Roterende midler - økonomien til bedriften. Sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsmidler
rullerende midler- dette er en del av produksjonsmidler (et sett med arbeidsobjekter), som brukes fullt ut i løpet av en produksjonssyklus, mens den helt eller delvis endrer forbrukerformen og overfører verdien til kostnaden for det produserte produktet. I forretningspraksis, sammensetningen rullerende midler er inkludert, og halvfabrikata av eigen produksjon,.
TIL produksjonslagre inkluderer lager av råvarer, basis- og hjelpematerialer, innkjøpte halvfabrikata, drivstoff, containere, reparasjonsdeler, lavverdi- og sliteartikler.
Uferdig produksjon– Dette er arbeidsobjekter som er i industriell foredling.
Halvfabrikata av eigen produksjon- dette er en del av arbeidsgjenstandene som har gjennomgått delvis bearbeiding i en viss inndeling av virksomheten, men som trenger ytterligere foredling.
Bedriftens behov for råvarer og andre typer materielle ressurser bestemmes av spesielle normer for kostnadene deres. Disse normene til foretaket bestemmes uavhengig for spesifikke typer ressurser. I grensen generelt syn forbruksraten er den maksimalt tillatte kostnaden for produksjon av en bestemt type produkt. Forbruksraten består av to deler: aktivt brukt og ubrukt.
Aktivt brukt del en viss type ressurs er den delen av den som går direkte inn i det ferdige produktet (for eksempel mengden lær i produserte sko). Den ubrukte delen av ressursen er det tvungne tapet av en bestemt type ressurs. For eksempel i en skofabrikk består disse tapene i at arbeid som pågår tar hensyn til arbeidsgjenstander på et visst produksjonsstadium, og halvfabrikata tas i betraktning bare hvis dette stadiet er fullført.
Fremtidige utgifter representerer gjeldende kontantkostnader som vil bli dekket i påfølgende perioder med .
Forhold ulike grupper arbeidskapital i alle ledd produksjonsprosess preget av deres produksjon og teknologiske struktur, og annen arbeidskapital.
Den nødvendige mengden normalisert arbeidskapital beregnes ved hjelp av flere metoder. Den mest brukte metoden er direkte telling, dvs. bestemme standardene for hvert av elementene.
Normen for arbeidskapital i industrielle aksjer er definert som produktet av det gjennomsnittlige daglige forbruket av en viss type materiale og normen for dets beholdning i dager.
Selskapet har flere typer aksjer. Vi lister opp de viktigste:
- transport (nødvendig for bedriften for å sikre uavbrutt drift under transport av materialer);
- forberedende (nødvendig for å sikre driften av virksomheten under forberedelsen av innkommende materialer for deres videre produksjonsforbruk);
- løpende (sikker drift av virksomheten i perioden mellom to leveranser).
Standarden for arbeidskapital i arbeid i arbeid beregnes som produktet av det gjennomsnittlige daglige produksjonsvolumet til produksjonskostnaden, den gjennomsnittlige varigheten av produksjonssyklusen og koeffisienten for økning i kostnader, som har spesifikke funksjoner beregninger for hver enkelt virksomhet.
Arbeidskapitalforholdet i utsatte utgifter beregnes som beløpet på saldoen ved begynnelsen av året og beløpet av utgifter som er planlagt for neste år, minus beløpet for påfølgende tilbakebetaling av utgifter.
Standarden for arbeidskapital i balansen av ferdige produkter bestemmes ved hver bedrift, under hensyntagen til dens spesifikasjoner, som den nødvendige mengden produkter som må lagres på et lager.
Foretakets totale standard for arbeidskapital beregnes som summen av standardene for individuelle elementer.
Effektiviteten av bruken av arbeidskapital kan måles ved flere indikatorer for omsetning, for eksempel som forholdet mellom kostnad solgte produkter til løpende priser for en viss periode til gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital for samme periode.
3. Hovedøkonomiske elementer og resultatindikatorer for produksjonsbedrifter (bedrifter)
3.4. Omløpsmidler til foretaket
Arbeidskapitalens konsept, sammensetning og struktur. Arbeidskapital er et sett med produksjonsarbeidskapital og sirkulasjonsfond som er konstant i kontinuerlig bevegelse. Derfor kan arbeidskapital klassifiseres som arbeidskapital. produksjonsmidler og sirkulasjonsmidler, det vil si etter omsetningssfærer. Produksjonssirkulerende eiendeler er arbeidsgjenstander som forbrukes i løpet av en produksjonssyklus og overfører verdien fullt ut til ferdige produkter.sirkulasjonsmidler- Dette bedriftsfond, som er forbundet med å betjene prosessen med sirkulasjon av varer (for eksempel ferdige produkter).
Av sin økonomiske natur er arbeidskapital penger investert (avansert) i sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsfond. Hovedformålet med arbeidskapital er å sikre kontinuitet og rytme i produksjonen.
Sammensetningen og strukturen til arbeidskapital er vist i fig. 3.5.
|
arbeidskapital |
|||
|
Industriell arbeidskapital |
sirkulasjonsmidler |
||
|
EN) Produktive reserver |
B) Midler i produksjonskostnader |
I) Ferdige produkter |
G) Kontanter og oppgjør |
|
1. Råstoff |
10. Arbeid pågår |
13. Ferdige produkter på lageret til bedriften |
15. Oppgjør med skyldnere |
Ris. 3.5. Sammensetning og klassifisering av arbeidskapital
I henhold til formålet i produksjonsprosessen (etter elementer), kan arbeidskapital deles inn i følgende grupper.
EN) Produktive reserver. Alle elementer i varelager (1-9) vises i tre former.
