Bedriftsmidler. Fast og arbeidskapital. Midlene som tildeles statlige virksomheter - materielle og monetære - som representerer hele folkets eiendom, utgjør dets midler. Selv om produksjonsmidlene statlige virksomheter i USSR, som det var

Bevilgningsdannende stiftelser og organisasjoner Foundations (navn på russisk) American Charitable Foundation for the Support of Informatization of Education and Science. Kauffman Foundation. Konkurransesenter for grunnleggende naturvitenskap. Internasjonal veldedig vitenskapelig

Organisasjonens økonomi. Arbeidskapital. Seminar 17.04.2013

arbeidskapital- dette er et sett med midler avansert for å skape arbeidskapital og sirkulasjonsfond, som sikrer kontinuiteten i selskapets forretningsaktiviteter.

Sammensetning og klassifisering av arbeidskapital

rullerende midler- dette er eiendelene til foretaket, som, som et resultat av sin økonomiske aktivitet, fullstendig overfører verdien til det ferdige produktet, deltar i produksjonsprosessen én gang, endrer eller mister sin naturlige materielle form.

Roterende produksjonsmidler gå inn i produksjonen i sin naturlige form og blir i sin helhet konsumert i produksjonsprosessen. De overfører sin verdi til det opprettede produktet fullstendig.

sirkulasjonsmidler forbundet med å betjene prosessen med sirkulasjon av varer. De deltar ikke i verdidannelsen, men er dens bærere. Etter slutten av produksjonssyklusen, produksjon av ferdige produkter og salg av dem, refunderes kostnadene for arbeidskapital som en del av inntektene fra salg av produkter (verk, tjenester). Dette skaper muligheten for en systematisk gjenopptakelse av produksjonsprosessen, som utføres gjennom kontinuerlig sirkulasjon av bedriftsmidler.

Arbeidskapitalstruktur- dette er forholdet mellom de enkelte elementene i arbeidskapital, uttrykt i prosent. Forskjellen i strukturene til arbeidskapitalen til selskaper bestemmes av mange faktorer, spesielt egenskapene til organisasjonens aktiviteter, betingelsene for å gjøre forretninger, forsyning og markedsføring, plasseringen av leverandører og forbrukere, strukturen til produksjonskostnadene.

Arbeidskapitalen inkluderer:

arbeidsobjekter(råvarer, basismaterialer og innkjøpte halvfabrikater, hjelpematerialer, drivstoff, beholdere, reservedeler, etc.);

arbeidsmidler med en levetid på ikke mer enn ett år eller en kostnad på ikke mer enn 100 ganger (for budsjettorganisasjoner - 50 ganger) etablert minste størrelse lønn per måned (forbruksvarer og verktøy med lav verdi);

uferdig produksjon og halvfabrikata av egen produksjon (arbeidsgjenstander som har gått inn i produksjonsprosessen: materialer, deler, sammenstillinger og produkter som er under prosessering eller montering, samt halvfabrikata av egen produksjon som ikke er fullstendig ferdigstilt ved produksjon i noen verksteder i foretaket og er gjenstand for videre bearbeiding i andre verksteder til denne eller foretakene);

Fremtidige utgifter(ikke-materielle elementer av arbeidskapital, inkludert kostnadene ved å forberede og utvikle nye produkter som produseres i en gitt periode, men er relatert til produkter i en fremtidig periode; for eksempel kostnader for design og utvikling av teknologi for nye typer av produkter, for omorganisering av utstyr).

sirkulasjonsmidler

sirkulasjonsmidler- midler fra bedriften som opererer i sirkulasjonssfæren; del av arbeidskapitalen.

Opplagsmidlene inkluderer:

bedriftsmidler investert i lagre av ferdige produkter, varer sendt, men ikke betalt for;

midler i oppgjør;

kontanter på hånden og på kontoer.

Mengden arbeidskapital som brukes i produksjonen bestemmes hovedsakelig av varigheten av produksjonssyklusene for produksjon av produkter, nivået på teknologiutvikling, perfeksjon av teknologi og organisering av arbeidskraft. Mengden av sirkulasjonsmidler avhenger hovedsakelig av betingelsene for salg av produkter og organiseringsnivået for systemet for forsyning og markedsføring av produkter.

Arbeidskapital er en mer mobil del av eiendelene.

I hver sirkulasjonen av arbeidskapital går gjennom tre stadier: penge, produksjon og råvare.

For å sikre en uavbrutt prosess, danner bedriften varelager over arbeidskapital eller materielle verdier som venter på deres videre produksjon eller personlig forbruk. Varelager er den minst likvide posten blant omløpsmidler. Følgende beholdningsvurderingsmetoder brukes: til prisen for hver enhet av kjøpte varer; etter gjennomsnittlig kostnad, spesielt etter vektet gjennomsnittlig kostnad, glidende gjennomsnitt; på bekostning av førstegangskjøp; på bekostning av de siste kjøpene. Enheten for regnskapsføring av arbeidskapital som varelager er en batch, en homogen gruppe, et varenummer.

Avhengig av destinasjon er lagrene delt inn i produksjon og råvare. Avhengig av bruksfunksjonene kan beholdningen være gjeldende, forberedende, forsikring eller garanti, sesongmessig og overgangsbestemt.

Forsikringsaksjer- en reserve av ressurser beregnet på uavbrutt forsyning av produksjon og forbruk i tilfeller av en nedgang i forsyninger sammenlignet med de som er gitt.

Nåværende aksjer- lager av råvarer, materialer og ressurser for å møte bedriftens nåværende behov.

Forberedende aksjer- Lagre avhengig av produksjonssyklusen er nødvendig dersom råvarene må gjennomgå noen form for bearbeiding.

overførte lagre- del av ubenyttede løpende reserver, som overføres til neste periode.

Arbeidskapital er samtidig på alle stadier og i alle former for produksjon, noe som sikrer kontinuitet og uavbrutt drift av virksomheten. Rytme, sammenheng og høy ytelse avhenger i stor grad av optimal størrelse på arbeidskapital(sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsmidler). Derfor er prosessen med normalisering av arbeidskapital, som er relatert til den nåværende økonomiske planleggingen i bedriften, av stor betydning. Rasjonering av arbeidskapital er grunnlaget for rasjonell bruk av økonomiske eiendeler i selskapet. Det består i utviklingen av rimelige normer og standarder for deres utgifter, nødvendig for å skape permanente minimumslager og for en jevn drift av virksomheten.

