3. Hovedøkonomiske elementer og resultatindikatorer for produksjonsbedrifter (bedrifter)

3.4. Omløpsmidler til foretaket

sirkulasjonsmidler- Dette bedriftsfond, som er forbundet med å betjene prosessen med sirkulasjon av varer (for eksempel ferdige produkter).

Arbeidskapital er etter sin økonomiske natur penger investert (avansert) i arbeidskapital og sirkulasjonsfond. Hovedformålet med arbeidskapital er å sikre kontinuitet og rytme i produksjonen.

Sammensetningen og strukturen til arbeidskapital er vist i fig. 3.5.

Ris. 3.5. Sammensetning og klassifisering av arbeidskapital

I henhold til formålet i produksjonsprosessen (etter elementer), kan arbeidskapital deles inn i følgende grupper.

EN) Produktive reserver. Alle elementer i varelager (1-9) vises i tre former.

1. Transportlager - fra dato for betaling av leverandørfaktura til varens ankomst på lageret.
2. Lagerbeholdning er delt i forberedende og løpende.
2.1. Et forberedende lager opprettes i tilfeller der en gitt type råstoff eller materialer må modnes (tidspunktet for naturlige prosesser, for eksempel tørking av trelast, aldring av store støpegods, tobakksgjæring, etc.).
2.2. Et løpende lager opprettes for å møte etterspørselen etter materialer og råvarer mellom to leveranser.

Størrelsen på den maksimale nåværende beholdningen bestemmes av formelen

hvor Q maks er den maksimale strømbeholdningen av det relevante materialet;
Q T - volum av gjennomsnittlig daglig kalenderforbruk;
T p - verdien av intervallet for leveranser av denne typen materialer.

3. Sikkerhetslager opprettes i tilfeller hvor det er hyppige endringer i leveringsintervallet, og avhenger av de spesifikke forholdene til virksomheten.

B) Midler i produksjonskostnader.

10. Pågående arbeid er et produkt (arbeid) som ikke har bestått alle stadier gitt av den teknologiske prosessen, samt produkter som er ufullstendige eller ikke har bestått testing og teknisk aksept.
11. Halvfabrikata av egen produksjon (støpegods, smiing, stansing, etc.).
12. Utsatt utgifter er utgifter som påløper i rapporteringsperioden, men knyttet til følgende rapporteringsperioder.

13. Ferdige produkter på lageret til bedriften.
14. Sendes, men ikke betalt for produkter.

G) Kontanter og oppgjør (oppgjørsmidler):

15. Oppgjør med debitorer (midler i oppgjør med debitorer). Debitorer er juridiske personer og enkeltpersoner som har gjeld til denne virksomheten (denne gjelden kalles fordring).
16. Inntektsmidler er kortsiktige (i en periode som ikke overstiger 1 år) investeringer av et foretak i verdipapirer (svært likvide markedsverdipapirer), samt lån gitt til andre forretningsenheter.
17. Kontanter betyr midler på løpende konti og i foretakets kasse.

Strukturen til arbeidskapital er preget av andelen enkeltelementer i den totale befolkningen og uttrykkes vanligvis i prosent.

Sirkulasjon og omsetning av arbeidskapital

Av arten av deltakelse i produksjonen og handelsomsetningen er arbeidskapital og sirkulasjonsfond nært sammenkoblet og beveger seg stadig fra sirkulasjonssfæren til produksjonssfæren og omvendt i henhold til følgende ordning:

D - PZ ... PR ... GP - D 1,

hvor D - midler fremmet av en økonomisk enhet;
ПЗ - industrielle aksjer;
GP - ferdige produkter;
D 1 - kontanter mottatt fra salg av produkter (kostnadene for forbrukte produksjonsmidler, overskuddsprodukt, verdiskapning);
...PR... - sirkulasjonsprosessen avbrytes, men sirkulasjonsprosessen fortsetter i produksjonssfæren.

Det er vanlig å skille mellom tre stadier av syklusen.

1. Omløpsmidler fungerer i kontanter og brukes til å lage varelager – kontantstadiet.
2. Varebeholdninger forbrukes i produksjonsprosessen, danner pågående arbeid og blir til ferdige produkter.
3. Som et resultat av prosessen med å selge ferdige produkter, mottar de de nødvendige midlene for å fylle opp varelager.

Deretter gjentas kretsen og dermed skapes forutsetningene fortløpende for gjenopptakelse av produksjonsprosessen.

Den økonomiske vurderingen av staten og omsetningen av arbeidskapital er preget av følgende indikatorer.

1. Omsetningsforholdet (K ca) karakteriserer antall omdreininger som arbeidskapitalen gjør i en viss tidsperiode:

der Q er volumet av solgte produkter;
OS o - gjennomsnittlig saldo av arbeidskapital.

Beregningen av gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital utføres i henhold til formelen for beregning av gjennomsnittlig kronologisk verdi.

2. Omsetning i dager (varighet av én omsetning) (T o) bestemmes av formelen:

hvor T p er periodens varighet.

Akselerasjonen av omsetningen er ledsaget av ytterligere involvering av midler i omsetningen. Nedgangen i omsetningen er ledsaget av avledning av midler fra økonomisk omsetning, deres relativt lengre stans i varelager, under arbeid, ferdige produkter. Omsetningsindikatorer kan beregnes både for hele settet med arbeidskapital og for individuelle elementer.

Kilder for dannelse av økonomiske midler

Kilder til finansiering av økonomiske fond består av egne og lånte (lånte) midler. Strukturen deres er vist i tabell. 3.3.

Tabell 3.3

Kilder til egne midler (egen kapital)

Autorisert kapital bestemmer minimumsbeløpet av eiendom som garanterer interessene til kreditorene. Sammensetningen av den autoriserte kapitalen avhenger av foretakets organisatoriske og juridiske form. Den autoriserte kapitalen er dannet:
- fra bidrag fra deltakere (aksjekapital) for forretningspartnerskap og for aksjeselskaper (LLC);
- pålydende verdi av aksjer for et aksjeselskap (JSC);
- eiendomsandelsbidrag (produksjonskooperativer eller arteller);
- lovfestet fond tildelt av et statlig organ eller lokalt selvstyreorgan.