1. Transportlager - fra dato for betaling av leverandørfaktura til varens ankomst på lageret.
2. Lagerbeholdning er delt i forberedende og løpende.
2.1. Et forberedende lager opprettes i tilfeller der en gitt type råstoff eller materialer må modnes (tidspunktet for naturlige prosesser, for eksempel tørking av trelast, aldring av store støpegods, tobakksgjæring, etc.).
2.2. Et løpende lager opprettes for å møte etterspørselen etter materialer og råvarer mellom to leveranser.
Størrelsen på den maksimale nåværende beholdningen bestemmes av formelen
hvor Q maks er den maksimale strømbeholdningen av det relevante materialet;
Q T - volum av gjennomsnittlig daglig kalenderforbruk;
T p - verdien av intervallet for leveranser av denne typen materialer.
3. Sikkerhetslager opprettes i tilfeller hvor det er hyppige endringer i leveringsintervallet, og avhenger av de spesifikke forholdene til virksomheten.
B) Midler i produksjonskostnader.
10. Pågående arbeid er et produkt (arbeid) som ikke har bestått alle stadier gitt av den teknologiske prosessen, samt produkter som er ufullstendige eller ikke har bestått testing og teknisk aksept.
11. Halvfabrikata av egen produksjon (støpegods, smiing, stansing, etc.).
12. Utsatt utgifter er utgifter som påløper i rapporteringsperioden, men knyttet til følgende rapporteringsperioder.
13. Ferdige produkter på lageret til bedriften.
14. Sendes, men ikke betalt for produkter.
G) Kontanter og oppgjør (oppgjørsmidler):
15. Oppgjør med debitorer (midler i oppgjør med debitorer). Debitorer er juridiske personer og enkeltpersoner som har en gjeld denne bedriften(Denne gjelden kalles kundefordringer).
16. Inntektsmidler er kortsiktige (i en periode som ikke overstiger 1 år) investeringer av et foretak i verdipapirer (svært likvide markedsverdipapirer), samt lån gitt til andre forretningsenheter.
17. Kontanter betyr midler på løpende konti og i foretakets kasse.
Strukturen til arbeidskapital er preget av andelen enkeltelementer i den totale befolkningen og uttrykkes vanligvis i prosent.
Sirkulasjon og omsetning av arbeidskapital
I henhold til arten av deltakelse i produksjonen og handelsomsetningen, er sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsmidler nært forbundet og beveger seg stadig fra sirkulasjonssfæren til produksjonssfæren og omvendt i henhold til følgende skjema:
D - PZ ... PR ... GP - D 1,
hvor D - midler fremmet av en økonomisk enhet;
ПЗ - industrielle aksjer;
GP - ferdige produkter;
D 1 - kontanter mottatt fra salg av produkter (kostnadene for forbrukte produksjonsmidler, overskuddsprodukt, verdiskapning);
...PR... - sirkulasjonsprosessen avbrytes, men sirkulasjonsprosessen fortsetter i produksjonssfæren.
Det er vanlig å skille mellom tre stadier av syklusen.
1. Omløpsmidler fungerer i kontanter og brukes til å lage varelager – kontantstadiet.
2. Varebeholdninger forbrukes i produksjonsprosessen, danner pågående arbeid og blir til ferdige produkter.
3. Som et resultat av prosessen med å selge ferdige produkter, mottar de de nødvendige midlene for å fylle opp varelager.
Deretter gjentas kretsen og dermed skapes forutsetningene fortløpende for gjenopptakelse av produksjonsprosessen.
Den økonomiske vurderingen av staten og omsetningen av arbeidskapital er preget av følgende indikatorer.
1. Omsetningsforholdet (K ca) karakteriserer antall omdreininger som arbeidskapitalen gjør i en viss tidsperiode:
der Q er volumet av solgte produkter;
OS o - gjennomsnittlig saldo av arbeidskapital.
Beregningen av gjennomsnittlig balanse av arbeidskapital utføres i henhold til formelen for beregning av gjennomsnittlig kronologisk verdi.
2. Omsetning i dager (varighet av én omsetning) (T o) bestemmes av formelen:
hvor T p er periodens varighet.
Akselerasjonen av omsetningen er ledsaget av ytterligere involvering av midler i omsetningen. Nedgangen i omsetningen er ledsaget av avledning av midler fra økonomisk omsetning, deres relativt lengre stans i varelager, under arbeid, ferdige produkter. Omsetningsindikatorer kan beregnes både for hele settet med arbeidskapital og for individuelle elementer.
Kilder for dannelse av økonomiske midler
Kilder til finansiering av økonomiske fond består av egne og lånte (lånte) midler. Strukturen deres er vist i tabell. 3.3.
Tabell 3.3
|
Virksomhetens eiendeler til foretaket |
|||
|
Hoved |
omsettelig |
||
|
Kilder til dannelse (finansiering) |
|||
|
Egenkapital |
Samlet kapital |
||
|
Autorisert kapital |
Langsiktige lån |
Kortsiktige lån |
|
|
Langsiktige lån |
Kortsiktige lån |
||
|
Langsiktig kapital |
Kortsiktig kapital |
||
Kilder til egne midler (egen kapital)
Autorisert kapital bestemmer minimumsbeløpet av eiendom som garanterer interessene til kreditorene. Sammensetningen av den autoriserte kapitalen avhenger av foretakets organisatoriske og juridiske form. Den autoriserte kapitalen er dannet:
- fra bidrag fra deltakere (aksjekapital) for forretningspartnerskap og for aksjeselskaper (LLC);
- pålydende verdi av aksjer for et aksjeselskap (JSC);
- eiendomsandelsbidrag (produksjonskooperativer eller arteller);
- lovfestet fond tildelt av et statlig organ eller lokalt selvstyreorgan.
Ekstra kapital karakteriserer mengden av revaluering av anleggsmidler, som utføres på foreskrevet måte, samt vederlagsfritt mottatte verdier og andre lignende beløp.