Standarden for arbeidskapital etablerer deres estimerte minimumsbeløp, som hele tiden kreves av bedriften for arbeid. Unnlatelse av å fylle standarden for arbeidskapital kan føre til reduksjon i produksjonen, manglende oppfyllelse av produksjonsprogrammet på grunn av avbrudd i produksjon og salg av produkter.

Normalisert arbeidskapital- størrelsen på varebeholdninger planlagt av bedriften, pågående arbeid og balansen av ferdige produkter i varehus. Arbeidskapitalbeholdningen er tiden (dagene) som anleggsmidlene er i produksjonsbeholdningen. Den består av følgende reserver: transport, forberedende, nåværende, forsikring og teknologisk. Arbeidskapitalforhold - minimumsbeløpet arbeidskapital, inkludert kontanter, som et selskap, et firma trenger for å opprette eller opprettholde overført beholdning og sikre kontinuitet i virksomheten.

Kilder til dannelse av arbeidskapital kan være profitt, lån (bank og kommersiell, dvs. utsatt betaling), egenkapital (autorisert) kapital, aksjer, budsjettmidler, omfordelte ressurser (forsikring, vertikale styringsstrukturer), leverandørgjeld, etc.

Effektiviteten av bruken av arbeidskapital har innvirkning på bedriftens økonomiske resultater. I analysen brukes følgende indikatorer: tilgjengeligheten av egen arbeidskapital, forholdet mellom egne og lånte ressurser, foretakets soliditet, dets likviditet, omsetningen av arbeidskapital osv. Omsetningen av arbeidskapital forstås som varigheten av den påfølgende passeringen av midler gjennom individuelle stadier av produksjon og sirkulasjon.

Følgende indikatorer for omsetning av arbeidskapital skilles ut:

omsetningsforhold;

varighet på en tur;

arbeidskapital utnyttelsesfaktor.

Omsetningsforhold(omsetningshastighet) karakteriserer størrelsen på volumet av inntektene fra salg av produkter for gjennomsnittlig kostnad arbeidskapital. Varighet på en omgang i dager er lik kvotienten for å dele antall dager for den analyserte perioden (30, 90, 360) til omsetningen av arbeidskapital. Den gjensidige omsetningshastigheten viser mengden arbeidskapital som er fremmet for 1 rub. inntekter fra salg av produkter. Dette forholdet karakteriserer graden av lasting av midler i omløp og kalles arbeidskapital utnyttelsesfaktor. Jo lavere verdien av belastningsfaktoren til arbeidskapital, desto mer effektiv bruk av arbeidskapital.

Hovedmålet med å forvalte eiendelene til et foretak, inkludert arbeidskapital, er å maksimere avkastningen på investert kapital samtidig som man sikrer en stabil og tilstrekkelig soliditet for foretaket. For å sikre bærekraftig soliditet må foretaket alltid ha en viss sum penger på kontoen, faktisk tatt ut av sirkulasjon for løpende betalinger. En del av midlene bør plasseres i form av svært likvide eiendeler. En viktig oppgave når det gjelder å administrere arbeidskapitalen til et foretak er å sikre den optimale balansen mellom soliditet og lønnsomhet ved å opprettholde passende størrelse og struktur på omløpsmidler. Det er også nødvendig å opprettholde det optimale forholdet mellom egen og lånt arbeidskapital, siden den økonomiske stabiliteten og uavhengigheten til foretaket, muligheten for å få nye lån direkte avhenger av dette.

Analyse av omsetningen av arbeidskapital (analyse av organisasjonens forretningsaktivitet)

arbeidskapital- Dette er midler fremmet av organisasjoner for å opprettholde kontinuiteten i produksjons- og sirkulasjonsprosessen og returnert til organisasjoner som en del av inntektene fra salg av produkter i samme pengeform som de startet sin bevegelse med.

For å vurdere effektiviteten av bruken av arbeidskapital, brukes indikatorer for omsetning av arbeidskapital. De viktigste er følgende:

gjennomsnittlig varighet på én omsetning i dager;

antall (antall) omsetninger gjort av arbeidskapital i løpet av en viss tidsperiode (år, halvår, kvartal), ellers - omsetningsforholdet;

mengden sysselsatt arbeidskapital per 1 rubel solgte produkter(arbeidskapitalutnyttelsesfaktor).

Hvis arbeidskapital går gjennom alle stadier av syklusen, for eksempel på 50 dager, vil den første indikatoren på omsetning (gjennomsnittlig varighet på en omsetning i dager) være 50 dager. Denne indikatoren karakteriserer omtrent den gjennomsnittlige tiden som går fra tidspunktet for kjøp av materialer til øyeblikket for salg av produkter laget av disse materialene. Denne indikatoren kan bestemmes av følgende formel:

П - gjennomsnittlig varighet av én omsetning i dager;

SO - gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital for rapporteringsperioden;

P - salg av produkter for denne perioden (netto etter merverdiavgift og avgifter);

B - antall dager i rapporteringsperioden (i et år - 360, i et kvartal - 90, i en måned - 30).

Så den gjennomsnittlige varigheten av en omsetning i dager beregnes som forholdet mellom gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital og en-dagers omsetning for salg av produkter.

Indikatoren for gjennomsnittlig varighet av én omsetning i dager kan beregnes på en annen måte, som forholdet mellom antall kalenderdager i rapporteringsperioden og antall omsetninger gjort av arbeidskapital for denne perioden, dvs. i henhold til formelen: P \u003d B / CHO, hvor CHO er antall omsetninger gjort av arbeidskapital for rapporteringsperioden.

Den andre omsetningshastigheten- antall omsetninger utført av arbeidskapital for rapporteringsperioden (omsetningsforhold) - kan også oppnås på to måter:

som forholdet mellom salg av produkter minus merverdiavgift og avgifter til gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital, dvs. i henhold til formelen: CHO \u003d P / CO;

som forholdet mellom antall dager i rapporteringsperioden og gjennomsnittlig varighet av én omsetning i dager, dvs. i henhold til formelen: CHO \u003d V / P .