Ekstra kapital karakteriserer mengden av revaluering av anleggsmidler, som utføres på foreskrevet måte, samt vederlagsfritt mottatte verdier og andre lignende beløp.

Reservekapital opprettes i samsvar med loven for å dekke uproduktive tap og tap, samt utbetalinger av inntekt (utbytte) til deltakere i fravær eller utilstrekkelighet av rapporteringsårets overskudd til disse formålene.

Reservemidler opprettes for å dekke fremtidige utgifter, betalinger, tvilsom gjeld (til bedriften), for kommende betaling av ferier til ansatte, for betaling av godtgjørelse basert på årsarbeidsresultater, for å dekke kommende kostnader ved reparasjon av anleggsmidler , etc.

akkumuleringsmidler- Midler som brukes til å finansiere kapitalinvesteringer.

Målrettet finansiering og inntekt- midler tildelt virksomheten av staten (kommunen) eller en sponsor for gjennomføring av visse målrettede aktiviteter.

Leieforpliktelser- betaling til foretaket for anleggsmidler leid fra det.

Beholdt inntjening- dette er overskuddet som gjenstår til disposisjon for foretaket etter utbetaling av inntekt (utbytte) til deltakerne og tilbakebetaling av forpliktelser.

Avskrivningsfradrag- en del av provenyet går som regel til akkumuleringsmidler, et reparasjonsfond osv.

Kilder til foretakets lånte midler:
EN) Langsiktige kreditter og lån. Langsiktige lån er mengden av foretakets gjeld til banken på lån mottatt for en periode på mer enn 1 år. Langsiktige lån er gjeld på lån mottatt fra andre foretak for en periode på mer enn ett år.
b) Kortsiktige lån karakterisere mengden gjeld på lån mottatt fra banker med en løpetid på inntil ett år. Kortsiktige lån viser gjeld på kortsiktige lån mottatt fra andre foretak og institusjoner med løpetid inntil ett år.
V) Forskudd fra kjøpere og kunder er en form for utlån.
G) Leverandørgjeld. Kreditorer er juridiske og fysiske personer som foretak har en viss gjeld til. Mengden av denne gjelden kalles leverandørgjeld. Leverandørgjeld kan oppstå som et resultat av det eksisterende oppgjørssystemet mellom foretak, når gjelden til ett foretak tilbakeføres til et annet etter en viss periode etter gjeldsopptreden, i tilfeller der foretak først registrerer forekomsten av gjeld, og deretter, etter en viss tid, tilbakebetale denne gjelden på grunn av mangel på selskapet har kontanter å betale.
e) Langsiktig leie av anleggsmidler. Anleggsmidler og den mest stabile delen av arbeidskapitalen er finansiert med langsiktig kapital, resten av arbeidskapitalen er finansiert av kortsiktig kapital.

Med dette forholdet kan ikke midler investert i anleggsmidler, så vel som i opprettelsen av nødvendige reserver, uventet kreves av kreditorer og dermed forstyrre produksjon og økonomiske aktiviteter.

Leasing er en form for langsiktig leiekontrakt knyttet til overdragelse til bruk av utstyr, kjøretøy og annen løsøre og fast eiendom.

finansiell leasing sørger for betaling fra leietaker i løpet av kontraktsperioden av midler som dekker hele kostnaden for avskrivning av utstyr eller en stor del av det, samt fortjenesten til utleier. Ved utløp av kontrakten kan leietaker returnere leieobjektet til utleier eller innløse leieobjektet til restverdi.

Operasjonell leasing er inngått for en periode som er kortere enn amortiseringsperioden. Finansiell leasing fungerer i form av utlån, mens operasjonell leasing ligner kortsiktig leasing og brukes i progressive bransjer.

Direkte finansiell leasing er å foretrekke når et foretak trenger å ruste opp sitt eksisterende tekniske potensial (det vil si når det er nødvendig å erstatte eksisterende anleggsmidler). Leasingselskapet i denne transaksjonen gir full 100 % finansiering av den ervervede eiendommen. Eiendommen går direkte til bruker, som betaler for den i leieperioden.

Det er tre parter involvert i en leasingtransaksjon (Figur 3.6): et foretak (tilbyder av anleggsmidler), et leasingselskap (betaler) og en leietaker (bruker).

Rent faktisk er leasing en form for eiendomserverv kombinert med samtidig utlån og leie.

1 - leasingselskapet inngår en trepartskontrakt (avtale);

2 - levering av anleggsmidler til leietaker; 3 - leasingselskapet betaler kostnadene for anleggsmidler til leverandøren; 4 - leiebetalinger fra leietaker til leasingselskapet

Ris. 3.6. Deltakere i leasingtransaksjonen

Fordelene med leasing er at:
a) leasing gjør det mulig for et foretak å skaffe anleggsmidler og starte driften uten å avlede penger fra sirkulasjon og uten å øke leverandørgjelden betydelig;
b) anleggsmidler i løpet av kontrakten er på balansen til leasingselskapet;
c) leiebetalinger relaterer seg til foretakets løpende utgifter, dvs. er inkludert i kostnadene og reduserer derfor mengden skattepliktig fortjeneste;
d) leasingselskapet er ikke ansvarlig for kvaliteten på leasingobjektet, og i tilfelle manglende oppfyllelse av vilkårene i kontrakten, kan alltid returnere leasingobjektet til seg selv;
e) for leverandøren er leasing et middel til å utvide salgsmarkedene.

Retur leieavtale. Essensen av tilbakeleie er at leasingselskapet erverver eiendom fra bedriften og umiddelbart gir denne eiendommen til leie med rett til å kjøpe den tilbake senere. Et alternativ til sikret boliglån.

rullerende midler- dette er en del av produksjonsmidler (et sett med arbeidsobjekter), som brukes fullt ut i løpet av en produksjonssyklus, mens den helt eller delvis endrer forbrukerformen og overfører verdien til kostnaden for det produserte produktet. I forretningspraksis omfatter arbeidskapital og halvfabrikata av egen produksjon.

TIL produksjonslagre inkluderer lager av råvarer, basis- og hjelpematerialer, innkjøpte halvfabrikata, drivstoff, containere, reparasjonsdeler, lavverdi- og sliteartikler.

Uferdig produksjon– Dette er arbeidsobjekter som er i industriell foredling.