Reservekapital opprettes i samsvar med loven for å dekke uproduktive tap og tap, samt utbetalinger av inntekt (utbytte) til deltakere i fravær eller utilstrekkelighet av rapporteringsårets overskudd til disse formålene.
Reservemidler opprettes for å dekke fremtidige utgifter, betalinger, tvilsom gjeld (til bedriften), for kommende betaling av ferier til ansatte, for betaling av godtgjørelse basert på årsarbeidsresultater, for å dekke kommende kostnader ved reparasjon av anleggsmidler , etc.
akkumuleringsmidler- Midler som brukes til å finansiere kapitalinvesteringer.
Målrettet finansiering og inntekt- midler tildelt virksomheten av staten (kommunen) eller en sponsor for gjennomføring av visse målrettede aktiviteter.
Leieforpliktelser- betaling til foretaket for anleggsmidler leid fra det.
Beholdt inntjening- dette er overskuddet som gjenstår til disposisjon for foretaket etter utbetaling av inntekt (utbytte) til deltakerne og tilbakebetaling av forpliktelser.
Avskrivningsfradrag- en del av provenyet går som regel til akkumuleringsmidler, et reparasjonsfond osv.
Kilder til lånte midler til foretaket:
EN) Langsiktige kreditter og lån. Langsiktige lån er mengden av foretakets gjeld til banken på lån mottatt for en periode på mer enn 1 år. Langsiktige lån er gjeld på lån mottatt fra andre foretak for en periode på mer enn ett år.
b) Kortsiktige lån karakterisere mengden gjeld på lån mottatt fra banker med en løpetid på inntil ett år. Kortsiktige lån viser gjeld på kortsiktige lån mottatt fra andre foretak og institusjoner med løpetid inntil ett år.
V) Forskudd fra kjøpere og kunder er en form for utlån.
G) Leverandørgjeld. Kreditorer er juridiske og fysiske personer som foretak har en viss gjeld til. Mengden av denne gjelden kalles leverandørgjeld. Leverandørgjeld kan oppstå som følge av det eksisterende oppgjørssystemet mellom foretak, når gjelden til ett foretak tilbakeføres til et annet etter en viss periode etter gjeldsoppståelsen, i tilfeller hvor foretak først registrerer forekomsten av gjeld i regnskapet, og deretter, etter en viss tid, tilbakebetale denne gjelden på grunn av mangel på selskapet har kontanter å beregne.
e) Langsiktig leie av anleggsmidler. Anleggsmidler og den mest stabile delen av arbeidskapitalen er finansiert med langsiktig kapital, resten av arbeidskapitalen er finansiert med kortsiktig kapital.
Med dette forholdet kan ikke midler investert i anleggsmidler, så vel som i opprettelsen av nødvendige reserver, uventet kreves av kreditorer og dermed forstyrre produksjon og økonomiske aktiviteter.
Leasing er en form for langsiktig leiekontrakt knyttet til overdragelse til bruk av utstyr, kjøretøy og annen løsøre og fast eiendom.
finansiell leasing sørger for betaling fra leietaker i løpet av kontraktsperioden av midler som dekker hele kostnaden for avskrivning av utstyr eller en stor del av det, samt fortjenesten til utleier. Ved utløp av kontrakten kan leietaker returnere leieobjektet til utleier eller innløse leieobjektet til restverdi.
Operasjonell leasing er inngått for en periode som er kortere enn amortiseringsperioden. Finansiell leasing fungerer i form av utlån, mens operasjonell leasing ligner kortsiktig leasing og brukes i progressive bransjer.
Direkte finansiell leasing er å foretrekke når et foretak trenger å ruste opp sitt eksisterende tekniske potensial (det vil si når det er nødvendig å erstatte eksisterende anleggsmidler). Leasingselskapet i denne transaksjonen gir full 100 % finansiering av den ervervede eiendommen. Eiendommen går direkte til bruker, som betaler for den i leieperioden.
Det er tre parter involvert i en leasingtransaksjon (Figur 3.6): et foretak (tilbyder av anleggsmidler), et leasingselskap (betaler) og en leietaker (bruker).
Rent faktisk er leasing en form for eiendomserverv kombinert med samtidig utlån og leie.
1 - leasingselskapet inngår en trepartskontrakt (avtale);
2 - levering av anleggsmidler til leietaker; 3 - leasingselskapet betaler kostnadene for anleggsmidler til leverandøren; 4 - leiebetalinger fra leietaker til leasingselskapet
Ris. 3.6. Deltakere i leasingtransaksjonen
Fordelene med leasing er at:
a) leasing gjør det mulig for et foretak å skaffe anleggsmidler og starte driften uten å avlede penger fra sirkulasjon og uten å øke leverandørgjelden betydelig;
b) anleggsmidler i løpet av kontrakten er på balansen til leasingselskapet;
c) leiebetalinger relaterer seg til foretakets løpende utgifter, dvs. er inkludert i kostnadene og reduserer derfor mengden skattepliktig fortjeneste;
d) leasingselskapet er ikke ansvarlig for kvaliteten på leasingobjektet, og i tilfelle manglende oppfyllelse av vilkårene i kontrakten, kan alltid returnere leasingobjektet til seg selv;
e) for leverandøren er leasing et middel til å utvide salgsmarkedene.
Retur leieavtale. Essensen av tilbakeleie er at leasingselskapet erverver eiendom fra bedriften og umiddelbart gir denne eiendommen til leie med rett til å kjøpe den tilbake senere. Et alternativ til sikret boliglån.
| Tidligere |
Arbeidskapitalen til bedriften- dette er arbeidsobjekter som deltar i en produksjonssyklus (eller forbrukes i løpet av året), mister sin naturlige form og overfører verdien fullstendig til ferdige produkter. De betjener hele reproduksjonssyklusen, inkludert både produksjonsprosessen og sirkulasjonsprosessen. Følgelig er de delt inn i sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsfond.