Den tredje indikatoren for omsetning (mengden av sysselsatt arbeidskapital som kan tilskrives 1 rubel solgte produkter, eller på annen måte,n) bestemmes på én måte som forholdet mellom den gjennomsnittlige balansen av arbeidskapital og omsetningen for salget av produkter for en gitt periode, dvs. i henhold til formelen: CO / R.

Denne indikatoren er uttrykt i kopek. Det gir en ide om hvor mange kopek arbeidskapital som brukes for å motta hver rubel av inntekter fra salg av produkter.

Den vanligste er den første indikatoren på omsetning, dvs. gjennomsnittlig varighet på én tur i dager.

Oftest beregnes omsetning per år.

I analysen sammenlignes den faktiske omsetningen med omsetningen for forrige rapporteringsperiode, og for de typer omløpsmidler som organisasjonen setter standarder for – også med den planlagte omsetningen. Som et resultat av en slik sammenligning bestemmes verdien av akselerasjonen eller retardasjonen av omsetningen.

De første dataene for analysen er presentert i følgende tabell:

I den analyserte organisasjonen avtok omsetningen, både for standardisert og ikke-standardisert arbeidskapital. Dette indikerer en svekkelse i bruken av arbeidskapital.

Med en nedgang i omsetningen av arbeidskapital oppstår en ekstra attraksjon (involvering) av dem i sirkulasjon, og under akselerasjon frigjøres arbeidskapital fra sirkulasjon. Mengden arbeidskapital som frigjøres på grunn av akselerasjonen av omsetningen eller i tillegg tiltrekkes som et resultat av nedgangen, bestemmes som produktet av antall dager som omsetningen akselererte eller bremset med den faktiske endagssalgsomsetningen.

Den økonomiske effekten av akselerert omsetning er at organisasjonen kan produsere flere produkter med samme mengde arbeidskapital, eller produsere samme volum av produkter med mindre mengde arbeidskapital.

Å akselerere omsetningen av arbeidskapital oppnås ved å introdusere i produksjon ny teknologi, progressive teknologiske prosesser, mekanisering og automatisering av produksjonen. Disse aktivitetene bidrar til å redusere varigheten av produksjonssyklusen, samt øke volumet av produksjon og salg.

I tillegg, for å øke hastigheten på omsetningen, er det viktig: rasjonell organisering av logistikk og markedsføring av ferdige produkter, overholdelse av regimet for besparelser i kostnadene ved produksjon og salg av produkter, bruk av former for ikke-kontante betalinger for produkter som bidrar til å fremskynde betalinger mv.

Direkte i analysen av organisasjonens nåværende aktiviteter er det mulig å identifisere følgende reserver for å akselerere omsetningen av arbeidskapital, som består i å eliminere:

overflødig varelager: 608 tusen rubler;

varer sendt, ikke betalt i tide av kjøpere: 56 tusen rubler;

varer i trygg varetekt hos kjøpere: 7 tusen rubler;

immobilisering av arbeidskapital: 124 tusen rubler.

Totale reserver: 795 tusen rubler.

Som vi allerede har etablert, er omsetningen på en dag i denne organisasjonen 64,1 tusen rubler. Så organisasjonen har muligheten til å akselerere omsetningen av arbeidskapital med 795: 64,1 = 12,4 dager.

For å studere årsakene til endringer i omsetningshastigheten til midler, er det tilrådelig, i tillegg til de vurderte indikatorene for generell omsetning, også å beregne indikatorer for privat omsetning. De tilhører visse typer omløpsmidler og gi en ide om tiden brukt av arbeidskapital på ulike stadier av sirkulasjonen. Disse indikatorene beregnes på samme måte som aksjer i dager, men i stedet for saldoen (lageret) på en bestemt dato, tas gjennomsnittlig saldo av denne typen omløpsmidler her.

Privat omsetning viser hvor mange dager det i gjennomsnitt er arbeidskapital i denne fasen av syklusen. For eksempel, hvis den private omsetningen for råvarer og basismaterialer er 10 dager, betyr dette at fra det øyeblikket materialene ankommer organisasjonens lager til det øyeblikk de brukes i produksjon, går det i gjennomsnitt 10 dager.

Som et resultat av å summere de private omsetningsindikatorene vil vi ikke få den totale omsetningsindikatoren, siden ulike nevnere (omsetninger) tas for å bestemme de private omsetningsindikatorene. Forholdet mellom indikatorer for privat og generell omsetning kan uttrykkes i form av total omsetning. Disse indikatorene lar deg fastslå hvilken innvirkning omsetningen av visse typer arbeidskapital har på den totale omsetningshastigheten. Vilkårene for den totale omsetningen er definert som forholdet mellom den gjennomsnittlige saldoen for denne typen arbeidskapital (eiendeler) og en-dagers omsetning for salg av produkter. For eksempel er begrepet for den totale omsetningen for råvarer og basismaterialer lik:

Del gjennomsnittlig saldo av råvarer og basismaterialer på en dagsomsetning for salg av produkter (eksklusive merverdiavgift og avgifter).

Hvis denne indikatoren for eksempel er 8 dager, betyr dette at den totale omsetningen på grunn av råvarer og basisvarer utgjør 8 dager. Hvis vi summerer alle vilkårene for den totale omsetningen, vil resultatet være en indikator på den totale omsetningen av all arbeidskapital i dager.

I tillegg til de som vurderes, beregnes også andre omsetningsindikatorer. Så i analytisk praksis brukes indikatoren for lageromsetning. Antall omsetninger gjort av aksjer for en gitt periode beregnes ved å bruke følgende formel:

Del provenyet fra salg av produkter, verk og tjenester (fratrukket merverdiavgift og avgifter) med gjennomsnittsverdien for posten "Beholdninger" i den andre seksjonen av eiendelen i balansen.