Halvfabrikata av eigen produksjon- dette er en del av arbeidsgjenstandene som har gjennomgått delvis bearbeiding i en viss inndeling av virksomheten, men som trenger ytterligere foredling.

Bedriftens behov for råvarer og andre typer materielle ressurser bestemmes av spesielle normer for kostnadene deres. Disse normene til foretaket bestemmes uavhengig for spesifikke typer ressurser. I grensen generelt syn forbruksraten er den maksimalt tillatte kostnaden for produksjon av en bestemt type produkt. Forbruksraten består av to deler: aktivt brukt og ubrukt.

Aktivt brukt del en viss type ressurs er den delen av den som går direkte inn i det ferdige produktet (for eksempel mengden lær i produserte sko). Den ubrukte delen av ressursen er det tvungne tapet av en bestemt type ressurs. For eksempel i en skofabrikk består disse tapene i at arbeid som pågår tar hensyn til arbeidsgjenstander på et visst produksjonsstadium, og halvfabrikata tas i betraktning bare hvis dette stadiet er fullført.

Fremtidige utgifter representerer gjeldende kontantkostnader som vil bli dekket i påfølgende perioder med .
Forholdet mellom ulike grupper av arbeidskapital i hvert trinn av produksjonsprosessen er preget av deres produksjon og teknologiske struktur, og annen arbeidskapital.

Den nødvendige mengden normalisert arbeidskapital beregnes ved hjelp av flere metoder. Den mest brukte metoden er direkte telling, dvs. bestemme standardene for hvert av elementene.

Normen for arbeidskapital i industrielle aksjer er definert som produktet av det gjennomsnittlige daglige forbruket av en viss type materiale og normen for dets beholdning i dager.

Selskapet har flere typer aksjer. Vi lister opp de viktigste:

• transport (nødvendig for bedriften for å sikre uavbrutt drift under transport av materialer);
• forberedende (nødvendig for å sikre driften av virksomheten under forberedelsen av innkommende materialer for deres videre produksjonsforbruk);
• løpende (sikker drift av virksomheten i perioden mellom to leveranser).

Standarden for arbeidskapital i arbeid i arbeid beregnes som produktet av det gjennomsnittlige daglige produksjonsvolumet til produksjonskostnaden, den gjennomsnittlige varigheten av produksjonssyklusen og koeffisienten for økning i kostnader, som har spesifikke funksjoner beregninger for hver enkelt virksomhet.

Arbeidskapitalforholdet i utsatte utgifter beregnes som beløpet på saldoen ved begynnelsen av året og beløpet av utgifter som er planlagt for neste år, minus beløpet for påfølgende tilbakebetaling av utgifter.

Standarden for arbeidskapital i balansen av ferdige produkter bestemmes ved hver bedrift, under hensyntagen til dens spesifikasjoner, som den nødvendige mengden produkter som må lagres på et lager.

Foretakets totale standard for arbeidskapital beregnes som summen av standardene for individuelle elementer.

Effektiviteten av bruken av arbeidskapital kan måles ved flere indikatorer for omsetning, for eksempel som forholdet mellom kostnadene for varer solgt til løpende priser i en viss periode og gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital for samme periode.

Arbeidskapital er en fleksibel og fornybar del av virksomhetens materielle eiendeler.

Begrepsdefinisjon

Arbeidskapital er verdien av alle eiendelene til foretaket som er oppført som varelager eller allerede er satt inn i produksjonsprosess. Tilstrekkelig mengde og optimal struktur verdier i denne kategorien er en av hovedbetingelsene for vellykket og effektiv drift av enhver organisasjon.

Et viktig poeng er at arbeidskapital er den delen av midlene som er direkte involvert i produksjonen. Samtidig endrer de helt eller delvis sin materielle og materielle form. Det er nødvendig å tydelig skille ressursene som gir en kontinuerlig produksjonsprosess (for eksempel elektrisitet), og de som er direkte en del av det ferdige produktet (råvarer).

Det skal bemerkes at arbeidskapital er en viktig komponent ikke bare i økonomien til et enkelt foretak, men også i staten som helhet. Det er viktig at denne kategorien ikke bare inkluderer ressurser og materialer, men også økonomiske ressurser og immaterielle eiendeler (tillatelser, rettigheter og så videre).

Roterende produksjonsmidler

Noen verktøy brukes til direkte å betjene prosessen med å lage produkter. De har et spesifikt navn - sirkulerende produksjonsmidler. Deres særegenhet er at de er fullstendig konsumert og overfører verdien til det ferdige produktet. I tillegg kan dette tallet øke betydelig på grunn av det faktum at visse produkter behandles og endrer form fullstendig.

OPF inkluderer råvarer, verktøy som ikke brukes i mer enn én produksjonssyklus, samt halvfabrikata, under arbeid og lagerbeholdning. En annen integrert komponent er kostnadene for fremtidige perioder, som representerer en viss sikkerhetsmargin knyttet til behovet for å oppgradere utstyr, kjøpe materialer og så videre.

For å effektivt administrere BPF, er det nødvendig å utføre følgende organisatoriske tiltak:

• klart definere sammensetningen av fondene og deres struktur i numeriske termer;
• identifisere behovet for manglende midler;
• identifikasjon av prioriterte kilder hvorfra arbeidskapital regelmessig vil gå inn i produksjon;
• rasjonell bruk av midler (fullstendig eliminering av overforbruk eller mangel).

Arbeidskapitalen til bedriften

Et obligatorisk element i enhver produksjon er visse ressurser som utgjør produksjonskostnadene. Deres monetære uttrykk er bedriftens arbeidskapital. For normal drift av organisasjonen må du alltid ha nødvendig tilførsel av disse ressursene. Likevel forsøker enhver produksjon å spare disse midlene, noe som kan redusere kostnadene betydelig og dermed øke fortjenesten. Dette bør imidlertid ikke gå på akkord med kvaliteten.

Sammensetningen av arbeidskapital inkluderer følgende strukturelle elementer:

• lagre er visse ressurser som er beregnet og forberedt for introduksjon i produksjonsprosessen (disse er materialer, råvarer, halvfabrikata, reservedeler, energiressurser, etc.);
• pågående arbeid - dette er visse elementer som allerede er lansert i arbeidsflyten, men som ennå ikke har nådd tilstanden til det ferdige produktet (dette inkluderer også deres egne halvfabrikata beregnet på intern bruk);
• utsatte kostnader er beløpene som er inkludert i kostnaden for produktet, men knyttet til fremtidige utviklinger og prosjekter (de har ikke en materiell form).