Revolverende fond består på sin side av ulike materielle elementer eller omløpsmidler(Fig. 2.).
Ris. 2. Sammensetning av arbeidskapital
Vurder først elementene i sirkulerende produksjonsmidler. De inkluderer:
1. råvarer og basismaterialer som produktet er laget av;
2. Hjelpematerialer - drivstoff, beholdere og emballasjematerialer for emballasje, reservedeler. De brukes til vedlikehold, stell av verktøy, forenkling av produksjonsprosessen, samt å gi produktet sikkert forbrukeregenskaper;
3. kjøpte halvfabrikata og komponenter. Halvfabrikater er ikke ferdige produkter og spiller sammen med komponenter samme rolle i produksjonsprosessen som hovedmaterialene.
Råmateriale kalt produkter Jordbruk og utvinningsindustri, og materialer- produkter fra industrien.
I en spesiell gruppe sirkulerende produksjonsmidler tildeles varer med lav verdi og høy slitasje (IBE), for eksempel verktøy med kort levetid. I følge deres økonomiske innhold er de ikke objekter, men arbeidsmidler, siden de gjentatte ganger kan delta i produksjonsprosessen uten å miste sin materielle og materielle form. De er imidlertid inkludert i arbeidskapitalen for å forenkle regnskapsføringen av avskrivningene deres.
I tillegg til varelager inkluderer arbeidskapitalen til et foretak midler i produksjon, som inkluderer pågående arbeid og utsatte utgifter. Pågående arbeid representerer arbeidsobjekter som ennå ikke har bestått alle stadier av behandlingen. Dette er ikke lenger varelager, men ennå ikke ferdige produkter.
I industri og konstruksjon kan volumet av arbeid som pågår nå betydelige verdier, både i absolutte og relative termer - mye avhenger av egenskapene til den teknologiske prosessen. Stort, for eksempel volum pågående arbeid i bilindustrien. Og i en så stor industri som energi, tvert imot, er andelen pågående arbeid ubetydelig.
Utsatte utgifter inkluderer kostnader påløpt av foretaket i rapporteringsperioden, men med forbehold om å inkluderes i produksjonskostnadene i påfølgende måneder eller år.
Eksempler på slike utgifter er utsatt skatt og utviklingskostnader. Men i de fleste tilfeller er dette kostnaden for å forberede fremtidig produksjon.
Sammensetningen av sirkulasjonsmidlene er også heterogen. Hoveddelen er ferdige produkter på lageret til bedriften og sendt til kunder. Mottak av ferdige produkter på lageret fullfører prosessen med produksjonen, og forsendelsen til kundene er begynnelsen på sirkulasjonsprosessen.
En annen del av sirkulasjonsmidler er kontanter og midler i oppgjør. Midlene kan stå på selskapets brukskonto i forretningsbank, i billettluken, i oversettelser. Kundefordringer inkluderer gjeld til kjøpere, regnskapspliktige personer, skattemyndigheter i tilfelle for mye betalt skatt av foretaket, etc.
Dermed består revolverende midler av et stort antall elementer, som hver er viktig for gjennomføringen av bedriftens nåværende, daglige aktiviteter. Derfor kalles de også omløpsmidler. Det særegne ved omløpsmidler er at de til enhver tid må være tilstede i tilstrekkelige mengder for at produksjons- og sirkulasjonsprosessen skal fungere jevnt. En mangel på noen av disse kan føre til negative konsekvenser for virksomheten: produksjonsstans, tap av kunder, forsinket betaling mv. På den annen side betyr ønsket om å spille det trygt, akkumulering av overskuddslagre av råvarer, materialer, ferdige produkter en økning i mengden arbeidskapital og en reduksjon i effektiviteten ved bruk av selskapets kapital. Å finne den optimale verdien av arbeidskapital er det viktigste og samtidig vanskeligste oppgaven for enhver bedrift.
Kontrollspørsmål:
1. Er det noen forskjeller mellom begrepene "eiendom" og "aktiva"?
2. Kan verdien av foretakets kapital være større enn verdien av dets eiendom?
3. Er det noen forskjeller mellom begrepene «anleggsmidler» og «hovedproduksjonsmidler»?
4. Hvorfor er det umulig å umiddelbart avskrive hele kostnaden for et objekt av anleggsmidler til produksjonskostnaden?
5. Hvordan forholder begrepene «anleggsmidler» og «eiendom» seg til hverandre?
6. Kan ikke-fungerende utstyr utsettes for fysisk og moralsk slitasje?
7. Er det noen forskjeller mellom konseptene " omløpsmidler” og “revolverende midler”?
8. Angi forskjellene mellom roterende produksjonsmidler og faste produksjonsmidler.
9. Hvorfor inngår en del av arbeidsmidlene i sammensetningen av arbeidskapital?
10. Kan varelager bli gjenstand for fysisk og ukurans?
1. SAMMENSETNING OG STRUKTUR
arbeidskapital- er et sett med sirkulerende produksjonsmidler og sirkulasjonsmidler i pengeverdier. Disse komponentene av arbeidskapital tjener reproduksjonsprosessen på forskjellige måter: førstnevnte i produksjonssfæren, og sistnevnte i sirkulasjonssfæren.
Betingelsene for produksjon og salg av produkter krever at varehus produksjonsbedrift det var stadig lagre av materielle eiendeler forbrukt i produksjonsprosessen, samt ferdige produkter. I tillegg, for å sikre uavbrutt drift, er det nødvendig at verkstedene har visse etterslep av uferdige produkter. Og til slutt må bedriften ha visse kontanter på hånden, på bankkontoer, i oppgjør.