Akselerasjonen av lageromsetning indikerer en økning i effektiviteten til lagerstyring, og nedgangen i lageromsetning indikerer deres akkumulering i for store mengder, ineffektiv lagerstyring. Indikatorer som gjenspeiler omsetningen av kapital, det vil si kildene til dannelsen av organisasjonens eiendom, bestemmes også. Så for eksempel beregnes omsetningen av egenkapital i henhold til følgende formel:

Årets salgsomsetning (fratrukket merverdiavgift og avgifter) er delt på gjennomsnittlig årlig egenkapitalkostnad.

Denne formelen uttrykker effektiviteten av bruken av egenkapital (autorisert kapital, tilleggskapital, reservekapital, etc.). Det gir en ide om antall omsetninger fra organisasjonens egne aktivitetskilder per år.

Omsetningen av investert kapital er årets omsetning ved salg av produkter (fratrukket merverdiavgift og avgifter) delt på gjennomsnittlig årlig kostnad for egenkapital og langsiktig gjeld.

Denne indikatoren karakteriserer effektiviteten av bruken av midler investert i utviklingen av organisasjonen. Det gjenspeiler antall omsetninger fra alle langsiktige kilder i løpet av året.

Når man analyserer økonomisk tilstand og bruken av arbeidskapital, er det nødvendig å finne ut fra hvilke kilder de økonomiske vanskelighetene til foretaket kompenseres. Hvis eiendelene er dekket av bærekraftige kilder til midler, vil den økonomiske tilstanden til organisasjonen være stabil ikke bare på denne rapporteringsdatoen, men også i nær fremtid. Bærekraftige kilder bør betraktes som egen arbeidskapital i tilstrekkelige mengder, ikke-reduserende saldoer av overføringsgjeld til leverandører på aksepterte oppgjørsdokumenter, hvis betalingsfrister ikke har kommet, permanent overføring av gjeld på betalinger til budsjettet, en ikke - redusere deler av andre leverandørgjeld, ubrukte saldoer av spesialmidler (akkumuleringsmidler og forbruk, og sosial sfære), ubrukte saldo av øremerkede midler, etc.

Hvis organisasjonens økonomiske gjennombrudd dekkes av ustabile finansieringskilder, er den solvent på rapporteringsdatoen og kan til og med ha gratis kontanter på bankkontoer, men økonomiske vanskeligheter venter på kort sikt. Ikke-bærekraftige kilder inkluderer kilder til arbeidskapital som er tilgjengelig på den 1. dagen i perioden (balansedatoen), men som mangler på datoer innenfor denne perioden: ikke-forfalte lønnsrestanser, bidrag til fond utenfor budsjett (i overkant av visse stabile verdier), usikret gjeld til banker på lån til varelager, gjeld til leverandører på aksepterte oppgjørsdokumenter, betalingsfrister som ikke har kommet, utover beløpene som er tilskrevet bærekraftige kilder, samt gjeld til leverandører for ufakturerte leveranser, gjeld på innbetalinger til budsjettet utover beløpene som tilskrives stabile finansieringskilder.

Det er nødvendig å foreta en endelig beregning av økonomiske gjennombrudd (dvs. uberettiget bruk av midler) og kilder til dekning for disse gjennombruddene.

Analysen avsluttes generell vurdering den økonomiske tilstanden til organisasjonen og utarbeide en handlingsplan for å mobilisere reserver for å akselerere omsetningen av arbeidskapital og øke likviditeten og styrke organisasjonens soliditet. Først av alt er det nødvendig å vurdere sikkerheten til organisasjonen med sin egen arbeidskapital, deres sikkerhet og bruk til deres tiltenkte formål. Deretter blir det gjort en vurdering av overholdelse av finansiell disiplin, soliditet og likviditet i organisasjonen, samt fullstendigheten av bruken og sikkerheten til banklån og lån fra andre organisasjoner. Det legges opp til tiltak for mer effektiv bruk av både egenkapital og lånt kapital.

Den analyserte organisasjonen har en reserve for å akselerere omsetningen av arbeidskapital med 12,4 dager (denne reserven er notert i dette avsnittet). For å mobilisere denne reserven er det nødvendig å oppnå eliminering av årsakene som forårsaker akkumulering av overflødige lagre av råvarer, basismaterialer, reservedeler, andre varelager og pågående arbeid.

I tillegg er det nødvendig å sikre målrettet bruk av arbeidskapital, og forhindre immobilisering av dem. Til slutt vil det å motta betalinger fra kjøpere for varer sendt til dem som ikke ble betalt i tide, samt salg av varer som er i forsvarlig depot hos kjøpere på grunn av betalingsnekt, øke hastigheten på omsetningen av arbeidskapital.

Alt dette vil bidra til å styrke den økonomiske tilstanden til den analyserte organisasjonen.

Indikatorer for tilgjengelighet og bruk av arbeidskapital

Arbeidskapital - forbrukes i en produksjonssyklus, er vesentlig inkludert i produktet og overfører fullstendig verdien til det.

Tilgjengeligheten av arbeidskapital beregnes både på en bestemt dato og i gjennomsnitt for perioden.

Indikatorer for bevegelse av arbeidskapital karakteriserer endringen i løpet av året - påfyll og avhending.

Arbeidskapitalens omsetningsforhold

Det er forholdet mellom kostnadene for solgte produkter i en gitt periode og den gjennomsnittlige balansen av arbeidskapital for samme periode:

Å snu seg= Varekostnad for perioden / Gjennomsnittlig arbeidskapitalsaldo for perioden

Omsetningsgraden viser hvor mange ganger den gjennomsnittlige balansen av arbeidskapital for perioden snudde. Når det gjelder økonomisk innhold, tilsvarer det avkastningen på eiendeler.

Gjennomsnittlig behandlingstid

Bestemmes ut fra omsetningsforholdet og den analyserte tidsperioden

Gjennomsnittlig varighet av én revolusjon= Varighet av måleperioden som indikatoren bestemmes for / Arbeidskapitalomsetningsforhold

Koeffisient for fastsetting av arbeidskapital

Verdien er omvendt proporsjonal med omsetningsforholdet:

Gå til festing= 1 / Til omsetning

Konsolideringsforhold = gjennomsnittlig arbeidskapitalsaldo for perioden / varekostnad for samme periode

Når det gjelder økonomisk innhold, tilsvarer det kapitalintensitetsindikatoren. Festingskoeffisienten karakteriserer den gjennomsnittlige kostnaden for arbeidskapital per 1 rubel av volumet av solgte produkter.