Forskjellen mellom fast og arbeidskapital

Produksjonsmidler ved foretaket er definert som summen av kostnadene for anleggsmidler, samt arbeidskapital. Disse kategoriene har grunnleggende forskjeller, som ikke bare er i metoden, men også i brukstid.

Fast kapital og arbeidskapital skiller seg fra hverandre først og fremst i bruksvarigheten. Dermed endrer OB-er fullstendig materiell form. De kan ikke brukes i mer enn én produksjonssyklus (bare noen verktøy kan være et unntak). Apropos OF er det verdt å merke seg at de brukes over lang tid. Dette kan være bygninger, konstruksjoner, utstyr, maskiner etc., som har høye kostnader og tar del i en rekke produksjonssykluser.

Faste og revolverende fond er også forskjellige i hvordan de overfører verdien til produktet. Så førstnevnte involverer gradvis periodisering av avskrivninger, hvis beløp senere går til gjenoppbygging eller renovering. Kostnaden for arbeidskapital er umiddelbart inkludert i kostnaden for ferdigvarer.

Det er også verdt å merke seg at produksjonsmidlene, som er de viktigste, ikke endrer form. Deres slitasje kan ikke klassifiseres i denne kategorien. Men arbeidskapitalen endres totalt: drivstoff omdannes til energi, råvarer til ferdige produkter, og så videre.

Rasjonell bruk av arbeidskapital

En av hovedoppgavene til enhver bedrift er å redusere kostnadene for det ferdige produktet, som oppnås når bruken av arbeidskapital er rasjonell. Dette kan uttrykkes i følgende grunnleggende termer:

• betydelige besparelser i råvarer og materialer gjør det mulig å redusere produksjonskostnadene eller øke antall produkter;
• Å redusere kostnadene for råvarer kan også oppnås gjennom bruk av innovative materialer, som kan forbedre egenskapene og forbedre kvaliteten på produktene;
• på veien til å spare arbeidskapital kan det tas en beslutning om å rasjonalisere produksjonsprosessen og introdusere nye teknologier som vil redusere forbruket av materialer betydelig;
• sparing av arbeidskapital er uløselig knyttet til sparing av arbeidskraft, noe som vil forbedre strukturen og kvantitative sammensetningen til arbeiderne i bedriften;
• redusere andelen arbeidskapital i kostnadene for produkter, blir det mulig å betale mer oppmerksomhet og midler til den teknologiske komponenten, noe som betydelig forbedrer kvaliteten og sluttprisen på produktene;
• hvis en bedrift ikke har ambisjoner om å utvide produksjonsskalaen eller oppgradere den teknologiske komponenten, kan sparing av arbeidskapital bidra til å forbedre den økonomiske situasjonen, samt overvinne krisen.

Grunnleggende indikatorer

Indikatorene for revolverende midler reflekterer for det første mengden ressurser som brukes, og for det andre deres nytte. Når vi snakker om de første dataene, er det verdt å fremheve følgende hovedverdier:

• Forbruket av arbeidskapital beregnes som summen av alle materielle ressurser involvert i produksjonen i monetære termer (kan defineres som visse typer produkter, så vel som gjennom hele programmet).
• Materialforbruk lar deg estimere hvor mange ressurser i natura eller i monetære termer som ble brukt til å produsere en vareenhet (du må dele det totale forbruket med antall mottatte produkter av en bestemt vare). Dette er sant når vi snakker om stykgods. Ellers beregnes forbruket av materialer per fysisk enhet (kilogram, liter, tonn og så videre).

Hvis arbeidskapital krever foreløpig behandling før den settes i produksjon, brukes følgende indikatorer for å evaluere dem:

• resten av det nyttige stoffet etter den primære behandlingen av råvarer;
• prosentandel av tap (som betyr forholdet mellom nyttig komponent og avfall);
• produktutbytte - bestemmes av forholdet mellom antall gode produkter og det opprinnelige volumet av råvarer før bearbeiding.

En ganske viktig indikator som kjennetegner arbeidskapitalen er deres omsetning. Dette er hastigheten på deres bevegelse i bedriften. Tiden for én revolusjon er full syklus fra lansering av råvarer i produksjon til mottak av ferdig produkt. Jo høyere denne hastigheten er, desto mer effektiv er organiseringen av arbeidet i bedriften.

Omsetningsindikatorer for arbeidskapital

Følgende hovedindikatorer skilles ut:

• Omsetningsgrad - beregnes som forholdet mellom solgte produkter og balansen av arbeidskapital i monetære termer for en viss periode. Den viser antall fulle omsetninger for perioden, og anses også i forhold til avkastningen på eiendeler.
• Varighet av omsetning - bestemmes ved å dele varigheten av rapporteringsperioden med omsetningsforholdet til arbeidskapital.
• Fixing koeffisient - er en indikator, den gjensidige av omsetningsforholdet. Det kan bestemmes ved å dele kapitalbalansen med kostnadene for produserte varer. Det karakteriserer mengden arbeidskapital som faller på hver enhet av produksjonskostnadene.

Hvordan få fart på omsetningen

Det er mulig å få fart på omsetningen av arbeidskapital gjennom innføring av en rekke tiltak som brukes i ulike stadier produksjonsprosess. Dette lar deg redusere forbruket av materialer betydelig, samt mer nøyaktig organisere bevegelsen deres under arbeidet.

Arbeidskapital inkluderer varelager, og derfor er det verdt å ty til følgende tiltak i dannelsesstadiet:

• etablering av økonomisk begrunnede normer for dannelse av råvarereserver;
• utvalg av leverandører med den mest gunstige geografiske plasseringen, noe som vil redusere tiden og kostnadene for leveranser;
• utvikling av et system for automatisering av lasting av materialer til lageret, samt frigjøring av dem til produksjon.

Hvis vi snakker om pågående arbeid, vil det være hensiktsmessig å ta følgende avgjørelser:

• introduksjon av nye progressive produksjonsteknologier;
• utvikling av standard prosesser og maler;
• motivasjon og materielle insentiver for butikkarbeidere til økonomisk og rasjonell bruk av råvarer.