Eiendelene til et foretak, som, som et resultat av sin økonomiske aktivitet, fullstendig overfører verdien til det ferdige produktet, deltar i produksjonsprosessen én gang, endrer eller mister sin naturlige materielle form, kalles arbeidskapital.
Arbeidskapital er den mest mobile delen av eiendelene. I hver krets går arbeidskapitalen gjennom tre stadier: kontanter, produksjon og råvare.
På det første stadiet Midlene til foretak brukes til å kjøpe råvarer, materialer, drivstoff, beholdere, kjøpte halvfabrikata, komponenter, etc., som er nødvendige for gjennomføring av produksjonsaktiviteter. På andre trinn varelager konverteres til varer i arbeid og ferdigvarer. På det tredje stadiet det er en prosess med å selge produkter og motta midler. I henhold til sammensetningen og arten av stedet i produksjonsprosessen, er arbeidskapitalen delt inn i to komponenter: arbeidskapital og sirkulasjonsfond.
Roterende produksjonsmidler tjener produksjonssfæren. De utgjør det materielle grunnlaget for produksjonen og er nødvendige for å sikre produksjonsprosessen, verdidannelsen. Den andre delen av arbeidskapitalen inkluderer sirkulasjonsmidler, bestående av ferdige produkter og kontante eiendeler til foretaket. Sirkulasjonsmidler deltar ikke i verdidannelsen, men er bærere av allerede skapte verdier. Hovedformålet deres er å gi pengemidler for rytmen i sirkulasjonsprosessen.
Samlingen av sirkulerende midler og sirkulasjonsfond til et enkelt system av sirkulerende eiendeler følger av kontinuiteten til den avanserte verdien langs de tre navngitte stadiene av sirkulasjonen.
Vurder de individuelle elementene i sirkulerende produksjonsmidler. Det store flertallet av sirkulerende produksjonsmidler er varelager. Produktive reserver- dette er lagre av råvarer og materialer, halvfabrikata og komponenter, drivstoff, containere, husholdningsutstyr, reservedeler for reparasjoner, verktøy.
Råvarer og basismaterialer- dette er arbeidsgjenstandene som utgjør det materielle (materielle) grunnlaget for det produserte produktet. Råvarer er landbruksprodukter (korn, ull, bomull, frukt, grønnsaker) og gruveindustri (olje, malm, gass, etc.). Hovedmaterialene regnes som produkter fra produksjonsindustrien (mel, sukker, stoff, metall, lær, etc.).
Halvfabrikata- dette er arbeidsgjenstander hvis fremstilling er fullstendig fullført i ett verksted, men som er gjenstand for videre bearbeiding i andre verksteder i samme virksomhet eller kan selges.
Hjelpematerialer, i motsetning til råvarer og innkjøpte halvfabrikater, utgjør ikke hovedinnholdet i det produserte produktet, men bidrar bare til implementeringen av den teknologiske prosessen og dannelsen av produktet.
Sammen med varelager inkluderer arbeidskapital midler i produksjon, inkludert uferdige produkter og utsatte utgifter. Arbeid pågår (WIP)- dette er arbeidsobjekter som har gått inn i produksjonsprosessen, men som ikke har bestått alle prosesseringsoperasjonene som er gitt av den teknologiske prosessen.
Det eneste immaterielle elementet i sirkulerende produksjonsmidler er utsatte utgifter som er nødvendige for å skape etterslep, installere nytt utstyr, etc. Utsatt utgifter inkluderer kostnader til utarbeidelse og utvikling av nye typer produkter, ny teknologi produsert i inneværende periode, men skal betales i fremtiden.
Forholdet mellom de enkelte komponentene i arbeidskapitalen i deres totale verdi kjennetegner strukturen til arbeidskapitalen. Dette er forholdet mellom de enkelte elementene i arbeidskapital (råvarer, basismaterialer, drivstoff, emballasje, reservedeler, ferdige produkter, etc.), uttrykt som en prosentandel av totalen.
I henhold til kildene til dannelse og påfyll er arbeidskapitalen delt inn i egne og tilsvarende fond og lånte midler.
Egne kalles arbeidskapital, som tildeles av deltakerne (gründerne) for at deres virksomhet skal fungere smidig. De viktigste kildene til dannelse av egen arbeidskapital er profitt, økonomiske ressurser på gården og deres omfordeling.
Tilsvarende egen arbeidskapital er fond som ikke tilhører foretaket, men som i henhold til vilkårene i beregningene hele tiden er i omløp. Dette er de såkalte stabile forpliktelsene. Disse inkluderer minstegjeld lønn, lønn, avsetning for fremtidige betalinger, leverandørgjeld og andre stabile forpliktelser.
Bærekraftige lønnsforpliktelser UPzp beregnes med formelen:
UPzp \u003d ZPkv × Pd / 90,
der ZPkv er lønnsfondet for fjerde kvartal av det planlagte året, tatt som grunnlag for å beregne standarden for egen arbeidskapital, rubler;
Pd - gapet mellom periodisering og utbetaling av lønn, dager.
Størrelsen på minstelønnsrestansene Zzp bestemmes av følgende formel:
Zzp \u003d Zpl × Pd / 90,
der ZPpl er det planlagte lønnsfondet for tilsvarende kvartal, rub.;
Pd - antall dager fra begynnelsen av måneden til dagen for utstedelse av lønn.
Lånte midler er arbeidskapital mottatt fra finansinstitusjoner på foreskrevet måte i form av lån og kreditter.
2. RATE PÅ ARBEIDSEIENDELER
Rasjonering av arbeidskapital - grunnlaget rasjonell bruk virksomhetens eiendeler. Det består i utviklingen av rimelige normer og standarder for deres forbruk, nødvendig for å skape et konstant minimumslager for en jevn drift av bedriften.
