Обмеження за безготівковими розрахунками. Покарання не спить

Усі організації та підприємці зобов'язані дотримуватися порядку розрахунків готівкою. Така вимога прямо прописана у пункті 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У. І якщо його порушити, то організації .

Щоб не порушувати закон, потрібно чітко розуміти, який граничний розмір розрахунків готівкою, коли його перевищувати не можна і для яких платежів він не діє. Про все це докладніше читайте у цій рекомендації.

Розмір ліміту та коли він діє

Максимальний обсяг розрахунків готівкою становить 100 000 крб. Це обмеження діє для платежів за одним договором. А значить, якщо укласти кілька договорів з одним і тим же контрагентом, то сума всіх готівкових розрахунків з ним може бути більшою за ліміт. Головне - дотриматись обмеження для кожної окремої угоди. Це підтверджує і арбітражна практика (див., наприклад, ухвалу Десятого арбітражного апеляційного суду від 7 вересня 2015 р. № А41-27520/15).

Ліміт діє без тимчасових обмежень. Тобто скільки б часу не пройшло з моменту, коли договір укладено, ліміт за ним враховуйте при розрахунках готівкою.

Ліміт встановлений для розрахунків між:

• організаціями;

• організацією та індивідуальним підприємцем;

• індивідуальні підприємці.

На розрахунки із громадянами обмеження не впливають.

З усього цього випливає, що організація чи підприємець не може сплатити готівкою всю суму за договором (в т. ч. довгостроковим), якщо ціна, зазначена в ньому, перевищує 100 000 руб. Періодичність платежів не має значення. Тобто якщо, припустимо, ціна договору - 200 000 руб., То розплатитися готівкою за ним можна лише у сумі 100 000 руб. І якщо перший внесок у касу контрагента за таким договором ви зробили в сумі 55 000 руб., То розмір наступного готівкового платежу за тією ж угодою буде максимум 45 000 руб. Надлимітний залишок за договором доведеться перераховувати в безготівковому порядку на рахунок контрагента.

Все це випливає з пунктів 5 та 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У.

Максимальний розмір розрахунків готівкою діє на всі зобов'язання, передбачені договором. Тобто не лише на ціну договору, а й на штрафи, пені та будь-які інші передбачені санкції, а також відшкодування збитків. Причому навіть коли їх виконують після закінчення дії угоди. Це випливає з абзацу 2 пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У.

Наприклад, організація вчасно не розрахувалася за договором, вартість якого 80 000 крб. Наразі вона зобов'язана доплатити ще й 30 тис. штрафу. У цьому випадку борг погасити готівкою можна лише в межах 100 тис. Інші 10 тис. потрібно буде сплатити лише безготівково.

Коли при розрахунках готівкою ліміт не діє

Готівку можна витрачати без урахування ліміту:

• на певні виплати громадянам, зокрема працівникам. Зокрема, на зарплату, різні допомоги та компенсації, підзвіт (але не їхню витрату) тощо;

• на особисті потреби підприємця.

Це випливає з абзацу 4 пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У.

Ситуація: чи потрібно дотримуватися ліміту готівкових розрахунків при витраченні співробітником підзвітних коштів?

Так потрібно. Але якщо ці кошти видані для розрахунків за договорами організації чи підприємця.

Справа в тому, що коли підзвітною готівкою працівник оплачує від свого імені надані особисто йому послуги, ліміт розрахунків не застосовують. Такий підхід застосовують, наприклад, до витрат у відрядженні. Наприклад, на готівку співробітника з оплати міні-бару в готелі або хімчистки за рахунок організації ліміт не діє.

В інших випадках, коли співробітник використовує підзвітні кошти для розрахунків, ліміт дотримуватися обов'язково. Йдеться про платежі за договорами, які він укладає від імені організації чи підприємця за довіреністю або вже укладеними угодами.

Такі висновки випливають з абзаців 1 та 4 пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У.

Ситуація: чи потрібно дотримуватися ліміту розрахунків готівкою при розрахунках між агентом і принципалом?

Так потрібно.

Адже за загальному правилумаксимальний розмір розрахунків готівкою за одним договором становить 100 000 руб. Не дотримуватись його можна тільки у випадках із закритого переліку. Розрахунки між агентом та принципалом у ньому не названі. А значить, дотримуватися ліміту розрахунків готівкою у розглянутій ситуації обов'язково.

Ситуація: Чи порушує організація ліміт готівкових розрахунків, якщо оплачує товари, роботи чи послуги за додатковими угодами до довгострокового договору? Загальна сума платежів готівкою перевищує 100 000 руб.

Так, порушує.

Пояснення тут просте. Ліміт розрахунків готівкою діє для зобов'язань в рамках одного договору. У цьому додаткові угоди це окремі контракти. Вони тільки доповнюють і змінюють умови початкової угоди, і неважливо, чи довгострокове воно, чи короткострокове. Отже, ліміт розрахунків й у договору, й у його доповнень один - 100 000 крб. готівкою.

Це випливає з абзацу 2 пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У та підтверджено в судах, наприклад, ухвали ФАС Волго-Вятського округу від 30 листопада 2010 р. № А28-2959/2010, від 26 листопада 2007 м. № А79-6155/2007.

Приклад дотримання ліміту готівкових розрахунків за довгостроковим договором

ТОВ "Торгівельна фірма "Гермес"" уклало з ТОВ "Альфа" договір про організацію перевезень. Протягом року "Альфа" зобов'язується доставляти товари "Гермеса". Щомісяця «Гермес» складає план перевезень (обсяг, напрямок тощо) та оплачує послуги «Альфи».

Можливі варіанти розрахунків:

• «Гермес» переказує кошти на розрахунковий рахунок «Альфи» без будь-яких обмежень за сумою;

• «Гермес» оплачує перевезення готівкою до того часу, поки загальна сума таких розрахунків менше 100 000 крб. Інші платежі роблять у безготівковому порядку.

