Яку статистичну звітність складають некомерційні організації. Яку звітність мають складати некомерційні організації
Належать суб'єкти, діяльність яких пов'язані з отриманням прибутку. У НКО доходи, отримані в результаті виконуваних дій, не можуть бути розподілені між засновниками, що є основною відмінністю від комерційних підприємств. Некомерційні організації мають багато з юридичними лицами. Вони мають власний баланс та статут, на основі якого здійснюють свою діяльність, можуть відкривати банківські рахунки. Також НКО дозволяється мати штампи, на яких зазначено їхню назву. Діяльність суб'єктів не комерційної діяльностіне обмежується певним терміном.
Некомерційним організаціям необхідно забезпечити своєчасне складання звітності та правильне заповнення поданих документів. Слід знати, що досить часто помилки у звітах, які здаються до різних державних органів, спричиняють претензії до НКО, які можуть звинуватити у порушенні законодавства, призупинивши діяльність.
Некомерційним організаціям поряд з іншими підприємствами та структурами необхідно підготувати документацію для здачі до контролюючих органів звітності - податкової, бухгалтерської та статистичної. Також НКО звітують за страховими внесками і складають спеціальні звіти до Мін'юсту РФ. Щоб своєчасно уявити все необхідні документита уникнути проблем із законодавством, суб'єкти некомерційної діяльності повинні знати, які звіти складають НКО, терміни їх здачі та інші аспекти звітності, які потребують особливої уваги.
Бухгалтерська звітність НКО
Усі суб'єкти некомерційної діяльності мають вести і щорічно представляти бухгалтерську звітність відповідно до загальним правилам. Звітуючи перед відповідним органом, вони повинні підготувати для здачі таку документацію
Бухгалтерський баланс НКО;
Звіти, що підтверджують цільове витрачання коштів.
Кожен документ заповнюється та оформляється за встановленою формою, при їх складанні враховуються особливості та специфіка діяльності організації.
Деякі НКО додатково звітують про фінансові результати. Він представляється у таких випадках
Робота некомерційної організації принесла їй значний дохід;
Звіт необхідний оцінки фінансового становища НКО.
Якщо не вимагається надання звіту про фінансові результати, то дохід від функціонування НКО відображається в документі про цільове використання у спеціальному рядку «прибуток від діяльності, що приносить дохід».
Бухгалтерська звітність НКО здається протягом 90 днів після закінчення звітного періоду.
Бухгалтерський баланс НКО дещо відрізняється від балансу, який складається комерційними підприємствами. Так розділ «Капітали та резерви» замінено на «Цільове фінансування». У ньому вказуються суми джерел освіти активів, і навіть відбиваються залишки цільових надходжень. Також у бухгалтерському балансі НКО замінено деякі інші рядки, що зумовлено характером діяльності некомерційних підприємств.
У звіті про цільове витрачання коштів зазначаються витрати на благодійні цілі, проведення різних заходів, на оплату праці та інші витрати, необхідні для функціонування організації. Сума фінансових надходжень - загальна та за конкретними статтями - різні внески, дохід від діяльності, залишок грошей на початок та на кінець звітного періоду.
Звіти НКО до Мін'юсту
Суб'єкти некомерційної діяльності надають звітність НКО до Мін'юсту, вказавши у формах, затверджених міністерством юстиції. Російської Федерації, усю необхідну інформацію. Звіти, що здаються, підтверджують, що серед співробітників НКО немає іноземних осіб, а також організація не має зарубіжних джерел фінансування.
Звітність НКО до Мін'юсту, строки її здачі такі
Форма №1 - у документі вказується інформація про керівників некомерційної організації, а також про характер та специфіку її діяльності;
Форма № 2 - у ній надаються дані про використані цільові засоби та майно;
Форма №3 - у звіті відображаються всі кошти та майна, отримані НКО від міжнародних та зарубіжних компаній та підприємств, від іноземців та осіб без громадянства. Заповнити її можна, завітавши на офіційний портал міністерства юстиції.
Усі ці звіти НКО до Мін'юсту строки надання мають такі - до 15 квітня року, наступного за звітним періодом.
Деякі суб'єкти некомерційної діяльності не подають звітність до Мін'юсту у таких випадках
Організація не отримувала коштів від закордонних компаній чи іноземних осіб;
Засновниками чи співробітниками НКО є іноземцями;
Організація за звітний період отримала надходжень загальною сумою трохи більше 3 млн. крб.
При цьому замість перших двох форм заповнюється заява, що має довільну форму, та відповідає вимогам законодавства РФ.
Податкова звітність НКО
Некомерційні організації також мають здати звітність до федеральної податкової служби. Форма звітності НКО до податкової служби у різних суб'єктів може відрізнятися залежно від обраної системи оподаткування.