I henhold til graden av planlegging er arbeidskapitalen delt inn i standardisert og ikke-standardisert.
TIL normalisert inkludere arbeidskapital i varelager.
TIL ikke-standardisert arbeidskapital omfatter: kontanter, utsendte varer og leverte arbeider, alle typer fordringer mv.
I praksis brukes tre hovedmetoder for normalisering av arbeidskapital: analytisk, koeffisient og direkte tellemetode.
Den analytiske metoden bruker faktiske data om mengden arbeidskapital for en viss periode. Samtidig spesifiseres overskudd og unødvendige lagre, det gjøres endringer for endringer i produksjons- og forsyningsforholdene. Det spesifiserte resultatet av disse beregningene regnes som standarden for arbeidskapital for den planlagte perioden. Denne metoden brukes i tilfeller der det ikke forventes betydelige endringer i foretakets betingelser og midlene investert i materielle eiendeler og aksjer har en stor andel.
Koeffisientmetoden består i at standardene for planperioden beregnes ved å endre (bruke koeffisienter) standardene fra forrige periode. Koeffisientene tar hensyn til endringer i produksjonsvolum, omsetning av arbeidskapital, sortimentsskift og andre faktorer.
Den direkte kontometoden består i at mengden arbeidskapital beregnes for hver spesifikk type varelager, deretter legges de sammen, og som et resultat bestemmes standarden for hvert element av normalisert arbeidskapital. Den generelle standarden er summen av standardene for alle elementer. Denne metoden er den mest nøyaktige, berettigede, men samtidig ganske arbeidskrevende.
Ved normalisering av arbeidskapital er det nødvendig å etablere lagerstandarder for visse typer standardiserte materialer, bestemme standardene for hvert element av arbeidskapital og beregne den totale standarden for standardisert arbeidskapital.
Arbeidskapitalnormer karakterisere minimumslager lagervarer beregnet i dager med lager eller som en prosentandel av en bestemt base ( salgbare produkter, volum av anleggsmidler). Som regel er de etablert for en viss tid (kvartal, år), men de kan også være gyldige for en lengre periode. Normene er etablert for produksjonslager, pågående arbeid, lager av ferdige produkter på lageret til bedriften.
Vurder beregningen av normene for varelager, pågående arbeid og ferdige produkter.
Norm i dager for produksjonslagre(råvarer, materialer, innkjøpte halvfabrikata) består av tid:
lossing, aksept, lagerbehandling og laboratorieanalyse (forberedende lager);
tilstedeværelsen av materialer på lageret for den nåværende produksjonsprosessen (nåværende lager) og forsikring, eller garanti, lager (forsikringslager);
forberedelse av materialer for produksjon (teknologisk reserve);
opphold av materialer i transitt (transportlager).
Den største andelen i den totale normen for arbeidskapital for en gruppe materialer er normen for gjeldende lager.
nåværende lager- en konstant tilførsel av materialer, fullt forberedt for lansering i produksjon og designet for jevn drift av bedriften. Verdien avhenger av gjennomsnittlig daglig forbruk av materialer, intervallet mellom vanlige leveranser, størrelsen på forsyningspartier og produksjonsstartpartier. For mange materialer er intervallet mellom påfølgende leveranser tatt med halve hastigheten eller beregnet av det aritmetiske gjennomsnittet.
Maksimal verdi av gjeldende aksje Zmax bestemmes av formelen:
Zmax \u003d Ap × T,
T er tiden mellom to påfølgende leveranser, dager.
I dette tilfellet fastsettes gjennomsnittlig daglig forbruk ved å dele det totale behovet for dette materialet i planperioden (år, kvartal, måned) med antall kalenderdager for samme periode, dersom virksomheten er i kontinuerlig drift, eller med antall virkedager, dersom den ikke jobber på helligdager og helger.
Gjennomsnittlig nåværende beholdning(det kalles ofte en overgangsaksje) Zav bestemmes av formelen:
Zav = Zmax / 2.
Det nest viktigste er sikkerhetslageret, som opprettes i tilfelle mulige sammenbrudd leveringer i tide, forsinkelser i transport, mottak av materialer av lav kvalitet, etc. Størrelsen på sikkerhetsbeholdningen er vanligvis satt som en prosentandel av normene for arbeidskapital for den nåværende beholdningen (fra 30 til 50%).
Forsikring, eller garanti, lager Zs kan også bestemmes av formelen:
Zs \u003d Adn × Pm,
hvor Adn - normen for sikkerhetslageret av materialer, dager;
Pm - gjennomsnittlig daglig behov for denne typen materialer, gni.
I gjennomsnitt er transportlageret det samme i varighet, dannet i tilfelle avvik i tidspunktet for bevegelsen av dokumentflyten og betaling for dem og tiden materialene er under transport.
Bedriftene danner også den såkalte teknologiske reserven (Ztech), som er nødvendig for å forberede produksjonen. Verdien av en slik aksje bestemmes av formelen:
Ztech = An × Tc,
hvor Ap er gjennomsnittlig daglig behov for dette materialet, naturlige måleenheter;
TC er varigheten av den teknologiske syklusen, dager.
Generell aksjekurs Ztot for råvarer, basismaterialer, kjøpte halvfabrikata bestemmes av formelen:
Ztot = Ztek + Zs + Ztr + Zteh.
Det normative behovet for arbeidskapital i reservedeler for løpende vedlikehold og reparasjon av utstyr beregnes som produktet av lagerkursen i rubler, fastsatt ift. bestemt indikator, på den totale planlagte verdien av sistnevnte.
For eksempel er lagerprisen på reservedeler for vedlikehold og reparasjon av utstyr satt i rubler. for 1 tusen rubler. balanseført verdi av utstyret.