Ситуація: чи порушує організація ліміт, якщо оплачує понад 100 000 руб. готівкою за накладною? Договір між організаціями на разове постачання не укладали.

Так, порушує.

Адже встановлений ліміт діє для договорів у будь-якій формі. Навіть якщо проста письмова формаугоди не дотримано, угоду все одно визнають дійсною. Це випливає з пункту 6 вказівки Банку Росії від 7 жовтня 2013 р. № 3073-У, статті 162 та пункту 1 статті 420 Цивільного кодексу РФ.

Ось і виходить - ліміт розрахунків готівкою потрібно дотримуватись, навіть якщо немає як такого договору купівлі-продажу. Зокрема коли факт укладання договору підтверджує накладна.

Нагадаємо, що за порушення ліміту розрахунків організацію можуть оштрафувати.

Відповідальність за перевищення ліміту

Увага: за перевищення ліміту готівкових розрахунків передбачено адміністративну відповідальність. Причому як покупців, так продавців.

За статтею 15.1 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення розмір штрафу становить:

• для керівника організації – від 4000 до 5000 руб.;

• для організації – від 40 000 до 50 000 руб.

Справи, пов'язані з порушенням ліміту розрахунків готівкою, розглядають податкові інспекції (ст. 23.5 КоАП РФ).

Оштрафувати за порушення ліміту розрахунків готівкою може лише протягом двох місяців з дня його здійснення. Момент, коли порушення виявили, значення не має.

Такий висновок випливає із положень частини 1 статті 4.5 та підпункту 6 частини 1 статті 24.5 Кодексу РФ про адміністративні правопорушення.

Ситуація: кого оштрафує податкова інспекція, якщо сума готівкових розрахунків між покупцем та продавцем перевищує 100 000 руб.?

Податкова інспекція має право оштрафувати як покупця, і продавця.

Адже учасниками готівкових розрахунків є як платник, і одержувач, отже, порушення вони обидва мають відповідати (ст. 15.1 КоАП РФ).

Арбітражна практика підтверджує таку позицію. Так, наприклад, за порушення ліміту готівкових розрахунків можна залучити організацію, яка отримує гроші (ухвала ФАС Волго-В'ятського округу від 30 листопада 2010 р. у справі № А28-2959/2010). Причому навіть якщо гроші сплачує підприємець (ухвала ФАС Волго-В'ятського округу від 18 лютого 2010 р. у справі № А28-16681/2009).

Такий самий порядок діє і на розрахунки за договором міни. У ньому обидві сторони є одночасно і покупцем, і продавцем (п. 2 ст. 567 ЦК України). Якщо товари нерівноцінні, то той бік, чий товар дешевше, доплачує різницю у ціні (п. 2 ст. 568 ЦК України). Якщо доплата готівкою перевищує встановлений ліміт, податкова інспекція оштрафує обох учасників.

Бувають ситуації, коли сторони воліють готівковий розрахунок безготівковому, навіть за різного правового статусу (один є юросібом, інший ІП). Це обумовлюється зручністю проведення фінансових операцій та відсутністю обмеження їх проведення. Але щоб розрахувати правильно, потрібно знати всі правила подібних операцій. Розглянемо особливості подібної передачі коштів з урахуванням усіх нюансів, які слід брати до уваги.

○ Що таке готівковий розрахунок?

Цей вид розрахунків є безпосередню передачу коштів за реалізований товар чи надані послуги. Вони можуть використовуватися як юридичними, і фізичними особами.

Розрахунки між юридичними особами, а також розрахунки за участю громадян, пов'язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, Виробляються в безготівковому порядку. Розрахунки між цими особами можуть проводитися також готівкою, якщо інше не встановлено законом.
(П.2 ст. 861 ЦК України).

○ Законодавча регламентація діяльності.

Незважаючи на те, що можливість такого розрахунку допускається, закон накладає певні обмеження, які стосуються не лише дотримання цільового призначення платежу, а й оформлення самого розрахунку. Це документальне оформлення всіх фінансових операцій, що підлягає суворому звіту.

○ Зобов'язання юридичної особи.

Операції з готівкою, які проводяться з фізичними особами, вимагають від юридичної особи дотримання певних правил. Їх порушення веде до різних штрафів і може спричинити припинення діяльності.

✔ Контрольно-касовий апарат.

Контрольно-касова машина (ККМ) необхідна при здійсненні розрахунків готівкою, а також розрахунків з використанням платіжних карток. Порядок здійснення подібних операцій регулюється Центробанком РФ. Касовий чек, що видається, є документом суворої звітності, на основі якого ведеться облік фінансових операцій організації. Прикладом є розрахунки за покупки, у яких касир видає чек покупцю.

Машина має стояти на обліку у податкових органів, інакше підприємству загрожує штраф до 40 тисяч рублів.

✔ Касова книга.

Касова книга ведеться за затвердженою формою, щороку оформляється новий журнал. Заповнюється щодня, коли велися операції з готівкою. Складається із двох частин: вкладного листа касової книги та звіту касира. На відміну від ККМ, використовується для обліку не лише видаткових, а й прибуткових операцій. При надходженні коштів оформляється прибутковий касовий ордер, яке відривна частина прикладається до банківської виписки.

Витратні операції оформляються видатковим касовим ордером. Якщо гроші здаються до банку, буде видано квитанцію та ордер. Квитанція підшивається до каси, а ордер до касової книги. Цей документ ведеться усіма організаціями, які працюють із готівкою, незалежно від організаційно-правової форми та виду оподаткування (п.4 ст. 346.11 НК РФ).

✔ Ресурси для провадження діяльності.