Salg av produkter krever implementering av følgende nødvendige tiltak:

• søk etter distribusjonskanaler som gir den korteste veien fra leverandør til kjøper;
• direkte kontakter med sluttbruker, omgå mellomledd (for eksempel egne distribusjonsnettverk).

Hva er inkludert

Arbeidskapital inkluderer varelager, hvis struktur kan beskrives som følger:

• råvarer og forsyninger;
• halvfabrikata og enheter av produkter kjøpt fra tredjepartsleverandører;
• drivstoff ressurser;
• emballasje materialer og beholdere;
• reservedeler for pågående reparasjoner av utstyr og produksjonslinjer;
• billig verktøy og gjenstander som slites ut på mindre enn et kalenderår.

Når vi snakker om pågående arbeid, er det verdt å merke seg at dette kan være materialer, halvfabrikata og andre beholdninger som slippes ut i produksjonsprosessen, men som ennå ikke har nådd tilstanden til det ferdige produktet.

Utsatte utgifter har ikke materielle og materielle uttrykk. Selv om de utføres i dette øyeblikket, vil effekten av dem bare komme i den fremtidige perioden. Så denne kategorien bør inkludere:

• utvikling og utvikling av nye teknologier, samt produktdesign;
• forskuddsbetaling for bestilt materiell, samt abonnement på trykte utgaver, forskuddsbetalinger for kommunikasjonstjenester, etc.;
• leie for lokaler eller utstyr;
• forskuddsbetaling av skatter og andre obligatoriske innbetalinger.

Også ved virksomheter kan man trekke ut en slik kategori som sirkulasjonsfond. Dette:

• ferdige produkter som er lagret på et lager og ennå ikke er sendt for forsendelse til forbrukeren;
• produkter sendt til kjøperen som ennå ikke er mottatt betaling for på selskapets kontoer;
• kontanter på hånden eller brukskonto organisasjoner som er ment å betale for tjenester eller levert materiale;
• kundefordringer.

Roterende fond og fond

Arbeidskapital og arbeidskapital identifiseres ofte, men det er ikke det samme. Så de første representerer en del av ressursene til bedriften, som er fullstendig oppbrukt i løpet av en produksjonssyklus. Hvis vi snakker om en slik kategori som arbeidskapital, er det verdt å merke seg at de representerer en kombinasjon av den første kategorien, samt tilgjengelige sirkulasjonsmidler.

Rasjonering av arbeidskapital

Rasjonering av arbeidskapital utføres for å redde dem, samt for å rasjonalisere produksjonsprosessen. Den inkluderer fire påfølgende stadier:

• På det forberedende stadiet samles fullstendig informasjon om produksjonsprosessen og materialkostnader. Lagretilstanden og kostnadene for hver type materiale studeres også.
• Organisasjonsstadiet innebærer utvikling og planlegging av aktiviteter som er designet for å gjøre bruken av arbeidskapital mer rasjonell.
• På neste trinn skjer en økonomisk begrunnet beregning av standardene. Det produseres både for individuelle typer materialer, og for hver type produksjon.
• I sluttfasen, informasjon om beslutninger tatt og etablerte normer kommuniseres til lederne for alle avdelinger i virksomheten.

Rasjonering av arbeidskapital utføres ved hjelp av en rekke grunnleggende prinsipper, blant annet bør følgende fremheves:

• sparing av råvarer og materialer bør ikke gjøres til skade for produksjonsprosessen, samt rettidig oppgjør med leverandører og kunder av produkter (ikke glem kvaliteten på ferdige varer, som ikke skal lide av en reduksjon i mengden av materialer som er brukt);
• når man bestemmer standardene, bør tidsplanene for levering av materialer, så vel som deres mulige tap forbundet med ufullkommenhet i produksjonsprosessen, tas i betraktning (det må alltid være et visst lager som overstiger normene på lageret, som vil sikre arbeid i tilfelle avbrudd i råvarer);
• etablering av normer og standarder for bruk av varelager bør ledsages av en forbedring av teknologien (for at materialer skal brukes mer økonomisk, er det verdt å ty til installasjon ny teknologi, som minimerer uautorisert forbruk av råvarer);
• bedriften bør utvikle et system med ansattes ansvar for manglende overholdelse av normer og overforbruk av materialer (brudd på reglene bør ledsages av innkreving av bøter).

Arbeidskapital er et av hovedelementene i produksjonen, som den effektive driften av virksomheten avhenger av.

Industriell arbeidskapital- dette er en del av produksjonsmidlene, inkludert råvarer, materialer, energiressurser, som bare brukes i produksjonsprosessen én gang, fullt ut innarbeidet i produktet som produseres.

TIL midler til anke inkludere midler som betjener prosessen med å selge produkter: ferdige produkter på lageret, varer som sendes men ikke er betalt av kunder, midler i oppgjør, etc.

Dermed er arbeidskapital kontantmidlene til et foretak beregnet på dannelse av arbeidskapital og sirkulasjonsfond, som en gang deltar i produksjonsprosessen, fullt ut overfører verdien til det ferdige produktet og endrer deres naturlige materielle form.

Sirkulerende eiendeler fungerer samtidig i produksjonssfæren og i sirkulasjonssfæren, og går gjennom tre stadier av kretsen: forberedende, produktiv og implementeringsstadiet.

Figur 3.9. Stadier av sirkulasjon av arbeidskapital.

Forberedende stadium inntekter i sirkulasjonssfæren, hvor penger konverteres til form av produksjonsreserver.

På produktivt stadium produksjonslagre med deltagelse av verktøy og arbeidsstyrke omdannes til uferdige produkter, halvfabrikata og ferdige produkter. Her fortsetter fremrykningen av kostnadene for opprettede produkter, d.v.s. prosessen med produksjon forbruk av produksjonslagre, overføring av verdien av faste produksjonsmidler og lønn for produserte produkter. Produksjonsfasen avsluttes med utgivelsen av ferdige produkter.

På implementeringsstadiet

vareformen for produksjonsverdien omdannes til formen for penger. Forskuddsmidlene inndrives på bekostning av en del av det mottatte provenyet fra salg av produkter. Resten av det er kontantsparing.