Behov for arbeidskapital

Bedriftens behov for arbeidskapital beregnes på grunnlag av koeffisienten for å fastsette arbeidskapital og det planlagte volumet av salg av produkter ved å multiplisere disse indikatorene.

Sikkerhet for produksjon med arbeidskapital

Det beregnes som forholdet mellom den faktiske beholdningen av arbeidskapital og det gjennomsnittlige daglige forbruket eller det gjennomsnittlige daglige behovet for det.

Å akselerere omsetningen av arbeidskapital bidrar til å forbedre effektiviteten til bedriften.

I følge dataene for rapporteringsåret utgjorde den gjennomsnittlige balansen av arbeidskapitalen til bedriften 800 tusen rubler, og kostnadene for produkter solgt for året i gjeldende engrospriser for bedriften utgjorde 7200 tusen rubler.

Bestem omsetningsforholdet, den gjennomsnittlige varigheten av én omsetning (i dager) og koeffisienten for å fastsette arbeidskapital.

Til omsetning = 7200 / 800 = 9

Gjennomsnittlig behandlingstid = 365 / 9 = 40,5

For å fikse kollektive midler \u003d 1/9 \u003d 0.111

For rapporteringsåret utgjorde den gjennomsnittlige balansen av arbeidskapitalen til bedriften 850 tusen rubler, og kostnadene for solgte produkter for året - 7200 tusen rubler.

Bestem omsetningsforholdet og koeffisienten for å fastsette arbeidskapital.

Omsetningsgrad = 7200 / 850 = 8,47 omsetninger per år

Fikseringskoeffisient = 850 / 7200 = 0,118 rubler arbeidskapital per 1 rubel solgte produkter

Kostnaden for solgte produkter året før utgjorde 2000 tusen rubler, og i rapporteringsåret sammenlignet med året før økte den med 10% med en reduksjon i gjennomsnittlig varighet av en omsetning av midler fra 50 til 48 dager.

Bestem gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital i rapporteringsåret og endringen (i %) sammenlignet med året før.

Kostnaden for produkter solgt i rapporteringsåret: 2000 tusen rubler * 1,1 = 2200 tusen rubler.

Gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital = Volum solgte produkter / Omsetningsgrad

Til omsetning \u003d Varighet av den analyserte perioden / Gjennomsnittlig varighet av én omsetning

Ved å bruke disse to formlene utleder vi formelen

Gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital = Volum solgte produkter * Gjennomsnittlig varighet av en omsetning / Varighet av den analyserte perioden.

Gjennomsnittlig saldo Totalt gjennomsnitt året før = 2000 * 50 / 365 = 274

Gjennomsnittlig saldo Totalt gjennomsnitt i inneværende år = 2200 * 48 / 365 = 289

289/274 = 1,055 I rapporteringsåret økte gjennomsnittlig arbeidskapitalsaldo med 5,5 %

Bestem endringen i den gjennomsnittlige koeffisienten for å fastsette arbeidskapital og påvirkningen av faktorer på denne endringen.

Å sikre = gjennomsnittlig arbeidskapitalsaldo / varekostnad

For å konsolidere etter gruppe, basisperiode = (10+5) / (40+50) = 15 / 90 = 0,1666

For å konsolidere konsernets rapporteringsperiode = (11 + 5) / (55 + 40) = 16 / 95 = 0,1684

Indeks for den generelle endringen i fikseringskoeffisienten

SO (gjennomsnittlig saldo)_1 / RP (solgte produkter)_1 - SO_0 / RP_0 = 0,1684 - 0,1666 = 0,0018

Indeks for endring i konsolideringskoeffisienten fra endringer i gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital

= (SO_1/RP_0) - (SO_0/RP_0) = 0,1777 - 0,1666 = 0,0111

Indeks for endring i fikseringskoeffisienten fra endringer i volumet av solgte produkter

= (SO_1/RP_1) - (SO_1/RP_0) = -0,0093

Summen av de enkelte indeksene må være lik den samlede indeksen = 0,0111 - 0,0093 = 0,0018

Bestem den totale endringen i balansen av arbeidskapital, og mengden frigjort (involvert) arbeidskapital som et resultat av endring av hastigheten og endring av salgsvolumet.

Gjennomsnittlig endring i arbeidskapitalsaldo = 620 - 440 = 180 (økt med 180)

Generell indeks for endring i balansen av arbeidskapital (CO) = (RP_1 * prod.1.turnota_1 / dager i kvartalet) - (RP_0 * prod.1.turnota_0 / dager i kvartalet)

Varighet på 1 omsetning i rapporteringskvartalet = 620*90/3000 = 18,6 dager

Varighet på 1 omsetning i forrige kvartal = 440*90/2400 = 16,5 dager

OS endringsindeks fra endringer i volumet av solgte produkter

RP_1*prod.1rev._0/kvartal - RP_0*prod.1rev._0/kvartal = 3000*16,5/90 - 2400*16,5/90 = 110 (økning i arbeidskapitalsaldo på grunn av økning i salgsvolum)

Indeks over endringer i anleggsmidler fra endringer i omsetningshastighet for arbeidskapital

RP_1*prod.1rev._1 / kvartal - RP_1*prod.1rev._0/kvartal = 3000*18,6/90 - 3000*16,5/90 = 70

Arbeidskapital er en fleksibel og fornybar del av virksomhetens materielle eiendeler.

Begrepsdefinisjon

Arbeidskapital er kostnaden for alle eiendelene til foretaket som er oppført som varelager eller allerede er satt inn i produksjonsprosessen. Tilstrekkelig mengde og optimal struktur verdier i denne kategorien er en av hovedbetingelsene for vellykket og effektiv drift av enhver organisasjon.

Et viktig poeng er at arbeidskapital er den delen av midlene som er direkte involvert i produksjonen. Samtidig endrer de helt eller delvis sin materielle og materielle form. Det er nødvendig å tydelig skille ressursene som gir en kontinuerlig produksjonsprosess (for eksempel elektrisitet), og de som er direkte en del av det ferdige produktet (råvarer).