Головна умова ведення готівкових розрахунків – можливість відстеження всіх фінансових операцій та відповідна сплата податків із них. Тому наявність ККМ та касової книги суворо обов'язково за наявності грамотної фіскалізації.

Крім перерахованого, необхідно мати спеціальні звіти та контракт із центром техобслуговування.

○ Ліміт розрахунків.

Згідно з Вказівкою Центрального Банку РФ № 3073-У, гроші з каси можуть витрачатися на:

• Соціальні виплати працівникам, і навіть видача зарплати.
• Виплату страховки фізособам.
• Оплату товарів та послуг.
• Видача готівки під звіт.
• Повернення фінансів за повернуті товари чи послуги, не прийняті покупцем, але вже сплачені готівкою.

ІП також можуть витрачати кошти на покриття споживчих витрат, які не пов'язані з підприємницькою діяльністю.

✔ На кого ліміт розрахунків може не діяти?

Відповідно до п.5 Указу, готівкові операції юрособ з фізичними особами можуть проводитися без обмежень як у національній, так і в іноземній валюті. Звідси випливає, що фізична особа може передати до організації будь-яку суму грошей. У протилежному випадку також немає ліміту, але є деякі обмеження щодо цілей, які прописані в законодавстві.

✔ На що не поширюється ліміт?

Також немає обмеження, якщо виплачується:

• Заробітня плата.
• Соціальні виплати.
• Підзвітні кошти.

Також згідно з Указом ліміт не діє, у тих випадках, коли здійснюються операції через Банк Росії, виплачуються митні збори та податки, робляться перекази за кредитними зобов'язаннями. Додатково перевищення встановленого розміру виплат допускається у дні видачі заробітної плати, а також у святкові та вихідні дні, які є робітниками.

○ Покарання за недотримання ліміту.

Відповідно до п.1 ст.15 ДК РФ, перевищення ліміту кваліфікується як адміністративне правопорушення. Якщо буде виявлено порушення, буде призначено штраф:

• До 40-50 тис. рублів юридичній особі.
• До 4-5 тисяч карбованців керівнику.

Таким чином, готівкові розрахунки між організаціями та фізичними особами мають свої особливості, яких важливо враховувати. Їх порушення може стати основою призначення адміністративного покарання.

У цивільному законодавстві Російської Федераціїпередбачено два види розрахунків між партнерами: безготівковий та за рахунок готівкових коштів. Причому останній вигляд підлягає досить суворому контролю із боку держави. Здійснює такий контроль Центральний Банк РФ (ЦБ РФ) за допомогою комерційних банків.

При цьому йдеться лише про розрахунки між компаніями та індивідуальними підприємцями. Рух готівки між громадянами, які не мають будь-якого юридичного статусу, нормативними актами не обмежується

Визначення

Фінансове законодавство минулого року вже виступило з ініціативою встановити ліміт суми готівки, якою фізичні особи можуть розраховуватися як з одна одною, так і з організаціями та ІП.

Держдума правда її ще не розглянула, тож у 2018 році обмежень для цієї категорії наразі немає.

Усі юридичні особи своєї діяльності повинні керуватися положеннями Вказівки Центрального Банку РФ №3073-У . Тобто норми цього Вказівки поширюються на партнерські взаємини:

• між компаніями;
• між компанією та індивідуальним підприємцем;
• між індивідуальними підприємцями

Якщо ж компанія чи ІП уклало договір із фіз. особою, то Вказівка ​​ЦБ РФ у разі не застосовується.

Максимум

Максимальна сума, яку можуть передати юридичні особи готівкою, не повинна перевищувати 100 000 руб. Причому цей максимум поширюється як на сторону, що передає, так і на приймаючу.

Щоправда, якщо банк встановить правопорушення, то покарано буде тільки сторону, яка приймає готівку. Хоча існує арбітражна практика, яка свідчить, що податківцям вдалося притягнути до відповідальності обох контрагентів. Ліміт діє і щодо іноземної валюти, сума якої визначається за офіційним курсом.

Необхідно звернути увагу, що це обмеження визначається за одним договором. Наприклад, якщо компанія уклала кілька договорів з одним контрагентом, то платити готівкою в межах ста тисяч рублів вона може за кожним договором.

При цьому вид договору значення не має. Також важливо на який термін його укладено, тобто. ліміт визначається за період його дії, навіть якщо він перевищує календарний рік. Не можна оплачувати готівкою різні штрафні санкції, що виникли в рамках договору, якщо зазначений максимум уже досягнуто.

Мінімум

Жодних мінімальних меж розрахунків готівкою між юридичними особами у законодавстві не визначено. Кожна організація самостійно приймає таке рішення, виходячи з умов угоди та економічної доцільності.

Гранична сумапри розрахунках готівкою не розраховується, якщо юридична особа:

• взаємодіє з Центральним БанкомРФ;
• сплачує податки, внески на соціальне страхування або мита;
• сплачує банківський кредит.

Організації що неспроможні самостійно розпоряджатися отриманої готівкою виручкою. Вказання № 3073-У містить пряму заборону на витрачання грошей з каси підприємства, які надійшли як оплата за товари (роботи чи послуги) або у вигляді страхових відшкодувань. Тобто скористатися своїми готівкою відразу після їх надходження до каси компанія не може.

Для цього їй спочатку необхідно перерахувати їх на свій розрахунковий рахунок у банку, а потім зняти у касу. При цьому юрособа має повідомити банку, на які цілі будуть витрачені кошти та, можливо, надати пакет документів, що підтверджують. Винятками цієї вимоги є наступні ситуації:

• виплата заробітної плати або соціальної допомоги, наприклад, за лікарняним листом;
• оплата рахунків за товари (роботи, послуги), необхідні здійснення основний діяльності юридичної особи;
• видача сум співробітникам компанії за авансовими звітами;
• якщо юр. особа є індивідуальним підприємцем, він може взяти суму з каси на свої цілі, навіть якщо не пов'язані з підприємницькою діяльністю;
• інші ситуації, передбачені Вказівкою Центрального Банку.

