว่างบุคคลเหล่านี้มีลักษณะตามที่ระบุไว้ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (TC RF)
จากศาลอนุญาโตตุลาการที่เก้าเมื่อวันที่ 27 ตุลาคม 2553 N 09AP-23959 / 2010 วรรค 9 ของมติที่ประชุมสูงสุดของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 N 53 "ในการประเมินโดยศาลอนุญาโตตุลาการ ความถูกต้องของการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีโดยผู้เสียภาษี" (ต่อไปนี้ - มติ N 53) เป็นไปตามที่หากหน่วยงานด้านภาษีสรุปว่าราคาไม่สอดคล้องกับระดับราคาตลาด สิ่งนี้จะต้องได้รับการพิสูจน์รวมถึงหลักฐานจากหน่วยงานด้านภาษี ว่าเป้าหมายหลักของผู้เสียภาษีคือการได้รับรายได้เพียงอย่างเดียวหรือส่วนใหญ่จากผลประโยชน์ทางภาษีโดยไม่มีเจตนาที่จะดำเนินการจริง กิจกรรมทางเศรษฐกิจ.
ตัวอย่างเช่น, ศาลอนุญาโตตุลาการที่สองของศาลอุทธรณ์ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2015 N 02AP-8562/15 สามารถใช้เป็นตัวอย่างของการมีอยู่ ความเสี่ยงด้านภาษีที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ที่กำลังพิจารณา
โดย กรณีนี้ศาลได้ข้อสรุปว่าผู้เสียภาษีสร้างโครงการความสัมพันธ์เทียมโดยมุ่งเป้าไปที่การได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผลและลดภาระภาษีที่ผิดกฎหมายให้น้อยที่สุด
พื้นฐานสำหรับค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่ บริษัท เรียกเก็บจากจำนวนภาษีรายได้และภาษีมูลค่าเพิ่มที่โต้แย้งจำนวนค่าปรับและค่าปรับที่สอดคล้องกันคือข้อสรุปของการตรวจสอบว่าผ่านการกระทำร่วมกันของ บริษัท กับ ผู้ประกอบการแต่ละรายซึ่งเป็นพนักงานประจำของบริษัทมาเป็นเวลานาน บริษัทได้สร้างแผนการหลีกเลี่ยงภาษีโดยทำสัญญาตัวแทนจำหน่ายอย่างเป็นทางการกับบุคคลที่ระบุไว้เพื่อขายผลิตภัณฑ์ของบริษัทใน ห้างสรรพสินค้าสังคมเพื่อเงินสด
นอกจากนี้ เครื่องบันทึกเงินสดที่ติดตั้งในห้องโถงเป็นของสมาคมและให้ผู้ประกอบการเช่า พนักงานส่วนหนึ่งของ บริษัท ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการนอกเวลา สินค้าที่ผู้ประกอบการขายออกจากคลังสินค้าของบริษัท เงินที่ได้จากการขายสินค้าถูกส่งคืนให้กับ บริษัท ในรูปแบบของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ออกโดยผู้ประกอบการและผู้อำนวยการฝ่ายการเงินของ บริษัท รวมถึงในรูปแบบของการชำระล่วงหน้าสำหรับสินค้าที่ผู้ประกอบการโอนไปยัง บริษัท มากเกินไป
ด้วยเหตุนี้ เมื่ออ้างอิงถึงพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 53 ศาลจึงยอมรับว่าเป็นข้อสรุปของหน่วยงานด้านภาษีที่สมเหตุสมผลว่าองค์กรได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม ซึ่งเมื่อลงทะเบียนการขายสินค้าให้กับตัวแทนจำหน่าย จะใช้ส่วนต่างที่ไม่มีนัยสำคัญ (4-7) %) ซึ่งต่ำกว่าส่วนต่างทางการค้าที่ขายสินค้าให้กับผู้ซื้อจริงอย่างมีนัยสำคัญ (32-37%)
ควรสังเกตว่าตามคำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 27 มิถุนายน 2559 N 301-KG16-6290 บริษัท ถูกปฏิเสธการโอนการอุทธรณ์ Cassation สำหรับการพิจารณาคดีดังกล่าวในการพิจารณาคดีของ วิทยาลัยตุลาการเพื่อข้อพิพาททางเศรษฐกิจของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
ในศาลอนุญาโตตุลาการของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 24 มิถุนายน 2559 N Ф04-2500/16 หน่วยงานด้านภาษีเห็นแผนการลดภาษีอันเป็นผลมาจากการที่ บริษัท ได้รับผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผลในรูปแบบของความแตกต่างในภาษี หนี้สินที่เกิดจากการใช้ระบบภาษีทั่วไปและภาษีพิเศษ (UTII); ข้อสรุปที่ระบุมีขึ้นเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่า บริษัท ขายสินค้าให้กับบุคคลที่พึ่งพากันโดยมีส่วนต่างทางการค้าขั้นต่ำ นอกจากนี้ เมื่อคู่สัญญาขายสินค้าให้กับผู้ซื้อปลายทาง อัตรากำไรทางการค้าก็เพิ่มขึ้น ส่วนต่างของส่วนต่างการค้าไม่ได้ถูกเก็บภาษีภายใต้ระบบการเก็บภาษีทั่วไป แต่ในอัตรา UTII พิเศษ
อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ ศาลไม่สนับสนุนหน่วยงานด้านภาษี โดยตระหนักว่ากฎหมายแพ่งอนุญาตให้มีกิจกรรมร่วมกันขององค์กรธุรกิจเพื่อหากำไรจากการดำเนินการ กิจกรรมผู้ประกอบการ.
กิจกรรมร่วมกันของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ (แม้ว่าจะพึ่งพากัน) ไม่ได้บ่งชี้ถึงการได้รับผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม ตามข้อ 4 ของพระราชกฤษฎีกา N 53 ความเป็นไปได้ในการบรรลุผลลัพธ์ทางเศรษฐกิจแบบเดียวกันโดยได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีน้อยลงจากผู้เสียภาษีโดยการดำเนินการอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนดหรือไม่ได้ห้ามไว้ ไม่ได้เป็นพื้นฐานสำหรับการรับรู้ผลประโยชน์ทางภาษีว่าไม่มีเหตุผล
จากคำถามที่ว่าผู้ซื้อสินค้าไม่ใช่บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าพึ่งพาซึ่งกันและกันกับซัพพลายเออร์ ดังนั้น ในสถานการณ์นี้ ซัพพลายเออร์มีสิทธิ์ตั้งค่าส่วนต่างสำหรับการขายสินค้าต่อ ในขณะเดียวกัน มูลค่าที่ระบุในสัญญาจะรับรู้เป็นมูลค่าตลาดเพื่อเสียภาษี
ในขณะเดียวกัน การมีอยู่ของการพิจารณาคดีก็บ่งชี้ว่าการจัดตั้ง ขนาดขั้นต่ำมาร์กอัปสำหรับสินค้าที่ขายเป็นหัวเรื่อง ความสนใจอย่างใกล้ชิดจากหน่วยงานด้านภาษี
ในความเห็นของเรา เพื่อให้รู้สึกมั่นใจในการติดต่อสื่อสารกับหน่วยงานกำกับดูแล องค์กรต่างๆ จำเป็นต้องเตรียมเอกสารเพื่อเหตุผลในการเพิ่มขั้นต่ำ
ตัวอย่างเช่น รายการราคาเหล่านี้อาจเป็นรายการราคาที่ตั้งราคาต่างกันโดยขึ้นอยู่กับปริมาณของล็อต ระยะทางไปยังซัพพลายเออร์ (ในกรณีที่ราคารวมค่าจัดส่ง) หรือตัวบ่งชี้อื่นๆ
นอกจากนี้ นโยบายการตลาด คำสั่งของหัวหน้าในการจัดโปรโมชันที่เกี่ยวข้องกับการให้ส่วนลดแก่ลูกค้า โดยมีกฎสำหรับการให้ส่วนลด (เช่น สำหรับการซื้อสินค้าจำนวนหนึ่ง) และเอกสารอื่น ๆ รวมทั้งการพิสูจน์ ความได้เปรียบทางเศรษฐกิจของการกำหนดราคาและส่วนลด

สำหรับข้อมูลของคุณ:
การขายสินค้าที่มีกำไรสูงอาจดึงดูดความสนใจของหน่วยงานกำกับดูแล (ดูตัวอย่างเช่น AC ของเขตมอสโกวลงวันที่ 10/10/2016 N F05-14755 / 16 ลงวันที่ 17/10/2014 N)

เราขอแนะนำให้คุณทำความคุ้นเคยกับวัสดุ:
- . การตรวจสอบการปฏิบัติตามราคากับราคาตลาดสำหรับธุรกรรมที่มีการควบคุมซึ่งดำเนินการโดย Federal Tax Service ของรัสเซีย
- . บุคคลที่พึ่งพากันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี: แนวคิดและขั้นตอนการรับรู้

คำตอบที่เตรียมไว้:
GARANT ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการให้คำปรึกษาทางกฎหมาย
นักบัญชีมืออาชีพ Bashkirov Iraida

การควบคุมคุณภาพการตอบสนอง:
ผู้ตรวจสอบบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย GARANT
นักบัญชีมืออาชีพ Rodyushkin Sergey

เนื้อหานี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรส่วนบุคคลซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบริการให้คำปรึกษาด้านกฎหมาย