Det skal bemerkes at arbeidskapital er en viktig komponent ikke bare i økonomien til et enkelt foretak, men også i staten som helhet. Det er viktig at denne kategorien ikke bare inkluderer ressurser og materialer, men også økonomiske ressurser og immaterielle eiendeler (tillatelser, rettigheter og så videre).

Roterende produksjonsmidler

Noen verktøy brukes til direkte å betjene prosessen med å lage produkter. De har et spesifikt navn - sirkulerende produksjonsmidler. Deres særegenhet er at de er fullstendig konsumert og overfører verdien til det ferdige produktet. I tillegg kan dette tallet øke betydelig på grunn av det faktum at visse produkter behandles og endrer form fullstendig.

OPF inkluderer råvarer, verktøy som ikke brukes i mer enn én produksjonssyklus, samt halvfabrikata, under arbeid og lagerbeholdning. En annen integrert komponent er kostnadene for fremtidige perioder, som representerer en viss sikkerhetsmargin knyttet til behovet for å oppgradere utstyr, kjøpe materialer og så videre.

For å effektivt administrere BPF, er det nødvendig å utføre følgende organisatoriske tiltak:

• klart definere sammensetningen av fondene og deres struktur i numeriske termer;
• identifisere behovet for manglende midler;
• identifikasjon av prioriterte kilder hvorfra arbeidskapital regelmessig vil gå inn i produksjon;
• rasjonell bruk av midler (fullstendig eliminering av overforbruk eller mangel).

Arbeidskapitalen til bedriften

Et obligatorisk element i enhver produksjon er visse ressurser som utgjør produksjonskostnadene. Deres monetære uttrykk er bedriftens arbeidskapital. For normal drift av organisasjonen må du alltid ha nødvendig tilførsel av disse ressursene. Likevel forsøker enhver produksjon å spare disse midlene, noe som kan redusere kostnadene betydelig og dermed øke fortjenesten. Dette bør imidlertid ikke gå på akkord med kvaliteten.

Sammensetningen av arbeidskapital inkluderer følgende strukturelle elementer:

• lagre er visse ressurser som er beregnet og forberedt for introduksjon i produksjonsprosessen (disse er materialer, råvarer, halvfabrikata, reservedeler, energiressurser, etc.);
• pågående arbeid - dette er visse elementer som allerede er lansert i arbeidsflyten, men som ennå ikke har nådd tilstanden til det ferdige produktet (dette inkluderer også deres egne halvfabrikata beregnet på intern bruk);
• utsatte kostnader er beløpene som er inkludert i kostnaden for produktet, men knyttet til fremtidige utviklinger og prosjekter (de har ikke en materiell form).

Forskjellen mellom fast og arbeidskapital

Produksjonsmidler ved foretaket er definert som summen av kostnadene for anleggsmidler, samt arbeidskapital. Disse kategoriene har grunnleggende forskjeller, som ikke bare er i metoden, men også i brukstid.

Fast kapital og arbeidskapital skiller seg fra hverandre først og fremst i bruksvarigheten. Dermed endrer OB-er fullstendig materiell form. De kan ikke brukes i mer enn én produksjonssyklus (bare noen verktøy kan være et unntak). Apropos OF er det verdt å merke seg at de brukes over lang tid. Dette kan være bygninger, konstruksjoner, utstyr, maskiner etc., som har høye kostnader og tar del i en rekke produksjonssykluser.

Faste og revolverende fond er også forskjellige i hvordan de overfører verdien til produktet. Så førstnevnte involverer gradvis periodisering av avskrivninger, hvis beløp senere går til gjenoppbygging eller renovering. Kostnaden for arbeidskapital er umiddelbart inkludert i kostnaden for ferdigvarer.

Det er også verdt å merke seg at produksjonsmidlene, som er de viktigste, ikke endrer form. Deres slitasje kan ikke klassifiseres i denne kategorien. Men arbeidskapitalen endres totalt: drivstoff omdannes til energi, råvarer til ferdige produkter, og så videre.

Rasjonell bruk av arbeidskapital

En av hovedoppgavene til enhver bedrift er å redusere kostnadene for det ferdige produktet, som oppnås når bruken av arbeidskapital er rasjonell. Dette kan uttrykkes i følgende grunnleggende termer:

• betydelige besparelser i råvarer og materialer gjør det mulig å redusere produksjonskostnadene eller øke antall produkter;
• Å redusere kostnadene for råvarer kan også oppnås gjennom bruk av innovative materialer, som kan forbedre egenskapene og forbedre kvaliteten på produktene;
• på veien til å spare arbeidskapital kan det tas en beslutning om å rasjonalisere produksjonsprosessen og introdusere nye teknologier som vil redusere forbruket av materialer betydelig;
• sparing av arbeidskapital er uløselig knyttet til sparing av arbeidskraft, noe som vil forbedre strukturen og kvantitative sammensetningen til arbeiderne i bedriften;
• redusere andelen arbeidskapital i kostnadene for produkter, blir det mulig å betale mer oppmerksomhet og midler til den teknologiske komponenten, noe som betydelig forbedrer kvaliteten og sluttprisen på produktene;
• hvis en bedrift ikke har ambisjoner om å utvide produksjonsskalaen eller oppgradere den teknologiske komponenten, kan sparing av arbeidskapital bidra til å forbedre den økonomiske situasjonen, samt overvinne krisen.

Grunnleggende indikatorer

Indikatorene for revolverende midler reflekterer for det første mengden ressurser som brukes, og for det andre deres nytte. Når vi snakker om de første dataene, er det verdt å fremheve følgende hovedverdier:

• Forbruket av arbeidskapital beregnes som summen av alle materielle ressurser involvert i produksjonen i monetære termer (det kan bestemmes både for individuelle typer produkter og for hele programmet).
• Materialforbruk lar deg estimere hvor mange ressurser i natura eller i monetære termer som ble brukt til å produsere en vareenhet (du må dele det totale forbruket med antall mottatte produkter av en bestemt vare). Dette er sant når vi snakker om stykgods. Ellers beregnes forbruket av materialer per fysisk enhet (kilogram, liter, tonn og så videre).