Salg av ferdige produkter og mottak av midler fullfører sirkulasjonen av arbeidskapital. En del av disse midlene vil bli brukt til å finansiere nåværende produksjon, som lar deg starte en ny produksjonssyklus, skaper muligheten for en systematisk gjenopptakelse av produksjonsprosessen, som utføres gjennom en kontinuerlig sirkulasjon av bedriftsmidler.

Begynnelsen av neste produksjonssyklus trenger ikke å innledes av fullføringen av forrige syklus av midler. I praksis behandles ressurser kontinuerlig og produksjonsprosessen avbrytes ikke.

Den monetære formen, som er tatt av arbeidskapitalen på det tredje trinnet av sirkulasjonen deres samtidig, er også den innledende fasen av sirkulasjonen av midler. Arbeidskapital under bevegelse er samtidig på alle stadier og i alle former. Dette sikrer en kontinuerlig produksjonsprosess og uavbrutt drift av virksomheten.

Perioden hvor kapitalen fremmet i monetær form går tilbake til eieren i samme form kalles omsetningstiden for arbeidskapital.

Kunnskap og analyse av strukturen til arbeidskapital i bedriften har en veldig veldig viktig, siden det til en viss grad preger foretakets økonomiske tilstand på et eller annet tidspunkt. For eksempel indikerer en overdreven økning i andelen fordringer, ferdigvarer på lager, arbeid i arbeid en forringelse økonomisk tilstand bedrifter. Kundefordringer kjennetegner avledning av midler fra omsetning denne bedriften og deres bruk av skyldnere i deres omsetning. En økning i andelen pågående arbeid, ferdige produkter på lager indikerer avledning av arbeidskapital fra sirkulasjon, en nedgang i salg og dermed fortjeneste. Alt dette indikerer at bedriften trenger å administrere arbeidskapital for å optimere strukturen og øke omsetningen.

For å studere både sammensetningen og strukturen, er arbeidskapital klassifisert i henhold til følgende kriterier:

Omsetningssfærer

Dekning av normalisering,

Finansieringskilder,

Likviditetssatser

Etter omsetningsområde sirkulerende eiendeler er delt inn i sirkulerende produksjonsmidler (produksjonssfære) og sirkulasjonsfond (sirkulasjonssfære). (fig.3.11)

På produksjonsstadiet fungerer ressurser i form av sirkulerende produksjonsmidler, inkludert varelager, under arbeid og utsatte kostnader.

Produktive reserver- Dette er arbeidsgjenstander og arbeidsmidler med en levetid på ikke mer enn ett år, forberedt for lansering i produksjonsprosessen. Dette er råvarer, basis- og hjelpematerialer, innkjøpte halvfabrikater og komponenter; brensel; energi, beholder; verktøy og andre varer med lav verdi og slitasje. Varelager er utformet for å sikre uavbrutt drift av virksomheten mellom tilstøtende leveranser.

Pågående arbeid og halvfabrikata av egen produksjon- dette er arbeidsgjenstander som har gått inn i produksjonsprosessen: materialer, deler, sammenstillinger og produkter (som er under prosessering eller montering), samt halvfabrikata av egen produksjon, helt ferdig i de samme verkstedene av foretaket og underlagt. videreforedling i andre butikker i samme bedrift i samsvar med akseptert produksjonsteknologi.

Fremtidige utgifter- Dette er immaterielle elementer av produksjonsmidler, inkludert kostnader for utarbeidelse og utvikling av nye produkter i en gitt periode, men er inkludert i kostnadene for produkter i den fremtidige perioden (for eksempel kostnadene ved å designe og utvikle teknologi for nye typer av produkter, abonnement på tidsskrifter etc.)

Sirkulerende produksjonsmidler i deres bevegelse er knyttet til sirkulasjonsmidler.

sirkulasjonsmidler tjene prosessen med sirkulasjon av varer. De deltar ikke i verdidannelsen, men er dens bærere. Opplagsmidlene inkluderer:

Ferdige produkter i varehus;

Varer i transitt (sendte produkter);

Midler i oppgjør med forbrukere av produkter (spesielt kundefordringer);

Kortsiktige finansielle investeringer (for eksempel i verdipapirer);

Kontanter i selskapets kasse og bankkonti.

Avhengig av praksis for kontroll, planlegging og ledelse omløpsmidler deles inn i standardiserte og ikke-standardiserte. Rasjonering er etablering av økonomisk begrunnede (planlagte) lagerstandarder og standarder for elementene av arbeidskapital som er nødvendig for normal drift av foretaket. Den normaliserte arbeidskapitalen inkluderer alle arbeidskapital eiendeler og ferdige produkter.

Ikke-standardisert arbeidskapital inkluderer alle sirkulasjonsmidler, bortsett fra ferdige produkter i foretakets varehus.

Mangelen på regulering av disse komponentene i arbeidskapitalen utelukker ikke behovet for deres analyse og kontroll.

Figur 3.11. Sammensetning og struktur av arbeidskapital

avhengig av kilder til dannelse arbeidskapital er de delt inn i: egne, lånte og lånte midler

Egne midler foretak - dannes på bekostning av foretakets egenkapital - autoriserte og reservekapital og overskudd som står til disposisjon for foretaket etter å ha betalt skatt. Finansiering av produksjonsbehovet for løpende utgifter i minimumsbeløpet er som regel gitt av egen arbeidskapital. Økningen i standarden på egen arbeidskapital finansieres i hovedsak på bekostning av egne ressurser.

Midlertidig tilleggsbehov for arbeidskapital dekkes av lånte penger. De dannes på bekostning av banklån og lån.

Involverte midler dannes på bekostning av selskapets leverandørgjeld (lønnsgjeld til ansatte, gjeld til budsjett til leverandører, samt midler til målrettet finansiering før de brukes til det tiltenkte formålet.).

Etter likviditetsgrad Arbeidskapital er delt inn i:

- den mest flytende(kontanter i foretakets regnskap, beholdning og kortsiktige finansielle investeringer);

- omsettelige eiendeler(kundefordringer for varer, betalingsperioden som er mindre enn 12 måneder, gjeld med budsjettet og andre debitorer);

- saktegående eiendeler(kundefordringer for varer, hvis betalingstid er mer enn 12 måneder, produksjonslagre av råvarer, materialer, drivstoff, etc.).