Typisk arbeidskapitalsats for reservedeler Atype bestemmes av formelen:
Atip \u003d Atot / Sob,
hvor Atot er det totale behovet for arbeidskapital til reservedeler, rub.;
Sob - kostnadene for utstyr og kjøretøy ved slutten av det planlagte året.
Lagertakst for pågående arbeid NZP er satt basert på varigheten av produksjonssyklusen og graden av beredskap av produktene, som uttrykkes gjennom kostnadsøkningsfaktoren. Normen er definert som følger:
Hnz \u003d Tc × Knz,
der TC er varigheten av produksjonssyklusen, dager;
Knsp - koeffisienten for økning i kostnader.
Økningskoeffisienten i kostnader i arbeid i arbeid karakteriserer nivået av produktberedskap og skyldes at kostnader under arbeid utføres i annen tid og øke gradvis gjennom syklusen. Kostnadsøkningsfaktoren er alltid større enn 0 og mindre enn 1.
Lagersatsen for ferdige produkter avhenger av tidspunktet for behandling av betalingsdokumenter, pakking og merking, lagring på lager frem til forsendelse, henting av produkter opp til en transittnorm, varigheten av transport av produkter fra bedriftens lager til avgangsstasjon og lasting i kjøretøy.
Etter å ha etablert normene for aksjer, bestemmes normen for arbeidskapital i monetære termer for individuelle elementer av arbeidskapital og for bedriften som helhet.
Arbeidskapitalforhold- minimumsbeløpet som kreves av foretaket for organisering av produksjonsaktiviteter.
For det meste standard for individuelle elementer av arbeidskapital Sni finnes ved formelen:
Sni = H3i × Ai,
hvor H3i er lagerhastigheten til det i-te elementet, dager;
Ai er indikatoren som normen settes i forhold til.
La oss vurdere beregningen av arbeidskapitalnormer ved å bruke eksempler.
Inventarstandard(råvarer, materialer, kjøpte halvfabrikata osv.) bestemmes ved å multiplisere normen i dager med deres endagsforbruk.
Sni = H3i × M / Tk,
hvor M er forbruket av råvarer og materialer i en kalenderperiode, rub.;
Тк — kalenderperiode, dager (år — 360 dager; kvartal — 90 dager, måned — 30 dager).
Arbeid under arbeid standard Anzp beregnes ved å multiplisere lagerraten under arbeid med den gjennomsnittlige daglige produksjonen av produkter verdsatt til produksjonskostnad.
Anzp \u003d Psut × Nzp,
hvor Psut er gjennomsnittlig daglig produksjon til produksjonskostnad, rub.;
Nnsp - lagerandel under arbeid, dager.
Arbeidskapitalandel for ferdige produkter ZGP på lageret til bedriften bestemmes av formelen:
ZGP \u003d Psut × Nzg,
hvor Psut - en-dags produksjon av ferdige produkter til produksjonskostnad;
Nzg - normen for beholdningen av ferdige produkter, dager.
Beregning av arbeidskapitalandel for utsatte utgifter Ab.p bestemmes av formelen:
Ab.p. \u003d Zn + Zpl - Zpog,
hvor Зн - utsatte utgifter ved begynnelsen av planperioden;
Zpl - utgifter for den planlagte perioden for disse formålene;
Zpog - kostnader i planperioden, med forbehold om avskrivning til produksjonskostnadene.
Rasjoneringsprosessen avsluttes med etablering av en samlet standard for arbeidskapital ved å legge til private standarder for varelager, pågående arbeid, utsatte utgifter og ferdige produkter.
Den gjennomsnittlige arbeidskapitalsatsen for bedriften som helhet beregnes ved å dele den totale raten med endagsproduksjonen av salgbare produkter til produksjonskostnad.
Dermed er rasjonering av arbeidskapital en nødvendig betingelse for å bestemme minimum tilstrekkelig mengde midler for å sikre effektiv drift av foretaket som helhet.
SOM. Palamarchuk, doktor i økonomi vitenskaper, prof. REA dem. G.V. Plekhanov
Arbeidskapitalen til et foretak er et kostnadsestimat for driftskapital eiendeler og sirkulasjonsmidler. Omløpsmidler fungerer samtidig både i produksjonssfæren og i sirkulasjonssfæren, og sikrer kontinuiteten i produksjonsprosessen og salg av produkter.
Sirkulerende produksjonsmidler er en del av produksjonsmidlene som i sin helhet forbrukes i hver produksjonssyklus, overfører sin verdi fullt ut til produktene som produseres og refunderes fullt ut etter hver produksjonssyklus. De er klassifisert i henhold til følgende elementer:
- produksjonslagre (råvarer, basis- og hjelpematerialer, innkjøpte halvfabrikata og komponenter, drivstoff, emballasje, reservedeler for reparasjon av utstyr, varer med lav verdi og slitasje); Kategorien av lavverdi og slitasjevarer inkluderer: varer som varer mindre enn ett år og koster på kjøpsdatoen ikke mer enn 100 ganger (for budsjettinstitusjoner- 50 ganger) etablert ved lov Den russiske føderasjonen minste størrelse månedslønn per enhet; spesialverktøy og spesialutstyr, utskiftbart utstyr, uavhengig av kostnadene deres; spesielle klær, spesialfottøy, uavhengig av kostnad og levetid osv.
- under arbeid og halvfabrikata av eigen produksjon (WIP);
- pågående arbeid er et produkt som ikke er ferdig og er gjenstand for videre bearbeiding;
- utsatte utgifter, dvs. utgifter til utvikling av nye produkter, betaling for abonnementspublikasjoner, betaling av husleie i flere måneder i forveien, etc. Disse utgiftene avskrives til produksjonskostnadene i fremtidige perioder;
- sirkulasjonsmidler, dvs. et sett med midler som fungerer i sirkulasjonssfæren; (produkter klare for salg, plassert i foretakets varehus; produkter sendt, men ennå ikke betalt av kjøperen; kontanter i foretakets kasse og på bankkontoer, samt midler i ventende oppgjør (kundefordringer) .