Основний режим оподаткування
Некомерційні підприємства, які використовують основну систему оподаткування, подають до податкової інспекції наступний перелік документів
Декларація з ПДВ - здається, як правило, у електронної формидо 25 числа місяця, що йде за звітним періодом. Здавати такий звіт необхідно щокварталу. У разі відсутності об'єкта, що оподатковується ПДВ, некомерційні підприємства здають звітність, що складається з титульної сторінкита першого розділу;
Звітність з податків на майно - у процесі своєї діяльності виплачують НКО податки на майно, що є у них на балансі. Щокварталу суб'єктами некомерційної діяльності перераховуються платежі та надаються їх розрахунки у відповідній формі. Від її заповнення звільняються НКО, які мають основними фондами. Строки звіту НКО з податків на майно – декларація надається протягом 30 календарних днів після закінчення звітного періоду;
Податок з прибутку - суб'єкт некомерційної діяльності, який займається підприємництвом, є платником прибуток. За кожний звітний період надається звітність, яка має здаватись протягом 28 днів після його закінчення. Повний звіт за податковий період здається до 28 березня року, наступного за звітним. Якщо НКО не здійснює підприємницьку діяльність, вона надає до податкової служби спрощену звітність. Строки подання НКО такого звіту також до 28 березня;
Земельний податок - якщо у розпорядженні некомерційної організації є земельна ділянка, вона заповнює відповідну декларацію до 1 лютого року, що йде за звітним періодом;
Звіт з транспортного податку - форма заповнюється, якщо на балансі НКО є транспортний засіб, вона також здається до 1 лютого.
Також суб'єктами некомерційної діяльності здаються інші документи. Дані про середньооблікову чисельність працівників надаються до податкової інспекції до 20 січня організаціями, що мають у штаті 100 і більше осіб. А якщо кількість співробітників понад 25 осіб, то до 1 квітня надаються довідки 2-ПДФО, складені за певною формою.
Звітність на УСН
Некомерційні організації, які працюють на спрощеному режимі оподаткування, подають до податкової інспекції таку звітність
Декларація з єдиного податку на поставлений дохід - якщо НКО застосовує ЕНВД, то щокварталу до 20 числа місяця, наступного за звітним періодом, вона повинна здати цю декларацію;
Декларація з УСН - обов'язково заповнюється та здається некомерційним підприємством, яке перебуває на спрощеному режимі оподаткування. Строки звітності НКО - документація здається до 31 березня року, що настав після звітного періоду.
НКО на спрощеній системі не сплачують ПДВ, податки на прибуток та майно, а також деякі інші платежі. Але при цьому бувають винятки для підприємств, які орендують майно та в деяких інших випадках, що необхідно уточнювати в органах податкової служби.
Здаючи звітність НКО 2017, суб'єкти некомерційної діяльності нарівні з іншими підприємствами несуть повну відповідальністьперед федеральної податкової інспекцією за надані у документах відомості.
Звітність за співробітників НКО
Також надається до контролюючих органів усіма НКО звітність за рік щодо внесків, сплачених організацією за своїх співробітників.
Звітність зі страхових внесків
Усе некомерційні організаціїзобов'язані своєчасно подати звітність до Фонду соцстрахування та Пенсійний фондРФ. Звіти НКО 2017 з позабюджетним фондамздаються згідно з правилами, загальним для підприємств усіх видів діяльності.
Некомерційними організаціями заповнюються такі документи
Звіти до ФСС- форма 4-ФСС здається до фонду соцстрахування НКО з кількістю працівників понад 25 осіб. Вона може бути представлена в електронному форматі або на папері, при цьому строки подання звітності до ФСС відрізняються.
Якщо у некомерційній організації за звітний період не числяться постійні співробітники, то вона має здати до фонду соцстраху нульову звітність НКО 2018. Терміни її подання – до 20 числа місяця, що настає за звітним періодом.
Звіти до ПФР- звітність до Пенсійного фонду РФ здається формою РСВ-1 некомерційними організаціями, у яких середня чисельність співробітників за звітний період понад 25 людина. Звіти НКО 2018 у ПФР формуються на паперових носіях або в електронній формі та відрізняються лише термінами здачі
Згідно з нововведеннями, з 2016 року суб'єкти некомерційної діяльності мають щомісяця, звітуючи за співробітників, заповнювати та здавати у ПФР форму СЗВ-М. Це звітність, в якій надаються відомості про застрахованих осіб.
Згідно з письмовим дозволом Пенсійного фонду Росії, нульова щоквартальна звітність може не надаватися. Це стосується НКО, у яких за звітний період не належать постійні працівники.
Крім цього, некомерційні організації, які застосовують знижені тарифи, мають заповнити додаткові підрозділи у формах РСВ-1 та 4-ФСС.
Звітність у Росстат
Суб'єкти некомерційної діяльності поряд з іншими юридичними особами повинні своєчасно надавати до Росстату статистичні звіти, із зазначенням необхідної інформації. Терміни та правила здачі необхідних документів визначено законодавством Російської Федерації, а у разі неподання звітів передбачається адміністративна відповідальність. Усі НКО повинні подати до Росстату бухгалтерський баланс.
У державні статистичні органи суб'єкти некомерційної діяльності мають здати обов'язково такі документи
Форма №1-НКО - у звіті зазначається інформація про діяльність некомерційного підприємства, надати його необхідно до 1 квітня року, наступного за звітним періодом;
Форма №11 (коротка) - у документі вказується інформація про наявні основні засоби, їх кількість та рух. Форму необхідно складати щороку один раз до 1 квітня.
Також до місцевих відділень Росстату подаються й інші звіти. Остаточний перелік документації, включеної до статистичну звітність НКО, визначається залежно від специфіки діяльності організації. Попередньо перед поданням звітності необхідно уточнити у місцевих відділеннях статистики, які форми слід складати конкретній некомерційній організації.