Denne inndelingen er ikke permanent og avhenger av den spesifikke situasjonen som for tiden utvikler seg ved bedriften. Det kan være en slik situasjon at lagre av overskuddsmaterialer, råvarer , drivstoff vil bli solgt før kortsiktige fordringer på forbrukere mottas mv.

Indikatorer for bruk av arbeidskapital

Mengden arbeidskapital bør være minimalt tilstrekkelig. I moderne forhold riktig fastsettelse av behovet for arbeidskapital er av særlig betydning.

Behovet for arbeidskapital avhenger av prisene på råvarer og forsyninger, forholdene for deres forsyning, den generelle markedssituasjonen, produksjonsprogrammet til bedriften, etc. Derfor bør mengden arbeidskapital periodisk justeres for å reflektere endringer i disse faktorene.

La oss vurdere to eksempler på organisering av leveranser ved bedriften:

Alternativ 1: Levering skjer en gang hver 30. dag. Verdien av det kjøpte partiet er 1000 rubler. Salgsvolum 2000 rubler.

Figur 3.12. Alternativ 1: Lager- og inntektsdynamikk

Gjennomsnittsverdien av aksjen for perioden er 500 rubler.

Figur 3.13. Lagerdynamikk.

Alternativ 2. Leveringer gjøres en gang hver 30. dag. Verdien av det kjøpte partiet er 500 rubler. Salgsvolum 2000 rubler.

Figur 3.14. Alternativ 2: Lager- og inntektsdynamikk

Gjennomsnittsverdien av aksjen for perioden er 250 rubler.

Figur 3.15. Lagerdynamikk

Som vi kan se, for å oppnå samme salgsvolum, kan mengden arbeidskapital variere avhengig av hyppigheten og størrelsen på leveransene.

Effektiviteten av bruken av arbeidskapital kjennetegner den viktigste generaliserende indikatoren - omsetningen av arbeidskapital.

Omsetningen av arbeidskapital er hastigheten som arbeidskapitalen til en bedrift går gjennom hele sirkulasjonssyklusen - fra anskaffelse av ressurser og deres inntreden i produksjonsprosessen til salg av produkter og mottak av midler for det fra kunder , kjøpere (fig. 3.15).

Figur 3.16. Strukturen til omsetningen av arbeidskapital

Omsetningen av arbeidskapital er ikke den samme i forskjellige foretak og avhenger av deres bransjetilknytning, og innen samme bransje - av organiseringen av intraproduksjonslogistikk, plassering av arbeidskapital og andre faktorer.

Hovedindikatorene for effektiviteten av arbeidskapitalomsetning er:

Arbeidskapitalens omsetningsforhold,

Varighet på en tur i dager

Utnyttelsesfaktor for arbeidskapital.

Omsetningsforholdet til arbeidskapital (Kob) viser antall kretser laget av arbeidskapital i en viss tidsperiode, karakteriserer intensiteten av bruken, og viser samtidig salgsvolumet per 1 rubel av anleggsmidler.

Omsetningsforholdet til arbeidskapital bestemmes av forholdet mellom volumet av solgte produkter i monetære termer og gjennomsnittlig årlig balanse av arbeidskapital

hvor Pr - utbytte, inntekt, volum av solgte produkter, i monetære termer;

– omløpsmidler, gjennomsnittlig årlig balanse av arbeidskapital.

Hvordan flere turtall lage arbeidskapital, jo bedre de brukes - flere produkter produseres.

En økning i antall revolusjoner fører enten til en økning i produksjonen med 1 rubel arbeidskapital, eller til det faktum at det kreves en mindre mengde arbeidskapital for samme produksjonsvolum.

Arbeidskapitalutnyttelsesfaktor (Ku) - den inverse indikatoren for omsetningsforholdet, viser mengden arbeidskapital brukt på 1 rub. solgte produkter/

(3.77)

Hvordan mindre forhold Jo mer effektivt arbeidskapitalen brukes i bedriften, forbedres dens finansielle stilling.

Kriteriet for å evaluere effektiviteten av bruken av arbeidskapital er varigheten av omsetningsperioden.

Varigheten av omsetningen av arbeidskapital bestemmes som forholdet mellom antall kalenderdager i planperioden (år, kvartal, måned) og omsetningsforholdet.

(3.78)

hvor – antall kalenderdager i perioden (360 dager - år, 90 dager - kvartal, 30 dager - måned).

Varigheten av én omsetning i dager (Tob) lar deg bedømme hvor lenge arbeidskapital går gjennom alle stadier av kretsen (gjør en full omsetning),

Jo kortere varigheten av omsetningen av arbeidskapital eller jo større antall kretser de lager med samme produksjonsvolum, jo ​​mindre arbeidskapital kreves og jo raskere arbeidskapitalen lager en krets, jo mer effektivt brukes de.

Jo lengre periode med omsetning av arbeidskapital, jo mindre effektivt arbeider de. I dette tilfellet blir ytterligere midler omdirigert for å fylle på arbeidskapital, dvs. ekstra midler er involvert i omløp. Tvert imot frigjør akselerasjonen av omsetningen kontanter, og de kan rettes mot andre formål for bedriften.

Å redusere varigheten av én omsetning indikerer en forbedring i bruken av arbeidskapital.

Effekten av å akselerere omsetningen av arbeidskapital kommer til uttrykk i utgivelsen (reduserer behovet for dem) i forbindelse med forbedring av bruken.

I tillegg til disse indikatorene kan indikatoren for avkastning på arbeidskapital også brukes, som er definert som forholdet mellom fortjeneste fra salg av produkter og gjennomsnittlig årlig balanse av arbeidskapital.

Endringen i omsetningen av midler avsløres ved å sammenligne de faktiske indikatorene med de planlagte indikatorene fra forrige periode. Som et resultat av å sammenligne omsetningen av arbeidskapital, avsløres dens akselerasjon eller retardasjon. Frigjøringen av arbeidskapital på grunn av akselerasjonen av omsetningen deres kan være absolutt og relativ.

Absolutt frigjøring finner sted hvis de faktiske saldoene av arbeidskapital er mindre enn saldoene fra forrige periode, samtidig som salgsvolumet opprettholdes eller overskrides for perioden som vurderes. Den absolutte frigjøringen av arbeidskapital reflekterer en direkte nedgang i behovet for arbeidskapital.