Hvis arbeidskapital krever foreløpig behandling før den settes i produksjon, brukes følgende indikatorer for å evaluere dem:

• resten av det nyttige stoffet etter den primære behandlingen av råvarer;
• prosentandel av tap (som betyr forholdet mellom nyttig komponent og avfall);
• produktutbytte - bestemmes av forholdet mellom antall gode produkter og det opprinnelige volumet av råvarer før bearbeiding.

En ganske viktig indikator som kjennetegner arbeidskapitalen er deres omsetning. Dette er hastigheten på deres bevegelse i bedriften. Tiden for én revolusjon er full syklus fra lansering av råvarer i produksjon til mottak av ferdig produkt. Jo høyere denne hastigheten er, desto mer effektiv er organiseringen av arbeidet i bedriften.

Omsetningsindikatorer for arbeidskapital

Følgende hovedindikatorer skilles ut:

• Omsetningsgrad - beregnes som forholdet mellom solgte produkter og balansen av arbeidskapital i monetære termer for en viss periode. Den viser antall fulle omsetninger for perioden, og anses også i forhold til avkastningen på eiendeler.
• Varighet av omsetning - bestemmes ved å dele varigheten av rapporteringsperioden med omsetningsforholdet til arbeidskapital.
• Fixing koeffisient - er en indikator, den gjensidige av omsetningsforholdet. Det kan bestemmes ved å dele kapitalbalansen med kostnadene for produserte varer. Det karakteriserer mengden arbeidskapital som faller på hver enhet av produksjonskostnadene.

Hvordan få fart på omsetningen

Det er mulig å få fart på omsetningen av arbeidskapital gjennom innføring av en rekke tiltak som brukes i ulike stadier produksjonsprosess. Dette lar deg redusere forbruket av materialer betydelig, samt mer nøyaktig organisere bevegelsen deres under arbeidet.

Arbeidskapital inkluderer varelager, og derfor er det verdt å ty til følgende tiltak i dannelsesstadiet:

• etablering av økonomisk begrunnede normer for dannelse av råvarereserver;
• utvalg av leverandører med den mest gunstige geografiske plasseringen, noe som vil redusere tiden og kostnadene for leveranser;
• utvikling av et system for automatisering av lasting av materialer til lageret, samt frigjøring av dem til produksjon.

Hvis vi snakker om pågående arbeid, vil det være hensiktsmessig å ta følgende avgjørelser:

• introduksjon av nye progressive produksjonsteknologier;
• utvikling av standardprosesser og maler;
• motivasjon og materielle insentiver for butikkarbeidere til økonomisk og rasjonell bruk råvarer.

Salg av produkter krever implementering av følgende nødvendige tiltak:

• søk etter distribusjonskanaler som gir den korteste veien fra leverandør til kjøper;
• direkte kontakter med sluttbruker, omgå mellomledd (for eksempel egne distribusjonsnettverk).

Hva er inkludert

Arbeidskapital inkluderer varelager, hvis struktur kan beskrives som følger:

• råvarer og materialer;
• halvfabrikata og enheter av produkter kjøpt fra tredjepartsleverandører;
• drivstoff ressurser;
• emballasje materialer og beholdere;
• reservedeler for pågående reparasjoner av utstyr og produksjonslinjer;
• billig verktøy og gjenstander som slites ut på mindre enn et kalenderår.

Når vi snakker om pågående arbeid, er det verdt å merke seg at dette kan være materialer, halvfabrikata og andre beholdninger som slippes ut i produksjonsprosessen, men som ennå ikke har nådd tilstanden til det ferdige produktet.

Utsatte utgifter har ikke materielle og materielle uttrykk. Selv om de utføres i dette øyeblikket, vil effekten av dem bare komme i den fremtidige perioden. Så denne kategorien bør inkludere:

• utvikling og utvikling av nye teknologier, samt produktdesign;
• forskuddsbetaling for bestilt materiell, samt abonnement på trykte utgaver, forskuddsbetalinger for kommunikasjonstjenester, etc.;
• leie for lokaler eller utstyr;
• forskuddsbetaling av skatter og andre obligatoriske innbetalinger.

Også ved virksomheter kan man trekke ut en slik kategori som sirkulasjonsfond. Dette:

• ferdige produkter som er lagret på et lager og ennå ikke er sendt for forsendelse til forbrukeren;
• produkter sendt til kjøperen som ennå ikke er mottatt betaling for på selskapets kontoer;
• kontanter på hånden eller brukskonto organisasjoner som er ment å betale for tjenester eller levert materiale;
• kundefordringer.

Roterende fond og fond

Arbeidskapital og arbeidskapital identifiseres ofte, men det er ikke det samme. Så de første representerer en del av ressursene til bedriften, som er fullstendig oppbrukt i løpet av en produksjonssyklus. Hvis vi snakker om en slik kategori som arbeidskapital, er det verdt å merke seg at de representerer en kombinasjon av den første kategorien, samt tilgjengelige sirkulasjonsmidler.

Rasjonering av arbeidskapital

Rasjonering av arbeidskapital utføres for å redde dem, samt for å rasjonalisere produksjonsprosessen. Den inkluderer fire påfølgende stadier:

• På det forberedende stadiet, samlingen fullstendig informasjon O produksjonsprosess og materialkostnader. Lagretilstanden og kostnadene for hver type materiale studeres også.
• Organisasjonsstadiet innebærer utvikling og planlegging av aktiviteter som er designet for å gjøre bruken av arbeidskapital mer rasjonell.
• På neste trinn skjer en økonomisk begrunnet beregning av standardene. Det produseres både for individuelle typer materialer, og for hver type produksjon.
• I sluttfasen, informasjon om beslutninger tatt og etablerte normer kommuniseres til lederne for alle avdelinger i virksomheten.