Соціально орієнтованими некомерційними організаціями до Росстату здається форма 1-СОНКО, в якій надається вся необхідна інформація про діяльність соціально орієнтованої НКО. Форму 1-СОНКО необхідно здати до 1 квітня року, наступного за звітним періодом.
Соціально орієнтованими вважаються некомерційні організації, які під час своєї діяльності допомагають вирішити соціально-суспільні проблеми. До СО НКО належать суб'єкти, які забезпечують соціальний захист фізичних осіб, охорону природи, а також об'єктів, що мають культурну чи архітектурну цінність, захист тварин. Також такі організації надають фізичним та юридичним особам правову допомогу. Вони займаються благодійністю та діяльністю у різних галузях - культурній, науковій, освітній та інших.
Також є окремі вимоги для некомерційних організацій. Вони повинні щороку звітувати про використання свого майна та обов'язково публікувати звітність. При цьому законодавством не визначаються конкретні терміни публікації та її вигляд, тому щороку НКО необхідно опублікувати такий звіт у засобах масової інформації або на своєму офіційному сайті. Також можна надрукувати спеціальну брошуру.
Додаткові звіти мають надавати і благодійні організації. Так до Міністерства юстиції вони здають звітність про свою діяльність, у якій має бути така інформація
Відомості щодо фінансової та господарської сторін діяльності організації. Вони повинні підтверджувати, що НКО, яка займається благодійністю, дотримується вимог, передбачених законодавством щодо майна та фондів благодійних організацій;
Список персонального складу керуючого органу благодійної організації;
Відомості, в яких докладно розкриваються зміст та склад благодійних програм та заходів, складених та проведених цією організацією, у тому числі перелік програм та їх опис;
Дані про результати благодійної діяльностінекомерційної організації, відомості про порушення законодавства, виявлені в ході перевірок, та заходи, вжиті для їх усунення.
Звіт про діяльність благодійної організації подається щорічно на територіальне відділення Мін'юсту РФ терміном до 31 березня року, наступного за звітним періодом.
Окремо виділяють звітність, яка здається некомерційною організацією, яка виконує функції «іноземного агента».
Така НКО зобов'язана подати до контролюючих органів наступні звіти
Документи, в яких зазначаються специфіка діяльності НКО та керівний склад організації. Такий звіт подається раз на півріччя до 15 числа місяця, що триває після закінчення звітного періоду;
Звітність про грошових коштівах та майні, про їх цільове призначення та витрати. У тому числі зазначаються кошти та майно, отримані від іноземних організацій та громадян. Така звітність здається щокварталу до 15 числа місяця, що йде після закінчення звітного періоду;
Аудиторський висновок, який складається за підсумками перевірки бухгалтерської чи фінансової звітності. Воно подається щорічно до 15 квітня.
Перелік звітностей, що здаються некомерційними організаціями, досить значний. Крім основних звітів, загальних всім НКО, здаються додаткові звіти, список яких залежить від виду діяльності організації та інших аспектів.
Головне завдання суб'єктів некомерційної діяльності – правильно заповнити та своєчасно здати всі необхідні документи. Щоб уникнути помилок та неточностей, які ведуть до порушення законодавства та адміністративної відповідальності, необхідно уточнювати перелік звітності та терміни її здачі у територіальних відділеннях державних органів. А також необхідно суворо дотримуватись інструкцій до заповнення документації, що пропонуються контролюючими службами.
– форма правової власності, після реєстрації якої необхідно подавати декларації не лише до податкових органів, а й до інших контролюючих інстанцій. Про те, яку звітність НКО зобов'язані подавати і в які терміни, читайте у нашій статті.
Звіти з податків
Залежно від обраної системи оподаткування, некомерційна організація зобов'язана представляти необхідну звітність до ІФНС за місцем реєстрації. Найбільш складною є загальна система. І тут платник податків зобов'язаний подати до органів ІФНС декларацію з податку прибуток за кожний квартал (ст. 285 НК РФ).
Якщо підприємство не вело комерційну діяльність і у нього не виникло об'єкта для обчислення податку, то звіт подається через рік до 15.04 наступного рокуу спрощеній формі. Причому цільове фінансуванняне враховується як доход при визначенні податкової бази.
Звітність з ПДВ – одне з форм, яку представляє платник податків, застосовує ведення своєї діяльності ОСНО (ст. 143 НК РФ). Декларація також здається за кожний квартал. Заповнювати всю форму не потрібно, достатньо визначити ті сфери діяльності, якими підприємство здійснювало свою роботу. А от сплачувати податок можна щомісяця до 20 числа наступного місяця, розділивши обчислену суму за квартал на 3 частини.
Якщо за підприємством значиться транспортний засіб, то його обов'язок ставиться в провину здача декларації з транспортного податку (ст. 357 НК РФ). Звітний період для подання форми вважається рік – отже, декларація подається до 20 лютого наступного року.
Ст. 398 НК РФ зобов'язує підприємства щорічно подавати до ІФНС звітність із земельного податку не пізніше 01.02 наступного року.
Якщо організація виступає як податковий агент з прибуткового податку, то необхідно подати до органів ІФНС форму 2-ПДФО на кожного співробітника до 01.04 наступного року. Податкова звітність з 2016 року для цієї категорії підприємств поповнилася ще однією формою – 6-ПДФО, яку підприємства подають до податкової щокварталу, не пізніше останнього числамісяця, наступного за звітним. Річна форма здається до 01.04 наступного року.