До речі, якщо компанія є кредитною організацією, то вона може витрачати свою готівку з каси без обмежень.

Деякі компанії, у яких значна частка розрахунків виробляється готівкою, намагаються у різний спосібобійти стотисячний ліміт. Наприклад, укласти до договору додаткові угоди та передавати гроші у межах цих угод.

Банки, перевіряючи законність готівкових оплат, насамперед перевіряють такі угоди. Виявивши перевищення максимального порога з усіх доп. угоди в рамках одного договору, вони штрафують компанії.

Іноді партнери укладають не одну угоду, а кілька однотипних. У такій ситуації слід бути дуже обережним, т.к. перевіряльники можуть вирішити, що це спосіб ухилення від безготівкових розрахунків. Договори все ж таки повинні відрізнятися один від одного сумою, предметом договору, терміном виконання зобов'язань.

Найбільш дієвим способом є здійснення разових поставок, без оформлення договірних зобов'язань, адже даному випадкуЛіміт вважається за кожною накладною.

Максимальне обмеження при оплаті готівкою не застосовується у наступних ситуаціях:

• компанія видає співробітникам заробітну плату, допомога з тимчасової непрацездатності та інші подібні виплати;
• компанія здійснює розрахунки із громадянами;
• компанія видає готівку своєму співробітнику, який збирається у відрядження, або за авансовим звітом.

В останній ситуації потрібно пам'ятати, що під звіт можна видавати понад сто тисяч рублів тільки, якщо співробітник не оплачує за їх допомогою товари, роботи, послуги за договорами, які були укладені від імені компанії за дорученням.

Як бачимо, обмеження при розрахунках готівкою досить жорсткі. Банки уважно за ними стежать, вимагаючи від компаній безліч додаткової документації, яка прямо чи опосередковано підтверджувала цільовий характер витрачання грошей.

Тут слід нагадати про те, що штрафні санкції за перевищення максимальної суми досить суттєві. Адміністративну відповідальність піддається сторона угоди, яка отримала кошти.

Штраф для компанії встановлено у розмірі до 50000 рублів. Крім того, штраф можна накласти і на керівника компанії, який допустив таке порушення. Його розмір обмежений п'ятьма тисячами рублів.

Строк позовної давності щодо касових порушень складає 2 місяці, тобто. якщо банк виявив порушення після закінчення цього терміну, то компанія адміністративної відповідальності не піддається.

Сама процедура контролю покладена на комерційні банки, куди покладено функції на запит додаткових відомостей по угодам. Звичайно, офіційно банк не є органом, що перевіряє, і компанія може відмовитися виконувати його вимоги. Однак у такій ситуації вона виявиться без банківського обслуговування і, отже, зможе здійснювати свою діяльність.

Банки відповідально підходять до перевірки готівкових розрахунків, адже у свою чергу контролюються Центральним Банком РФ, який може позбавити їх ліцензії.

Особливого контролю зазнають індивідуальні підприємці. Не в останню чергу через те, що їм дозволено брати з каси готівку без обмежень.

Закономірно виникає питання: для чого необхідний такий суворий контроль над рухом готівки?

Офіційна позиція держави в особі Центрального Банку говорить про те, що такий контроль необхідний для боротьби з корупційними схемами, з несумлінними особами, які займаються переведенням у готівку коштів, добутих незаконним шляхом. Особливо актуально це зараз, коли активізувалася терористична діяльність.

Однак не варто забувати про фінансову складову. Внесення готівки з каси підприємства на розрахунковий рахунок у банку, а також, передача грошей з розрахункового рахунку в касу – це небезкоштовна послуга для компаній. Тим більше за Останніми рокамивідсоток комісії за прийом та видачу готівкових коштів зріс.

Випуск новин щодо обмеження у готівкових розрахунках у Росії представлений нижче.

У процесі фінансових взаємин між організаціями можливий готівковий та безготівковий розрахунок. У більшості випадків юрособи, звичайно, вважають за краще використовувати перший варіант. Розрахунки із застосуванням банківських акаунтів - типовий формат перерахування компенсації за надані товари та послуги однієї юридичної особи іншій.

Однак "кеш" ще не вийшов із практики угод між організаціями. Законодавчо розрахунок готівкою між юрособами (а також ІП) дозволено. Однак такі, що регулюють цей процес правові нормимістять велику кількість нюансів. Вивчимо їх.

Джерела права

Те, як мають здійснюватися готівкові розрахунки між бізнесами, регулюється одразу кількома правовими актами. Одним із ключових експертів вважають Указ Центробанку від 7 жовтня 2013 року "Про здійснення готівкових розрахунків". Це джерело права було зареєстроване Міністерством Юстиції та стало обов'язковим до виконання комерційними організаціями та ІП підзаконним актом. Дата набрання чинності документом - 1 червня 2014 року.

Також процес розрахунків між юрособами у вигляді готівкових коштів регулюється Положеннями ЦП та інших правових актів федерального рівня, як-от Цивільний Кодекс РФ, ФЗ " Про застосування контрольно-касової техніки " .

Ряд законів регулює, до речі, готівкові розрахунки між юрособами у рублях, а й у іноземній валюті. Щоправда, застосовні такі операції лише за взаємодії російських фірм із зарубіжними. У РФ всі розрахунки - лише у рублях.