Den absolutte frigjøringen av arbeidskapital bestemmes av formelen:

(3.79)

hvor Pr 0 og Pr 1 er basis (planlagt) og faktiske volumer av solgte produkter;

Kt 0 og Kt 1 - grunnleggende (planlagt) og faktisk omsetningsforhold.

Relativ frigjøring finner sted hvis veksthastigheten for salgsvolum overstiger veksthastigheten for arbeidskapitalsaldoene.

Relativ frigjøring kan være i fravær av absolutt frigjøring av arbeidskapital.

(3.80)

hvor S CA - sparing, relativ sparing i arbeidskapital.

Å øke effektiviteten av bruken av arbeidskapital sikres ved akselerasjon av omsetningen deres i alle stadier av sirkulasjonen.

På det forberedende stadiet er dette en god organisering av forsyningen (oppnådd som et resultat av valg av leverandører, veletablert drift av transport, etablering av klare kontraktsmessige betingelser for leveranser og sikring av gjennomføring), en tydelig organisering av arbeid på lageret.

På det produktive stadiet oppnås reduksjon av tiden brukt av arbeidskapital i arbeid i arbeid ved å forbedre teknologiene som brukes, forbedre bruken av anleggsmidler (først og fremst den aktive delen), og forbedre organiseringen av produksjonen.

På sirkulasjonsområdet oppnås reduksjonen i investeringer av arbeidskapital som et resultat av rasjonell organisering av salget av ferdige produkter, rettidig utførelse av dokumentasjon og akselerasjon av bevegelsen, bruken av progressive betalingsformer, og overholdelse av kontrakts- og betalingsdisiplin.

Effektiv bruk av arbeidskapital spiller en viktig rolle for å sikre normal drift av foretaket, for å øke lønnsomhetsnivået i produksjonen.

Frysingen av deler av midlene i ressursreservene, ferdige produkter skaper et primært behov for finansiering, og utidig betaling av produkter fra forbrukere fører til en forsinkelse i refusjon av kostnader til leverandørene, dvs. det er et ekstra behov for penger. Samtidig er betalingsutsettelser til ressursleverandører, staten osv. gunstige for bedriften, siden de gir en finansieringskilde generert av selve produksjonssyklusen.

Derfor er et viktig element i arbeidskapitalstyring rasjonering av arbeidskapital

Måter å forbedre bruken og akselerere omsetningen av arbeidskapital

Under betingelsene for å forbedre den økonomiske mekanismen, anses ressurssparing som en avgjørende kilde for å møte den økende etterspørselen etter materialer, drivstoff og elektrisitet.

For å nå de fastsatte målene er det nødvendig å løse en rekke oppgaver: rasjonell og økonomisk bruk av alle typer ressurser, reduksjon av tapene deres, den raskeste overgangen til ressursbesparende og avfallsfrie teknologier, en betydelig forbedring i bruken av sekundærressurser og produksjonsavfall mv.

Økonomisk bruk av materielle ressurser fungerer som den viktigste faktoren for intensivering. Å spare materialer, drivstoff, energi lar deg frigjøre ressurser og øke produksjonen.

Ved å legge stor vekt på rasjonell bruk av materielle ressurser, er det nødvendig å sørge for en rekke økonomiske tiltak som stimulerer effektiv bruk av arbeidskapital i bedrifter.

Foretak gis rett til å bruke produksjons-, vitenskaps- og teknologiutviklingsfondet for å øke standarden på arbeidskapital, hvor beløpet hovedsakelig avhenger av den faktisk opptjente fortjenesten eller inntekten. Dette betyr at økningen i arbeidskapital er direkte avhengig av bedriftens økonomiske resultater. På den annen side er det en interesse for å fremskynde omsetningen av arbeidskapital, siden de frigjorte midlene forblir til disposisjon for foretaket og kan rettes til for eksempel å finansiere innføring av ny teknologi osv.

Den neste måten, stimulering av effektiv bruk av arbeidskapital, er etablering av en standard for maksimalt nivå av varelager per enhet solgte produkter. Etableringen av denne standarden gjør det mulig for bankinstitusjoner, forsyningsmyndigheter og foretak selv, når de bruker et lån, å ha en klar ide om den økonomisk berettigede, tillatte størrelsen på beholdningen av varelager.

Prosedyren for planlegging av det marginale nivået av varelager fungerte som grunnlag for å bygge en ny mekanisme for kortsiktig utlån til et foretak - den blir satt sammen overordnet plan kortsiktige kredittinvesteringer i produksjon. Dette gjør det mulig for bedrifter å uavhengig manøvrere lånte midler utover det etablerte nivået.

De oppførte økonomiske tiltakene som tar sikte på å forbedre effektiviteten av bruken av arbeidskapital og akselerere omsetningen deres er designet for å involvere alle ansatte i bedriften i jakten på reserver for å redusere materialkostnadene.

Den viktigste faktoren ressursbesparelse er en økning i kvaliteten på sluttproduktet. Det er også store reserver i bruken av elektrisitet, siden utstyret i mange virksomheter ikke er lastet til full kapasitet.

Ved å redusere varigheten av produksjonssyklusen kan du redusere størrelsen på pågående arbeid.

På stadiet for salg av ferdige produkter ligger reservene for å øke effektiviteten av bruken av arbeidskapital i å fremskynde forsendelsen av ferdige produkter og oppgjør mellom leverandører og kjøpere.

Menneskelige ressurser

Bedriftsarbeidsstyrke- dette er et sett med ansatte i ulike faglige og kvalifikasjonsgrupper ansatt i bedriften og inkludert i lønnslisten. Lønnslisten omfatter alle ansatte som er ansatt for arbeid knyttet til både hoved- og ikke-kjernevirksomheten.

Arbeidsressurser (personell, personell) til bedriften er hovedressursen til hver bedrift, hvis kvalitet og effektivitet i bruken i stor grad bestemmer resultatene til bedriften og dens konkurranseevne.

Forskjellen mellom arbeidsressurser og andre typer virksomhetsressurser ligger i det faktum at hver ansatt kan avslå forholdene som tilbys ham og kreve endringer i arbeidsforhold, omskolering i andre yrker og spesialiteter, og kan slutte i virksomheten av egen fri vilje.

De viktigste egenskapene til bedriftens personell

Personale- foretakets personell, inkludert alle ansatte, samt arbeidende eiere og medeiere.