Якщо підприємство зареєстроване як роботодавець, не забувайте про звітність до фондів ФСС та ПФР, що здається щокварталу. У ФСС – до 20 числа наступного за звітним місяця на паперовому носії та до 25 числа – якщо уявляєте форму у електронному вигляді. У ПФР звітність здається формою РСВ до 20 числа другого місяця, наступного за звітним періодом. З іншого боку, організації зобов'язані щомісяця до 10 числа здавати форму СЗВМ до органів ПФР.
Особливості формування податкової звітності організації, що знаходиться на , полягає в тому, що фірма не сплачує, а, отже, не подає декларації з податку на прибуток, майно, ПДВ. Проте обов'язок звітувати до органів ФСС та ПФР залишається.
Але в цьому випадку підприємство щорічно звітує до ІФНС, представляючи до 31.03 наступного року.
Специфічні форми звітності
Некомерційна організація, крім податкової звітності, зобов'язана подавати до органів ІФНС як податкову, а й бухгалтерську звітність до 31 березня наступного року. Бухгалтерська звітність включає такі форми:
- Баланс організації.
- Звіт про фінансові результати з усіма наявними програмами.
- Звіт про цільове фінансування.
- Звіт про рух коштів.
- Пояснювальна записка з програмою.
Крім цієї звітності, некомерційні організації зобов'язані надавати відомості, що містять таку інформацію:
- Діяльність підприємства.
- Недоліки, виявлені під час перевірок.
- Благодійні програми та їх результати.
Форма звітності в органи статистики громадськими організаціями подається щокварталу у вигляді балансу та звіту про фінансові результати та відомостей про рух готівки. Важливим є і той факт, що річна фінансова звітність некомерційних підприємств підлягає обов'язковій публікації у засобах масової інформації.
Крім перелічених вище контролюючих інстанцій, НКО представляють перелічені форми бухгалтерської звітності . Терміни здачі регулюються податковими органами, причому не рідше одного разу на рік.
Незважаючи на те, що НКО не завжди веде, звітність їй необхідно здавати в повному обсязі, інакше на організацію можуть бути накладені штрафні санкції.
НКО на УСН — яку звітність здавати – питання, з яким у перший рік роботи стикаються усі некомерційні організації, які застосовують спрощену діяльність. НКО, як і комерційні компанії, повинні вчасно подавати звітність до державних інстанцій. Розглянемо докладніше у нашому матеріалі особливості подання звітності НКО на спрощенці.
НКО: поняття та особливості
Некомерційні організації відрізняються від комерційних тим, що мають іншу мету створення та здійснення своєї діяльності. Головна мета комерційних компаній полягає у отриманні максимального прибутку. А НКО створюються не для отримання доходу. Це передбачає і російське законодавство (ст. 50 ЦК України). При здійсненні діяльності НКО керуються Цивільним кодексом та Федеральним законом від 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Під час розробки установчих документів НКО обов'язково мають прописати види діяльності, якими вони займатимуться. При цьому діяльність НКО повинна проводитися строго відповідно до її створення. НКО призначені для реалізації державних функцій у соціальній, освітній, медичній, культурній, релігійній та інших сферах.
Законодавство не забороняє НКО вести підприємницьку діяльність, що веде до отримання прибутку. Так, заклади освіти мають право стягувати плату за послуги. Однак ця діяльність не повинна суперечити основній меті створення та функціонування НКО, а також має бути обов'язково прописана в установчих документах. Облік доходів від комерційної діяльності НКО має вестися окремо.
Фінансування НКО може здійснюватися шляхом одержання:
- внесків від учасників та засновників організації;
- благодійних добровільних внесків та пожертвувань;
- прибуток від ведення підприємницької діяльності;
- надходжень, отриманих від майна НКО;
- інших доходів.
НКО та УСН: умови застосування
НКО, створені у будь-якій формі, можуть застосовувати спрощений режим. Причому як прибутковий, так і прибутково-витратний варіант. НКО є юридичними особами, які також дотримуються норм Податкового кодексу та ведуть облік відповідно до встановлених стандартів.
Не допустимо застосування спрощенки інвестиційними фондами та адвокатськими утвореннями (ст. 346.12 НК РФ).
Для НКО передбачені лояльніші умови застосування спрощеного режиму. Є дві особливості застосування спрощенки НКО:
- НКО може застосовувати спрощенку навіть якщо частка участі іншої юрособи становитиме понад 25% (пп. 12 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Можливе застосування УСН НКО, які мають вартість власних ОС становить понад 150 млн. крб. Це стосується ОС, що не амортизуються. За рештою майна обмеження має дотримуватися (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Доходи та витрати при УСН НКО враховують із застосуванням загальних правил. При цьому внески засновників та членів, а також пожертвування для ведення діяльності відповідно до статуту НКО не потрібно включати до розрахунку доходів (ст. 251 НК РФ).
НКО, які обрали прибутковий режим, можуть зменшити УСН-податок на страхові внески з заробітної плати, Виданий з будь-яких джерел. Про це йдеться у листі Мінфіну від 09.08.2012 № 03-11-06/2/105.
НКО на УСН: якубухгалтерську звітність здавати
Відповідно до п. 4 ст. 6 Федерального закону№ 402-ФЗ НКО мають право подавати звітність у спрощеній формі. При цьому НКО може складати не лише спрощений варіант звітності, а й стандартний повний варіант. Рішення про це приймається НКО індивідуально.
Відповідно до ст. 14 Федерального закону № 402-ФЗ до складу бухгалтерської звітності для НКО на УСН входять:
- Бухгалтерський баланс. Ця форма для НКО відрізняється від форми для комерційних підприємств тим, що розділ «Капітали та резерви» замінюється на «Цільове фінансування». Тут НКО має показати дані щодо сум джерел формування її активів. У цьому організації самі визначають подробиці відображення у балансі тих чи інших даних. Наприклад, за наявності у фірми у великій кількості запасів можна за бажанням детально відобразити в балансі склад МПЗ. Але можна це й не робити, а просто відобразити суму запасів одним рядком.
- Звіт про цільове використання коштів. Цей документ відбивається суми коштів, які були використані на ведення діяльності фірми. Сюди входять оплата праці, витрати на благодійність, проведення цільових заходів та ін. Також у звіті потрібно буде показати залишки коштів на початок і кінець року, загальну суму внесків, що надійшли, прибуток при веденні підприємницької діяльності.
- Звіт про фінансові результати. Його НКО здавати необов'язково, може бути замінений звітом про використання коштів. Він є обов'язковим лише за дотримання таких умов:
- за звітний рік НКО набула значного доходу;
- дані про прибуток не відображають у повній мене фінансовий станорганізації.
Істотну інформацію можна додатково розкрити в пояснювальній записці до балансу.
Якщо у НКО відсутній бухгалтер, то керівник може заповнювати звітність самостійно. НКО можуть звітувати як у паперовому, так і в електронному вигляді. Некомерційні організації застосовують стандартні форми звітності, затверджені додатком №6 Наказу Мінфіну від 02.07.2010 № 66. Дана звітність подається за підсумками року, не пізніше 31 березня.
Окремо слід зазначити особливості, властиві НКО, мають соціальну орієнтацію (СО). Тобто під час здійснення своєї діяльності вони виконують різні соціальні функції(Благодійність, соціальний захист, охорона здоров'я, освіта та ін.). Такі організації заповнюють спеціальні форми звітності, а саме: бухгалтерський баланс СО НКО та звіт про цільове використання коштів (ст. 2 Федерального закону № 7-ФЗ).
Звітність з податків
Некомерційні організації на спрощенні також мають звітувати до ФНП. Після закінчення року (до 31 березня) вони мають подавати податкову декларацію щодо УСН. Заповнити звіт організація може або вручну, або в електронному вигляді. НКО заповнюють той самий бланк спрощеної декларації, що й комерційні фірми (форма, затверджена Наказом ФНП від 26.02.2016 № ММВ-7-3/ [email protected]). За відсутності у НКО доходів і витрат вона має подати нульову декларацію з УСН (п.1 ст.346.23 НК РФ).
При цьому у декларації щодо УСН НКО додатково заповнюють розділ 3 «Звіт про цільове використання майна». Це повинні робити НКО, які протягом року отримували цільове фінансування або на початок року мають залишок цільових коштів з минулого періоду, навіть якщо у звітному році надходжень не було.
Також НКО-спрощенці повинні вести книгу обліку доходів та витрат (ст. 346.24 НК РФ).
НКО на УСН не потрібно сплачувати податок на прибуток, на майно та ПДВ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Тому більшості НКО не потрібно подавати декларації з цих податків.
Поєднання НКО та УСН не завжди означає, що інші податки крім єдиного організації платити не треба. З цього правила багато винятків:
- податку майно сплачують організації, які мають майно, оподатковуване за кадастрової вартості (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- ПДВ мають сплатити НКО-податкові агенти з ПДВ;
- Транспортний податок сплачують ті НКО, які мають транспортні засоби;
- Земельний податок сплачується, якщо підприємство має у власності земельну ділянку та ін.
Інша звітність
Звітність щодо працівників:
- в ІФНС -2-ПДФО, 6-ПДФО, ЕРСВ та середньооблікова чисельність;
- у ФСС-4-ФСС;
- в ПФР – СЗВ-М.
Також некомерційні організації надають до органу Росстату два обов'язкові документи:
- Форма №1-НКО, де відображаються дані щодо діяльності організації;
- Форма №11 (коротка), де має бути інформація про зміни в основних фондах.
Обов'язковим є подання звітності до Міністерства юстиції:
- Форма №0Н0001 – у ній відображена інформація про керівників НКО та здійснювану нею діяльність;
- Форма №0Н0002 – показує, як використовувалося майно НКО і на що було витрачено цільові кошти;
- Форма №0Н0003 – відображає обсяг коштів, одержуваних від іноземних та міжнародних організацій, громадян та осіб без громадянства.
Бланки форм затверджено наказом Мін'юсту РФ від 29.03.2010 № 72. Дана звітність передбачена, щоб держава могла забезпечити контроль, чи немає у НКО іноземних громадян серед учасників та засновників та іноземних джерел фінансування (ч. 3.1 ст. 32 Федерального закону від 12.01.1996 №7-ФЗ).
Перші дві форми не потрібно заповнювати організаціям, якщо:
- вони не надходили активи від іноземних осіб;
- засновниками та членами НКО є громадяни РФ;
- надходження НКО протягом року становили понад 3 млн. крб.
Натомість потрібно заповнити заяву про те, що НКО відповідає вимогам законодавства.