Непідконтрольні закону

Слід, ймовірно, розповісти про тих суб'єктів, які не можуть проводити розрахунки, що передбачаються поточними. російськими законами. Тобто щодо них норми ЦП не діють. Це насамперед фізособи, які не зареєстровані у статусі ІП. Це суб'єкти, які здійснюють розрахунки згідно з нормами митних та податкових законів. Це, нарешті, сам Центробанк, а також інші кредитно-фінансові організації (у межах окремого кола операцій із грошима).

Каса та техніка

Найголовніша умова при роботі з готівкою – коректна фіскалізація. Тобто для держави в особі ФНП важливо, що з грошових коштів, що надходять у фірму, сплачуються всі необхідні податки. Якщо розрахунках використовуються безготівкові канали, то відстежити рух фінансів можна легко - вся необхідна інформація про них зберігається у базах даних банків. Якщо ж фірма приймає платежі купюрами, то інформація про грошові кошти, що надходять, повинна відображатися в інших форматах. Як правило, це фіскалізовані файли з контрольно-касової техніки (ККТ) або паперові бланки суворої звітності (БСО).

За умовчанням ККТ зобов'язані застосовувати ІП та організації завжди, якщо відбувається розрахунок готівкою. Винятки є. Але їх відносно небагато. Розрахунки готівкою підприємці можуть проводити без ККТ у таких випадках:

• якщо фірма працює за ЕНВД (при цьому видає клієнтам та покупцям аналог чека, що відображає факт оплати покупки чи користування сервісами);

• якщо є можливість виписувати ті самі БСО замість чеків.

Є, водночас, деякі типи фінансових операцій, які не підпадають під визначення "торговельних". Відповідно, ККТ для їх фіскалізації застосовувати необов'язково. Серед таких - прийом платежів за кредит, штрафи, повернення оборотних коштіву касу продавцями.

Умови для готівки

Фірма, яка збирається проводити готівково-грошові розрахунки з фізособами та юридичними особами, повинна відповідати ряду критеріїв. А саме:

• мати у розпорядженні касову книгу;

• володіти ресурсами для здійснення роботи за спеціальними ордерами;

• мати належним чином зареєстровані види ККТ.

Серед юристів є думка, що це правила недійсні щодо грошових розрахунків між юрособами, оскільки ККТ, з норм низки законів, призначена для видачі чеків суб'єктам, які купують товари без подальшого їх використання у підприємницької діяльності. Тобто фізособам. Проте є й протилежний погляд. Заснована вона на деяких ухвалах Вищого арбітражного суду РФ, за якими застосування ККТ може здійснюватися незалежно від юридичного статусу покупця товару або споживача послуги. Розрахунок готівкою, таким чином, при залученні ККТ може здійснюватися як з фізособами, так і з організаціями та ІП.

Хитросплетіння норм права

У зв'язку з чим виникла дискусія, про яку йде мова? Чи варто підприємцям турбуватися про те, чи не захоче ФНП трактувати норми закону по-своєму? Експерти вважають, що хвилюватись не потрібно. І ось чому.

З одного боку, безумовно, розрахунок готівкою – процедура, яка насамперед розрахована на фінансову взаємодію між бізнесами та фізособами. Відповідно до ДК РФ, як продавець видає покупцю касовий чек чи інший подібний документ, який підтверджує факт розрахунків, фіксується укладання договору купівлі-продажу.

Користуватися придбаним виробом можна, якщо дотримуватися приписів закону, в особистих цілях або передачі його членам сім'ї. Як ми вже сказали вище, наступна підприємницька активність (як варіант у вигляді перепродажу товару) не передбачається. У свою чергу, юросіб - це суб'єкти, які, як правило, припускають відповідні активності комерційного характеру.

ККТ обов'язкова всім

Ще одна поширена в діловому співтоваристві теза, яка визнається експертами невірною - те, що при прийомі готівки однієї юрособи від іншої необов'язково видавати касовий чек - достатньо лише оформити відповідного типу ордер. Це зовсім негаразд. Юристи відзначають - йдеться лише про те, що чеки - це, як, в принципі, і самі готівкові розрахунки - елемент, найбільш характерний для взаємовідносин бізнесів із фізособами. І тому, вважають юристи, в деяких джерелах права може наголошуватися на тому, що видавати цей документ - зобов'язання бізнесів стосовно покупців, які не є організаціями або ІП. Але зовсім не мається на увазі те, що надавати чек юрособам необов'язково.

Використання ККТ, таким чином, є обов'язковим для готівкових розрахунків між організаціями.

Деякі експерти закликають звернути особливу увагу на те, що в Законі, який регулює користування бізнесами ККТ, немає нічого про те, що покупців варто розділяти на фізичні та юридичні особи.

Правові акти такого типу тільки включають приписи, що відображають необхідність застосування ККТ у певних випадках.

Крім того, як зазначають деякі юристи, у Законі про ККТ не сказано нічого про обов'язковість використання ККТ (як і звільнення від залучення цього типу техніки) при розрахунках за товар чи послугу конкретного типу. Таким чином, неважливо, що предмет угоди між юрособами, виробленої у готівковому форматі.

Специфіка розрахунків між юрособами

Яка специфіка грошових розрахунків у готівковій формі між юридичними особами? Експерти наголошують на актуальності наступних норм, що регулюють подібні взаємини у бізнесі.

По-перше, компанія, яка продає товари (або надає послуги) повинна видавати покупцям виробів (або ж споживачам сервісів) передбачені законом "паперові" елементи - касові чеки (а за необхідності - товарні) або юридично рівнозначні їм БСО. При цьому факт правочину повинен фіксуватися у фіскальному механізмі каси незалежно від того, попросив покупець відповідний документ чи ні.

По-друге, готівкові розрахунки між юридичними особами, як і у разі аналогічних процедур з участю фізосіб, повинні здійснюватися за умови оформлення угод у вигляді прибуткових ордерів. Також фірма-продавець має вести касову книгу.