Arbeidskapitalen lager hele tiden en syklus, der det er tre stadier: forsyning, produksjon og markedsføring (realisering). I det første trinnet (forsyning) anskaffer foretaket de nødvendige varebeholdningene for kontanter. I det andre trinnet (produksjon) går varelageret inn i produksjonen og, etter å ha bestått formen for pågående arbeid og halvfabrikata, blir de til ferdige produkter. På det tredje trinnet (salg) selges ferdige produkter og arbeidskapitalen tar form av penger.
Strukturen til arbeidskapital er andelen av kostnadene for individuelle elementer av arbeidskapital i deres totale kostnad.
Kilder for dannelse av arbeidskapital
I henhold til dannelseskildene deles arbeidskapital i egen og lånt arbeidskapital. Egen arbeidskapital er midlene fastsatt i det lovpålagte fondet i den delen som er beregnet på dannelse av arbeidskapital som er nødvendig for driften av foretaket. Egen arbeidskapital kan fylles på på bekostning av overskudd, avskrivningsfond mv.
I tillegg kan bedrifter som en kilde til dannelse av arbeidskapital bruke midler tilsvarende deres egne (de såkalte bærekraftige forpliktelser), som inkluderer: konstant minstelønn og trygdeavgift; beløp påløpt ansatte for ferier; oppgjør med finansmyndigheter for skatter og avgifter mv.
Lånte midler tjener til å dekke foretakets midlertidige behov i arbeidskapital, opprettes på bekostning av banklån og leverandørgjeld.
Bestemme behovet for arbeidskapital
For å bestemme bedriftens behov for arbeidskapital, utføres rasjonering av arbeidskapital. Under reguleringen av arbeidskapital forstås prosessen med å bestemme bedriftens økonomisk berettigede behov for arbeidskapital, og sikre normal flyt av produksjonsprosessen.
Normalisert arbeidskapital inkluderer alle driftskapital eiendeler (lager, varer i arbeid og halvfabrikata av egen produksjon, utsatte utgifter) og salgsklare produkter.
Arbeidskapitalforhold beregnes i fysiske termer (stykker, tonn, meter, etc.), i monetære termer (rubler) og i lagerdager. Den generelle normen for arbeidskapital til et foretak beregnes bare i monetære termer og bestemmes ved å summere normene for arbeidskapital for individuelle elementer:
FOBShch \u003d FPZ + FNZP + FRBP + FGP,
hvor FPP er standarden for produksjonsbeholdninger, rub.; FNZP - standard for arbeid som pågår, gni.; FRBP er standarden for utsatte utgifter, rubler; FGP - standard lager av ferdige produkter i varehusene til bedriften, gni.
Den generelle lagersatsen (NPZi) bestemmer hvor mange dager virksomheten skal tilføres arbeidskapital for denne typen produksjonslager.
Raffineri i = NTEKi + NSTRi + NPODPi,
hvor NTEKi er normen for gjeldende aksje, dager; NSTRi - sikkerhetslagerkurs, dager; NPODGi - normen for den forberedende (teknologiske) reserven, dager.
Dagens beholdning er nødvendig for å sikre uavbrutt produksjonsforløp ved bedriften i perioden mellom påfølgende leveranser. Normen for gjeldende lager tas som regel lik halvparten av gjennomsnittsintervallet mellom to påfølgende leveranser.
Sikkerhetslageret er tilveiebrakt for å forhindre konsekvensene forbundet med forsyningssvikt. Sikkerhetslagersatsen settes enten innenfor 30-50 % av gjeldende lagersats, eller lik maksimal tid for avvik fra leveringsintervallet.
En forberedende (teknologisk) reserve opprettes i de tilfellene når råvarer og materialer som kommer inn i bedriften krever passende ekstra forberedelse (tørking, sortering, kutting, plukking, etc.). Normen for det forberedende lageret bestemmes under hensyntagen til de spesifikke produksjonsforholdene og inkluderer tiden for mottak, lossing, papirarbeid og forberedelse for videre bruk av råvarer, materialer og komponenter.
Indikatorer for bruk av arbeidskapital
De viktigste indikatorene på bruken av arbeidskapital i bedriften er omsetningsforholdet til arbeidskapital og varigheten av en omsetning.
Omsetningsforholdet for arbeidskapital, som viser hvor mange omsetninger som ble foretatt av arbeidskapitalen for perioden under vurdering, bestemmes av formelen:
COEP = NRP / FOS,
der NRP er volumet av produkter som selges for perioden under vurdering i engrospriser, rubler; FOS - gjennomsnittlig saldo av all arbeidskapital for perioden under vurdering, gni.
Varigheten av én omsetning i dager, som viser hvor lang tid det tar for bedriften å returnere arbeidskapitalen i form av inntekter fra salg av produkter, bestemmes av formelen:
Tob = n/CEP,
hvor n er antall dager i den aktuelle perioden.
Akselerasjonen av omsetningen av arbeidskapital fører til frigjøring av arbeidskapitalen til bedriften fra sirkulasjon. Tvert i mot fører en nedgang i omsetningen til at bedriftens behov for arbeidskapital øker. Akselerasjonen av omsetningen av arbeidskapital kan oppnås ved bruk av følgende faktorer: overgå vekstraten av salg sammenlignet med vekstraten av arbeidskapitalen; forbedring av forsynings- og markedsføringssystemet; reduksjon av materialforbruk og energiintensitet av produkter; forbedre kvaliteten på produktene og deres konkurranseevne; reduksjon i produksjonssyklusens varighet, etc.