Підсумки
Таким чином, звітність, що надається НКО, дещо відрізняється від звітності, яку мають здавати комерційні підприємства. НКО можуть подавати бухгалтерську звітність за спрощеною формою, а також відповідно до індивідуальних особливостей деталізувати статті балансу. Окремо НКО мають подавати спеціальну звітність до Мін'юсту Росії.
НКО, як та інші юридичні особи, повинні регулярно здавати до Росстату статистичну звітність. Що змінилося у цьому процесі у 2016 році і які дії мають вжити керівники НКО?
Збір відомостей Росстатом – це добровільне соцопитування, все юридичних осіб зобов'язані постачати це відомство необхідної информацией. Порядок здачі звітності встановлено федеральним законодавством, а її ненадання передбачена адміністративна відповідальність. Федеральний закон від 6 грудня 2011 р. № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік» зобов'язує всі організації регулярно надсилати до Росстату копії бухгалтерської звітності. Із цим проблем зазвичай не виникає.
Складніше влаштований збір інших видів відомостей, що спирається на Федеральний закон від 29 листопада 2007 р. № 282-ФЗ «Про офіційний статистичний облік та систему державної статистики» та на постанову Уряду РФ від 18 серпня 2008 р. № 620.
Донедавна Росстат самостійно повідомляв кожну організацію про те, що їй необхідно складати ту чи іншу форму звітності. Проте минулого літа було опубліковано листа Росстату від 26 липня 2016 року № 04-04-4/92-ЗМІ, згідно з яким організації тепер повинні самі дізнаватися про здавання звітності через спеціальний сайт . На сайті можна по ІПН, ОКПО або ОГРН дізнатися, які форми звітності вважаються актуальними особисто для вашої організації. Там же зазначено, у які терміни ви маєте скласти звітність.
Як розповіла нашому порталу член асоціації «Юристи за громадянське суспільство» Катерина Васютіна, до осені 2016 року сайт був майже не заповнений – під час введення реквізитів більшості НКО жодну звітність здавати не пропонувалося. Натомість тепер усе змінилося: сайт почав вимагати від НКО набагато більше звітності, ніж від комерційних організацій. Причому часто з перелічених видів звітності слабко узгоджуються з діяльністю даної конкретної НКО.
Наприклад перевіримо ІПН одного з фондів, які займаються допомогою важко хворим дітям. Цьому фонду пропонується здати такі види звітів:
Відомості про діяльність соціально орієнтованої некомерційної організації (СОНКО);
Відомості про обсяг платних послуг населенню;
Відомості про наявність та рух основних фондів (коштів) некомерційних організацій;
Відомості про угоди з основними фондами на вторинному ринку та здачу в оренду;
Відомості про виконання наукових дослідженьта розробок;
Відомості про використання інформаційних та комунікаційних технологій та виробництво обчислювальної техніки, програмного забезпечення та надання послуг у цих сферах;
Відомості про роботу теплової електростанції;
Відомості про роботу гідроелектростанції;
Відомості про інвестиційну діяльність;
Відомості про чисельність та заробітну плату працівників;
Відомості про введення в експлуатацію будівель та споруд.
Катерина Васютіна радить керівництву НКО завантажити в інтернеті та уважно прочитати форми всієї необхідної звітності. Якщо у вказівках щодо заповнення конкретної форми встановлено, що звітність подається лише «за наявності події, що спостерігається» – то, згідно з листом Росстату від 15 квітня 2016 р. № СЕ-01-3/2157-ТО, направляти у відомство необхідні дані треба лише в у випадку, якщо ваша НКО випадково володіє гідроелектростанцією або виробляє обчислювальну техніку. А от якщо такого примітки у формі немає – то вам доведеться надіслати до Росстату нульову звітність.
Штрафи за ненадання статистичної звітності, передбачені ст. 13.19 КоАП РФ, донедавна становили 3-5 тис. руб. та накладалися лише на посадових осіб, відповідальних за порушення. Проте з 2016 року покарання було посилено. Тепер штраф посадових осіб становить 10-20 тис. крб. Також запроваджено штраф самої організації – його розмір становить 20-70 тис. крб. А при повторному порушенні штраф посадових осіб зростає до 30-50 тис. крб, а юридичних – до 100-150 тис. крб. Причому штраф накладається окремо за кожну не здану форму - тобто якщо ви забули про звітність взагалі, можете сміливо множити всі ці цифри на десять.
За словами Катерини Васютіної, Росстат не дуже завзято штрафує НКО, які неуважно ставляться до подання звітності. Тому панікувати із цього приводу не треба. Однак тепер, після збільшення штрафів, ризик все ж таки досить серйозний – особливо для небагатих НКО. Тому за звітністю потрібно уважно стежити – перевіряйте дані на сайті, заповнюйте форми, регулярно надсилайте їх у відомство. Не всі звіти подаються одночасно – деякі мають здаватися щорічно, інші – щоквартально, а часом трапляються і щомісячні звіти. Керівнику НКО варто зайнятися цією роботою самостійно або ввести її у коло повноважень одного із співробітників.