Таким чином, як тільки одна юридична особа надає послуги для іншої або щось продає, угода фіксується чеком і одночасно оформляється касовий ордер (у якому відображається сума угоди). Деякі юристи вважають припустимим деяке послаблення, яке застосовується до зазначених процедур.

Готівкові розрахунки між юридичними особами можуть супроводжуватися виписуванням касового ордера після кожної оплати, якщо процес угоди купівлі-продажу здійснюється поза приміщеннями, спеціально обладнаних під видачу фіскальних документів. Дотриматися всіх запропонованих законом формальностей можна, вважають експерти, і наприкінці робочого дня. Цілком припустимо, вважають юристи, скласти один "підсумовуючий" касовий ордер на всі угоди купівлі-продажу, укладені до цього моменту.

Тонкості звітності перед ФНП

Готівкові розрахунки між юридичними особами, як ми сказали вище, вимагають заповнення прибуткових ордерів, а також ведення касових книг. Коректність проведення цих процедур зазвичай контролюється податковими відомствами. ФНП, відповідно до ФЗ про застосування ККТ, може:

• перевіряти повноту обчислення прибутку; порядок готівкового розрахунку;
• вивчати документи, що використовуються організацією у процесі роботи з ККТ;
• перевіряти те, як видаються касові чеки;
• у разі виявлення порушення штрафувати організації.

Що буде, якщо не прийняти ККТ?

Організаціям та ІП, які приймають кошти від юридичних осіб без ККТ, доведеться мати справу зі суттєвими стягненнями. Аналогічно - якщо фірма відмовиться видавати покупцеві (або контрагенту, якщо їм здійснюється оплата готівковим розрахунком) касові чеки та інші необхідні документи. У ряді випадків інспектор ФНП, звісно, ​​може обмежитися попередженням. Однак він також може виписати штраф – до 40 тис. руб. А також повідомити про правопорушення до поліції.

Обмеження на готівковий обіг

У російському законодавстві є норми, що обмежують готівкові розрахунки між юрособами. Причому досить суттєві. Який встановлений на сьогодні ліміт розрахунків готівкою? Якою є політика регулюючих організацій щодо такого способу фінансової взаємодії між юрособами?

Основне джерело права, що містить розпорядження, що стосуються того, як повинні здійснюватися розрахунки готівкою, коли сторонами угоди виступають організації або ІП - Положення ЦБ РФ, затверджене ще в 1997 році, але не втратило актуальність і досі.

В цьому правовий акт, зокрема, міститься норма, за якою бізнеси зобов'язані переміщати вільні кошти - ті, що в паперові купюри, у банки і не накопичувати їх, тим самим, у касах. Максимум, що магазин чи сервіс може тримати поза кредитно-фінансовими організаціями, визначається законом. Це так званий "ліміт каси".

Крім того, у готівковій формі повинні бути ті кошти, доцільність наявності яких обумовлена ​​об'єктивними господарськими потребами фірми. Величина "ліміту" визначається згідно з особливим документом - формою №04-08-020, яка затверджена офіційно. Фактичні цифри визначає керівництво компанії, а засвідчуються вони генеральним директоромта головним бухгалтером.

Є й іншого типу ліміт, встановлений для такої процедури, як розрахунок готівкою. Він стосується максимальної величини суми однієї угоди, укладеної між юрособами, і відображає, як вважають юристи, зацікавленість контролюючих відомств у дотриманні бізнесами того самого передбачення про зберігання купюр у банку. Який граничний розрахунок готівкою? Сьогодні це 100 тис. руб. У свою чергу готівковий розрахунок між фізичними особами та організаціями може відбуватися без обмежень.

Банк замість ФНП

Найцікавіше, що контролювати дотримання лімітів, про які йдеться, покликані не державні відомства, не ФНП, а банки, з якими взаємодіють бізнеси. Вони мають вести моніторинг того, чи здійснюють фірми обмеження готівкового розрахунку коїться з іншими юрособами, наскільки коректно йде затвердження " лімітів каси " та інших процедур.

Банківські структури здійснюють перевірки своїх клієнтів, керуючись алгоритмами, рекомендованими ЦБ.

Якщо ліміт перевищено

Яка відповідальність організацій за перевищення обох типів "лімітів" і не цілком коректно, за оцінкою ЦП та підконтрольних йому кредитно-фінансових організацій, які ведуть операції з готівкою? Експерти відзначають, що найбільшу зустрічають такі типи правопорушень, що фіксуються банками:

• готівка оприбутковується над повному обсязі;
• грошові купюри накопичуються у сумах, що перевищують встановлені у внутрішньокорпоративних розрахунках нормативи;
• власне перевищення "ліміту" за угодами.

Порушення, про які йдеться, можуть спричинити штраф до 50 тис. руб.

Тонкощі роботи з БСО

Відпустивши товар за розрахунок готівкою, організація може видати покупцю в статусі юрособи не чек, надрукований ККМ, а бланк суворої звітності. У чому нюанси користування БСО?

Серед експертів є думка, що бланки суворої звітності можуть бути необов'язково паперовими. Цілком припустимо, вважають юристи, тримати їх і надавати юрособам у електронному вигляді. Однак програмне забезпечення, що використовується під час роботи з БСО, має забезпечувати повний захист цих документів від несанкціонованого використання третіми особами. Крім того, зазначають експерти, комп'ютери, де передбачається зберігання файлів БСО, повинні бути достатньо надійними, щоб усі операції з бланками зберігалися в них протягом 5 років.

БСО, за допомогою яких може здійснюватися організація готівкових розрахунків, повинні містити всі необхідні реквізити, що зазначені у нормативно-правових актах, що регулюють їхнє використання. Про що тут може йтися? Які реквізити є обов'язковими? Все залежить, зазначають експерти, від діяльності організації.