Rasjonering av arbeidskapital utføres ved hjelp av en rekke grunnleggende prinsipper, blant annet bør følgende fremheves:

• sparing av råvarer og materialer bør ikke gjøres til skade for produksjonsprosessen, samt rettidig oppgjør med leverandører og kunder av produkter (ikke glem kvaliteten på ferdige varer, som ikke skal lide av en reduksjon i mengden av materialer brukt);
• når man bestemmer standardene, bør tidsplanene for levering av materialer, så vel som deres mulige tap forbundet med ufullkommenhet i produksjonsprosessen, tas i betraktning (det må alltid være et visst lager som overstiger normene på lageret, som vil sikre arbeid i tilfelle avbrudd i råvarer);
• etablering av normer og standarder for bruk av varelager bør ledsages av en forbedring av teknologien (for at materialer skal brukes mer økonomisk, er det verdt å ty til å installere nytt utstyr som minimerer uautorisert forbruk av råvarer);
• bedriften bør utvikle et system med ansattes ansvar for manglende overholdelse av normer og overforbruk av materialer (brudd på reglene bør ledsages av innkreving av bøter).

Arbeidskapital er et av hovedelementene i produksjonen, som den effektive driften av virksomheten avhenger av.

Arbeidskapitalen til bedriften- dette er arbeidsobjekter som deltar i en produksjonssyklus (eller forbrukes i løpet av året), mister sin naturlige form og overfører verdien fullstendig til ferdige produkter. De betjener hele reproduksjonssyklusen, inkludert både produksjonsprosessen og sirkulasjonsprosessen. Følgelig er de delt inn i sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsfond.

Revolverende fond består på sin side av ulike materielle elementer eller omløpsmidler(Fig. 2.).

Ris. 2. Sammensetning av arbeidskapital

Vurder først elementene i sirkulerende produksjonsmidler. De inkluderer:

1. råvarer og basismaterialer som produktet er laget av;

2. Hjelpematerialer - drivstoff, beholdere og emballasjematerialer for emballasje, reservedeler. De brukes til vedlikehold, stell av verktøy, forenkling av produksjonsprosessen, samt å gi produktet sikkert forbrukeregenskaper;

3. kjøpte halvfabrikata og komponenter. Halvfabrikater er ikke ferdige produkter og spiller sammen med komponenter samme rolle i produksjonsprosessen som hovedmaterialene.

Råmateriale kalt produktene fra landbruket og utvinningsindustrien, og materialer- produkter fra industrien.

I en spesiell gruppe sirkulerende produksjonsmidler tildeles varer med lav verdi og høy slitasje (IBE), for eksempel verktøy med kort levetid. I følge deres økonomiske innhold er de ikke objekter, men arbeidsmidler, siden de gjentatte ganger kan delta i produksjonsprosessen uten å miste sin materielle og materielle form. De er imidlertid inkludert i arbeidskapitalen for å forenkle regnskapsføringen av avskrivningene deres.

I tillegg til varelager inkluderer selskapets driftskapital eiendeler i produksjon, som inkluderer arbeid i arbeid og utsatte utgifter. Pågående arbeid representerer arbeidsobjekter som ennå ikke har bestått alle stadier av behandlingen. Dette er ikke lenger varelager, men ennå ikke ferdige produkter.

I industri og konstruksjon kan volumet av arbeid som pågår nå betydelige verdier, både i absolutte og relative termer - mye avhenger av egenskapene til den teknologiske prosessen. Stort, for eksempel volum pågående arbeid i bilindustrien. Og i en så stor industri som energi, tvert imot, er andelen pågående arbeid ubetydelig.

Utsatte utgifter inkluderer kostnader påløpt av foretaket i rapporteringsperioden, men med forbehold om å inkluderes i produksjonskostnadene i påfølgende måneder eller år.

Eksempler på slike utgifter er utsatt skatt og utviklingskostnader. Men i de fleste tilfeller er dette kostnaden for å forberede fremtidig produksjon.

Sammensetningen av sirkulasjonsmidlene er også heterogen. Hoveddelen er ferdige produkter på lageret til bedriften og sendt til kunder. Mottak av ferdige produkter på lageret fullfører prosessen med produksjonen, og forsendelsen til kundene er begynnelsen på sirkulasjonsprosessen.

En annen del av sirkulasjonsmidler er kontanter og midler i oppgjør. Midlene kan stå på selskapets brukskonto i forretningsbank, i billettluken, i oversettelser. Kundefordringer inkluderer gjeld til kjøpere, regnskapspliktige personer, skattemyndigheter i tilfelle for mye betalt skatt av foretaket, etc.

Dermed består revolverende midler av et stort antall elementer, som hver er viktig for gjennomføringen av bedriftens nåværende, daglige aktiviteter. Derfor kalles de også omløpsmidler. Det særegne ved omløpsmidler er at de til enhver tid må være tilstede i tilstrekkelige mengder for at produksjons- og sirkulasjonsprosessen skal fungere jevnt. En mangel på noen av disse kan føre til negative konsekvenser for virksomheten: produksjonsstans, tap av kunder, forsinket betaling mv. På den annen side betyr ønsket om å spille det trygt, akkumulering av overskuddslagre av råvarer, materialer, ferdige produkter en økning i mengden arbeidskapital og en reduksjon i effektiviteten ved bruk av selskapets kapital. Å finne den optimale verdien av arbeidskapital er det viktigste og samtidig vanskeligste oppgaven for enhver bedrift.

Kontrollspørsmål:

1. Er det noen forskjeller mellom begrepene "eiendom" og "aktiva"?

2. Kan verdien av foretakets kapital være større enn verdien av dets eiendom?

3. Er det noen forskjeller mellom begrepene «anleggsmidler» og «hovedproduksjonsmidler»?

4. Hvorfor er det umulig å umiddelbart avskrive hele kostnaden for et objekt av anleggsmidler til produksjonskostnaden?

5. Hvordan forholder begrepene «anleggsmidler» og «eiendom» seg til hverandre?

6. Kan ikke-fungerende utstyr utsettes for fysisk og moralsk slitasje?

7. Er det noen forskjeller mellom begrepene «omløpsmidler» og «revolverende fond»?

8. Angi forskjellene mellom roterende produksjonsmidler og faste produksjonsmidler.

9. Hvorfor inngår en del av arbeidsmidlene i sammensetningen av arbeidskapital?

10. Kan varelager bli gjenstand for fysisk og ukurans?