Мабуть, найактуальнішою для НКО є форма № 1 СОНКО, яку подають всі соціально орієнтовані некомерційні організації. У цій формі розповідається про види діяльності організації, про джерела її фінансування, про використання грошей та майна, про форми та результати роботи, про приміщення організації та про чисельність її учасників. Звіт здається щороку до 1 квітня (цього року – до 3 квітня, оскільки 1 квітня випало на суботу). Інші форми звітності залежить від діяльності організації та можуть сильно відрізнятися. У будь-якому випадку, розібратися в цьому не так складно майже будь-якому співробітнику.
Якщо вам сподобалася стаття - порекомендуйте її своїм друзям, знайомим чи колегам, які мають відношення до муніципальної або державній службі. Нам здається, що їм це буде корисно, і приємно.
При передруку матеріалів обов'язкове посилання на першоджерело.
Податковим періодомє рік (ст. 285 НК РФ),
В. ПДВ за наявності рухів по рахунку
Потрібно подати декларацію з ПДВ у оновленій формі. Платники податків, у тому числі податкові агенти, а також особи, зазначені в п. 5 ст. 173 НК РФ, зобов'язані подати до податкових органів за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію вчасноне пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Податковим періодом з ПДВє квартал (ст. 163 НК РФ).
Г. 2-ПДФО та 6-ПДФО, якщо весь рік не здійснювалися виплати співробітникам
Навіть якщо НКО не провадить діяльність, у неї все одно зберігається керівний орган, наприклад, голова. Зазвичай у разі голова працює без оплати. Але як показує наша практика, невиплата зарплати може спричинити претензії у органів контролю. У цій ситуації ми рекомендуємо укласти.
Якщо працюючі в НКО особи не отримують заробітну плату або винагороду за цивільно-правовими договорами, то звіти 2-ПДФО та 6-ПДФО здавати не потрібно (п. 2 ст. 230 НК РФ (п. 2 ст. 230 НК РФ)).
Але якщо організація побоюється, що її рахунок можуть заблокувати через не складання нульової звітності, то можна направити до ФНП із повідомленням про те, що НКО не є податковим агентом, а отже, не має надавати розрахунок 6-ПДФО.
Д. Декларація з податку майно організацій, із земельного і транспортного податку
Організація, яка має майна, визнаного об'єктом оподаткування, декларацію не подає . Податкову декларацію з податку майно, земельного і транспортного податку мають подавати лише платники податків (ст. 386 НК РФ , п. 1 статті 388 НК РФ і абз. 1 статті 357 НК РФ).
Е. Відомості про середньооблікову чисельність працівників
Якщо НКО не вело роботи, це не звільняє її від необхідності подати відомості. Відповідно до п. 3 ст. 80 НК РФ, платником податків подаються до податкового органу не пізніше 20 січня поточного року відомості про середньооблікову чисельність працівників за попередній календарний рік за формою, затвердженою наказом ФНП від 29.03.2007 N ММ-3-25/ [email protected]
Ж. Бухгалтерська звітність
Обов'язок спрямовувати бухгалтерську звітність до податкового органу за місцем знаходження організації закріплено пп. 5 п. 1 ст. 23НК РФ. Річна бухгалтерська (фінансова) звітність некомерційної організації складається з бухгалтерського балансу, звіту про цільове використання коштів та додатків до них (п. 2 ст. 14 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ). Звітність надається до податкового органу за місцезнаходженням організації вчасноне пізніше трьох місяців після закінчення звітного року. Некомерційні організації, які за звітний період не мали доходів і витрат, можуть здавати нульовий звіт.
2. ПЕНСІЙНИЙ ФОНД
А. Форма РСВ-1 (з 2017 року адміністратор ІФНС)
Надавати розрахунок за формою РСВ-1 повинен кожен страхувальник після закінчення звітного та розрахункового періоду (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ), навіть якщо діяльності не було. Мінпраця вважає, що такий обов'язок зберігається, навіть якщо виплати на користь фізосіб страхувальник не робить. Інакше кажучи, обов'язок надавати звітність пов'язана статусом страхувальника. Страхувальником вважається особа, у якої працюють люди за трудовим договором або яка сплачує страхові внески по особам, які працюють у рамках цивільного договору (ст. 5 ФЗ від 24.07.1998 N 125-ФЗ). Якщо таких людей немає, то логічно припустити, що немає обов'язку надавати звітність.
Нами було направлено запити до Пенсійного фонду та Міністерства праці у справі НКО «Матері Прикум'я», де єдиний постійний співробітник не отримував жодної заробітної плати, виконуючи по суті волонтерську роботу. Пенсійний фонд висунув претензії організації.
У відповідь на наші запити загальному правилуіз головою НКО необхідно укладати трудовий договір. Проте, не виключив можливості безкорисливого виконання робіт, надання послуг, надання іншої підтримки в рамках цивільного законодавства. Мінпраця також наголосив, що «умови здійснення зазначених робіт можуть бути закріплені у цивільно-правовому договорі». Таким чином, Мінпраці не виключило можливості ув'язнення трудового договору, а договори безоплатного виконання послуг із головою. Водночас, таку можливість Мінпраці вказав побіжно, що свідчить про неопрацьованість питання на рівні міністерства. Тобто, щоб уникнути претензій з боку Пенсійного фонду, краще направити нульовий розрахунок.
Б. Форма СЗВ-М
Щомісячний звіт за формою СЗВ-М надається до пенсійного фонду та містить список усіх співробітників. За відсутності діяльності та під час укладання цивільно-правового договору з головою про безоплатне виконання своїх обов'язків, здавати цей щомісячний звіт, на нашу думку, не потрібно.
ПФ РФ у своєму листі вказав: питання про необхідність подання громадськими об'єднаннями, які є страхувальниками з обов'язкового пенсійного страхування, звітності за формою СЗВ-М залежить від факту наявності чи відсутності трудових чи цивільно-правових відносин між громадськими об'єднаннями та їх учасниками, заснованих на трудових чи цивільно-правових договорах на виплати, за якими нараховуються та сплачуються до ПФР страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. У разі відсутності такого оформлення відносин подання звітності за формою СЗВ-М за таких осіб громадськими об'єднаннями не здійснюється.
Звернімо увагу, що у цьому листі Пенсійний фонд зазначає, що «за таких осіб» не потрібно складати звітності. Але не пише, що звітність не потрібно складати взагалі. Тому в такому разі краще направити нульову звітність.
3. ФОНД СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ
А. Форма 4-ФСС
Ситуація зі звітністю до ФСС така сама, як і зі звітністю до ПФ РФ. Якщо є керівник, який працює на благо організації безкоштовно, ми рекомендуємо укласти відповідний цивільно-правовий договір. Якщо гарантовано не хочеться мати претензій з боку ФСС, краще здати нульову звітність. Зверніть увагу, що з 1 січня 2017 року було запроваджено нову форму для здачі 4-ФСС.
Б. Підтвердження основного виду діяльності
Відсутність діяльності не звільняє з обов'язку підтвердити основний вид. Для цього до 15 квітня у ФСС необхідно подати:
- заяву про підтвердження основного виду економічної діяльності;
- довідку-підтвердження основного виду економічної діяльності;
- копію пояснювальної записки до бухгалтерського балансу за попередній рік.
4. Росстат
Організації повинні подати річну бухгалтерську звітність до Росстату. Як ми зазначили вище, річна бухгалтерська (фінансова) звітність некомерційної організації складається з бухгалтерського балансу, звіту про цільове використання коштів та додатків до них (п. 2 ст. 14 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Понад те, російські юридичних осіб, зокрема НКО, зобов'язанінадавати в Росстат первинні статистичні дані. Дізнатися докладніше про те, які це дані та у які терміни їх потрібно здавати, можна заповнивши форму на сайті http://statreg.gks.ru/. Як правило, кожній організації потрібно здавати з десяток форм, та ще й у різний час.
5. Міністерство юстиції РФ
Законодавством визначено різний складзвітності для
- громадських об'єднань
- всіх інших НКО
- НКО, включених до Реєстру некомерційних організацій, які виконують функції «іноземного агента».
А. Громадські об'єднання
Навіть якщо не було жодної діяльності, потрібно здати звіт за формою ОН0003 та лист про продовження діяльності,
Б. Інші НКО (крім «іноземних агентів»)
Тут два варіанти. Перший призначений для НКО, у яких є хоча б один із критеріїв:
- засновниками (учасниками, членами) є іноземні громадяни та (або) організації або особи без громадянства,
- за попередній рік були надходження майна та коштів від іноземних джерел,
- за попередній рік надходження майна та коштів НКО (з будь-яких джерел) склали понад три мільйони рублів.
Такі організації подають звіт за формою ОН0001 та формою ОН0002. Звіт розміщується на сайті Мін'юсту Росії за адресою http://unro.minjust.ru/ Строк - до 15 квітня року, наступного за звітним.
Другий варіант призначений для НКО, які не мають жодного із зазначених вище критеріїв. У даному випадкуНКО розміщує на сайті Мін'юсту заяву/повідомлення про продовження діяльності, а також Заявапро те, що НКО не має жодного із зазначених вище критеріїв. Термін - до 15 квітня року, наступного за звітним.
Благодійна організація додатково подає до Мін'юсту Росії звіт про свою діяльність, що містить відомості про:
- фінансово-господарську діяльність, що підтверджують дотримання вимог закону щодо використання майна та витрачання коштів благодійної організації;
- персональний склад вищого органу управління благодійною організацією;
- склад та зміст благодійних програм благодійної організації (перелік та опис зазначених програм);
- зміст та результати діяльності благодійної організації; порушення вимог вищезазначеного закону, виявлені в результаті перевірок, проведених податковими органами, та вжиті заходи щодо їх усунення.
Щорічний звіт подається особисто (через представника) або поштою до територіального органу Мін'юсту Росії не пізніше 31 березня року, наступного за звітним.
В. НКО – «іноземні агенти»
Подають такі звіти у строки:
- звіт про свою діяльність, про персональний склад керівних органів — один раз на півроку, не пізніше 15 числа місяця, що настає після закінчення півріччя (15 січня, 15 липня);
- звіт про цілі витрачання коштів та використання іншого майна, у тому числі одержаних від іноземних джерел, та про фактичне витрачання та використання грошових коштів та іншого майна, одержаних від іноземних джерел — щоквартально, не пізніше 15 числа місяця, наступного за закінченням кварталу (15 січня, 15 квітня, 15 липня, 15 жовтня);
Лист ПФ РФ від 13 липня 2016 р. N ЛЧ-08-26/9856 «Про направлення роз'яснень щодо подання щомісячної звітності»
п. 3 Положення про умови надання в обов'язковому порядку первинних статистичних даних та адміністративних даних суб'єктам офіційного статистичного обліку, утв. Постановою Уряду РФ від 18.08.2008 N 620