Наприклад, якщо компанія надає послуги, то в БСО можуть бути зазначені відомості про них згідно із загальноросійським класифікатором. Також бланк може містити правила, які є актуальними для надання того чи іншого типу сервісів, адресу сайту організації. Дизайн БСО компанія розробляє самостійно - жодних суворих розпоряджень щодо цього немає. Єдиний виняток – фірми, що надають послуги з перевезення пасажирів. Для них БСО має відповідати затвердженому законом формату.

Яка відповідальність за відмову фірми у наданні БСО? Якщо організація, яка прийняла від контрагента готівку, не видасть бланк суворої звітності, то ця дія буде розцінена контролюючими органами як аналогічна щодо касового чека. І тому фірмі може загрожувати той самий штраф до 40 тис. руб.

Як можна витрачати готівку

Вище ми розповіли про обмеження, характерні для готівкового грошового обороту під час розрахунків між юрособами, у вигляді двох типів "лімітів". Але є також інші заборони, що стосуються операцій підприємців з купюрами.

Вільну готівку ІП та організації можуть витрачати на фінансування таких основних зобов'язань:

• зарплата працівників;
• перерахування страхових сум;
• оплата послуг та робіт інших фірм;
• розрахунок за постачання товарів.

ІП, що використовував готівковий розрахунок, не може направити грошові кошти, що утворилися, на свої особисті потреби без оформлення як оподатковуваного доходу (якщо, звичайно, підприємець не працює по ЕНВД, коли розмір фактичної виручки не має значення). Однак, як особливо наголошують експерти, немає жодних проблем для того, щоб вивести потрібний обсяг коштів з розрахункового рахунку.

Який, у свою чергу, цілком можливо (і це навіть вітається – ми сказали про це вище) поповнити за рахунок готівкових надходжень від контрагентів. У цьому сенсі межа між поняттями "готівковий" та "безготівковий" розрахунок, як зазначають деякі експерти, стирається за фактом надходження коштів на банківський аккаунт підприємства.

Якщо все ж таки організації або ІП потрібна готівка для здійснення тих чи інших процедур (наприклад, видача грошових відряджень, оплата оренди нерухомості і т.д.), то брати її експерти рекомендують не за рахунок надходжень від контрагентів, а з розрахункового рахунку фірми в банку. У цьому випадку, щоправда, юристи радять заздалегідь придбати документи, які можуть підтвердити той факт, що готівка, що надійшла до каси, списана саме з розрахункового рахунку, а не внаслідок перерахувань за роботу або продаж товару з боку контрагентів або фізосіб.

Законний прийом

Є один цікавий факт, що стосується обмежень на користування організаціями та ІП готівкою з каси. З одного боку, є перелік операцій, проводити які, використовуючи купюри, заборонено – вище ми навели в приклад деякі. Проте, як зазначають деякі юристи, у підприємців, натомість, є чудовий шанс уникнути відповідальності за проведення подібних процедур.

Справа в тому, що термін позовної давності щодо прецедентів з порушенням касових операцій - всього два місяці. Малоймовірно, вважають експерти, що перевіряючі органи стежать за фірмою настільки уважно, що гарантовано виявлять можливі порушення. Винесення ж штрафних розпоряджень постфактум, вважають юристи, є незаконним. Але експерти все ж таки не рекомендують підприємцям користуватися даною особливістю законодавства, що стосується готівкових грошових розрахунків.

Вітчизняні норми законодавства допускають укладання угод суб'єктами господарських відносин шляхом як готівкових, так і безготівкових розрахунків. При цьому правові норми, що регулюють оплату з банківських рахунків та готівковий розрахунок між юридичними особами у 2019році різняться. За другого способу виконання своїх зобов'язань за розрахунками сьогоднішні законодавчі норми визначають особливий порядок фінансових операцій. Розглянемо їх детально.

«Живі» гроші

Будь-яке підприємство Російської Федерації може застосовувати у процесі своєї діяльності кошти. Цивільне законодавство прямо говорить про те, що на російській території можуть мати ходіння як безготівкова оплата, так і розрахунки між юрособами за розрахунок готівкою. У 2019 році цей принцип залишився непорушним.

Фізособи, які не мають статусу ІП, мають право використовувати готівковий розрахунок рублями необмежено. Якихось винятків теж немає.

Зовсім інша історія виходить при розрахунках між юрособами за готівку в 2019 році. Операції з готівкою між організаціями жорсткіше врегульовані законом.

Так, головний Банк Росії (він же - ЦБ РФ) у своїй вказівці від 11 березня 2014 № 3210-У (далі - Вказівка) встановив загальний порядокорганізації та оформлення розрахунків з використанням готівки. Ці розпорядження є обов'язковими для виконання всіма підприємствами. Тим часом визначено простіший порядок фінансових операцій з каси для:

1. бізнесменів;
2. невеликого бізнесу;
3. мікропідприємств.

Будь-якій фірмі чи ІП, які мають справу розрахунками за готівку, обов'язково потрібно мати у себе на підприємстві чи в компанії касу. Відповідальність за це несе голова юрособи.

Другий пункт Вказівки говорить про те, що керівник, відповідальний за касу, повинен визначити ліміт готівки для неї після завершення роботи до кінця дня. Цей норматив розраховують за методикою, що є в зазначенні. Так виглядає основна формула:

Якщо ІП або організація порушать методику Банку Росії щодо визначення ліміту або допустять порушення щодо готівкового розрахунку між юридичними особами у 2019 році, то будуть санкції. Вони взагалі позбавлять підприємство права на зберігання грошей у своїй касі.

Компанія для ведення каси повинна вести документацію, прийняту Держкомстатом Росії в постанові від 18 серпня 1998 року № 88. Працювати з іншими бланками не дозволено.

У пункті 4.1 Вказівки сказано про необхідність оформлення касових операцій прибутковим та видатковим ордером. Заповнювати їх повинен головний бухгалтерпросто бухгалтер або касир організації. А пункт 4.2 говорить про обов'язок керівника оформляти дані ордери, якщо він виконує касові операції.

Окрім керівника, всі операції з грошима можуть проводити і касири. Але лише в тому випадку, якщо вони ознайомлені з відповідними обов'язками під особистий підпис.

Усі операції з касою виконують лише зазначені вище категорії осіб. Участь інших – неприпустима. Керівник, касири та бухгалтери зобов'язані робити в книзі по касі записи про всі операції з готівкою. Причому вони мають бути підтверджені відповідними прибутковими та видатковими касовими ордерами.

Ліміт у 2019 році

Стаття 128 ЦК України регламентує готівку як окремий правовий об'єкт. Вони вільно переміщаються між різними особами територією країни.

Обмежувати таку циркуляцію можуть лише відповідні законодавчі акти та постанови. Це випливає із змісту статті 129 ЦК України.

З усього вищесказаного можна зробити висновок, що законодавство вправі обмежувати норми пересування готівки за будь-яких обставин. Про це свідчать наведені статті Цивільного кодексу.

Банк Росії у вказівці від 07 жовтня 2013 № 3073-У встановив обмеження на готівковий розрахунок між юридичними особами. У 2019 році воно не зазнало змін.

Другий пункт цього документа говорить про неможливість витрачання на свій розсуд готівки, що надійшли до каси. Тому для кожного правила є винятки. Вони викладені у цьому пункті.

Так, Центробанк дозволяє витрачати готівку, які у касу організації, переважно, на 2 мети:

1. для списання на адресу контрагентів;
2. для видачі персоналу (підзвіт, зарплатні виплати тощо).

Зазначимо, що ЦБ дозволяє відпускати кошти на розрахунки з постачальниками, незалежно статусу останніх: фірма чи приватний підприємець.

У шостому пункті вказівки №3073-У ЦБ встановив головне обмеження на готівку між юридичними особами у 2019 році. Так, між підприємствами чи підприємством і людиною зі статусом ІП сума проходження готівки по угоді не повинна бути більше 100 000 рублів.

За одним договором оплата готівкою має перевищувати 100 000 рублів.

Зверніть увагу: таке ж правило має бути виконане під час видачі чи отримання позики підприємством, комерсантом.

Для банкнот і монет інших держав Центробанк запровадив той самий ліміт, але зробив один єдиний виняток. Так, еквівалент у російських рублях необхідно визначати безпосередньо на певну дату операції з готівкою.

Ухвалене обмеження необхідно виконувати за кожним договором. Інакше висловлюючись, договори мають бути укладені різні угоди.

Коли ж має місце оплата готівкою за участю звичайних фізичних осіб, які не проходили реєстрацію як ІП, ліміт у 100 000 рублів на розрахунки між юрособами за готівку у 2019 році не діє. На це прямо вказує 5-й пункт вказівки Банку Росії від 07.10.2013 № 3073-У.

Врахуйте, що обмеження на видачу готівки можна обійти, якщо пустити її на:

• видачу заробітної плати;
• виплати підзвітним особам;
• на особисті потреби підприємця (сам собі).

«Готівка» між головним офісом та «уособленнями»

Крім готівкового розрахунку між юридичними особами у 2019 році (тобто між незалежними організаціями), російське законодавство дозволяє можливість руху готівки між головним підрозділом компанії та її відокремленими структурами.

Пункт 6.4 вказівки Банку Росії від 11 березня 2014 № 3210-У прямо говорить, що організація може повноправно виділяти кошти з каси своїм підлеглим підрозділам. Причому всі правила компанія вільно встановлює сама. Рух готівки у разі підтверджує видатковий ордер по касі.

Такий самий порядок діє і при русі готівки від структурного підрозділу до головного офісу компанії (п. 5.3 вказівки).

Понад те, Банк Росії, встановивши можливість циркуляції готівки між головним підрозділом організації та її територіальними структурами:

1. нічим не обмежив суму грошових коштів, що передаються;
2. не виділив жодних лімітів на такий рух.

Пояснення досить просте: третій пункт статті 55 ДК РФ показує, що відокремлені підрозділи що неспроможні у принципі мати статусу окремого юридичних. Отже, все лімітування, яке російське законодавство накладає на організації, з їхньої відокремлені структури не діє.

Таким чином, ЦБ РФ у своїх вказівках розпорядився заборонити оплачувати готівкою суми більше 100 000 російських рублів тільки в розрахунках готівкою між юрособами та бізнесменами. Під час руху готівкових коштів між головною організацією та її підлеглими структурними підрозділами жодних лімітів на максимальні суми Центробанком на 2019 рік не запроваджено.

Головні правила розрахунків між юрособами у 2019 році

• Розрахунки між юридичних осіб можуть вестися як готівкою, і у безготівковому порядку (ст. 861 ДК РФ).
• Крім цього, розрахунки між юридичними особами можуть здійснюватися цінними паперами- Векселем (ст. 128, п. 2 ст. 142 НК РФ). Розрахунок векселем між юридичними особами здійснюється з урахуванням вимог, зазначених у Законі “Про переказний та простий вексель” від 11.03.1997 N 48-ФЗ.
• Безготівковий розрахунок між юридичними особами провадиться шляхом переказу коштів з банківських рахунків на банківські рахунки (п. 3 ст. 861 ДК РФ) та регламентується Положенням про правила здійснення переказу грошових коштів, затвердженим Банком Росії 19.06.2012 N 383-П.
• Розрахунки між юридичними особами готівкою повинні здійснюватися відповідно до вимог, встановлених Вказівкою Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків".