Įmonės apyvartinis kapitalas. Fiksuotas ir apyvartinis kapitalas
Apyvartiniai fondai- tai dalis gamybos turtas(darbo objektų rinkinys), kuris pilnai sunaudojamas per vieną gamybos ciklą, visiškai ar iš dalies pakeičiant vartotojišką formą ir perkeliant jo vertę į pagamintos prekės savikainą. Verslo praktikoje apyvartinis kapitalas apima , ir savos gamybos pusgaminius.
KAM pramonės rezervai apima žaliavų, pagrindinių ir pagalbinių medžiagų atsargas, nupirktus pusgaminius, kurą, tarą, remonto detales, menkaverčius ir nešiojamus daiktus.
Nebaigta gamyba- tai yra darbo objektai, kurie yra pramoniniame perdirbime.
Savos gamybos pusgaminiai- tai dalis darbo elementų, kurie buvo iš dalies apdoroti tam tikrame įmonės skyriuje, tačiau kuriuos reikia toliau tobulinti.
Įmonės žaliavų ir kitų rūšių materialinių išteklių poreikį nustato specialūs jų sąnaudų standartai. Įmonės šiuos standartus nustato atskirai tam tikroms išteklių rūšims. Iki galo bendras vaizdas Vartojimo norma parodo didžiausias leistinas tam tikros rūšies produkto gamybos sąnaudas. Vartojimo norma susideda iš dviejų dalių: aktyviai naudojamos ir nenaudojamos.
Aktyviai naudota dalis tam tikros rūšies ištekliai yra ta jo dalis, kuri tiesiogiai patenka į gatavą produktą (pavyzdžiui, odos kiekis pagamintuose batuose). Nepanaudota išteklių dalis reiškia priverstinius tam tikros rūšies išteklių praradimus. Pavyzdžiui, avalynės gamykloje šie nuostoliai susideda iš to, kad nebaigta gamyba atsižvelgiama į darbo elementus tam tikrame gamybos etape, o į pusgaminius – tik tada, kai šis etapas baigtas.
Būsimos išlaidos atspindi einamąsias grynųjų pinigų išlaidas, kurios bus padengtos vėlesniais laikotarpiais.
Santykis skirtingos grupės apyvartinės lėšos kiekviename gamybos proceso etape pasižymi savo gamybos ir technologine struktūra bei kitomis apyvartinėmis lėšomis.
Reikalingas standartizuotų apyvartinių lėšų kiekis apskaičiuojamas keliais būdais. Dažniausiai naudojamas tiesioginis skaičiavimas, t.y. nustatyti kiekvieno elemento standartus.
Pramonės atsargų apyvartinio kapitalo standartas apibrėžiamas kaip vidutinis tam tikros rūšies medžiagos per parą suvartojimas ir jos atsargų standartas dienomis.
Įmonėje yra keletas atsargų tipų. Išvardinkime pagrindinius:
- transportas (reikalingas įmonei, kad būtų užtikrintas nenutrūkstamas darbas pervežant medžiagas);
- parengiamieji (būtini įmonės veiklai užtikrinti ruošiant gautas medžiagas tolimesniam jų gamybiniam vartojimui);
- dabartinis (užtikrina įmonės veiklą laikotarpiu tarp dviejų pristatymų).
Nebaigtos gamybos apyvartinių lėšų norma apskaičiuojama kaip vidutinės dienos produkcijos apimties gamybos savikaina, vidutinės gamybos ciklo trukmės ir sąnaudų padidėjimo koeficiento sandauga, specifinės savybės skaičiavimai kiekvienoje konkrečioje įmonėje.
Atidėtųjų išlaidų apyvartinių lėšų normatyvas apskaičiuojamas kaip metų pradžios lėšų likučio ir kitiems metams suplanuotų išlaidų suma, atėmus vėlesnių išlaidų grąžinimo sumą.
Apyvartinių lėšų standartas gatavos produkcijos likučiuose yra nustatomas kiekvienoje įmonėje, atsižvelgiant į jos specifiką, kaip reikiamą produkcijos kiekį, kuris turi būti laikomas sandėlyje.
Bendras įmonės apyvartinių lėšų standartas skaičiuojamas kaip atskirų elementų standartų suma.
Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas gali būti matuojamas keliais apyvartos rodikliais, pavyzdžiui, sąnaudų koeficientu parduodamų produktų to meto kainomis tam tikrą laikotarpį iki vidutinio to paties laikotarpio apyvartinių lėšų likučio.
Gamyba apyvartiniai fondai - tai yra gamybos priemonių dalis, įskaitant žaliavas, medžiagas, energijos išteklius, kurie gamybos procese naudojami tik vieną kartą, visiškai įkūnyti pagamintame gaminyje.
KAM apeliacijos lėšų priskiriamos lėšos, aptarnaujančios produkcijos pardavimo procesą: gatavą produkciją sandėlyje, siunčiamas, bet klientų neapmokėtas prekes, lėšas atsiskaitymuose ir kt.
Taigi apyvartinis kapitalas yra grynaisiais pinigais apyvartiniam gamybiniam turtui ir apyvartiniams fondams formuoti skirtos įmonės, kurios kartą dalyvaujant gamybos procese visiškai perkelia savo vertę gatavai produkcijai ir pakeičia natūralią materialinę formą.
Apyvartinis kapitalas vienu metu veikti gamybos ir apyvartos sferoje, pereinant tris grandinės etapus: parengiamąjį, gamybinį ir įgyvendinimo etapą.
3.9 pav. Apyvartinių lėšų apyvartos etapai.
Parengiamasis etapas vyksta apyvartos sferoje, kur pinigai paverčiami pramoninių atsargų forma.
Įjungta produktyvus etapas gamybos rezervai dalyvaujant įrankiai ir darbo jėga paverčiami nebaigtais gaminiais, pusgaminiais ir gatavais produktais. Čia tęsiasi sukurtų produktų savikainos avansas, t.y. gamybinis atsargų suvartojimo, ilgalaikio turto vertės perkėlimo procesas ir darbo užmokesčio pagamintiems produktams. Gamybos etapas baigiasi gatavų produktų išleidimu.
Įjungta įgyvendinimo etapas
prekinė produkto vertės forma paverčiama pinigine forma. Avansinės lėšos atkuriamos dalies pajamų, gautų pardavus produktus, sąskaita. Likusią sumos dalį sudaro grynųjų pinigų santaupos.
Pagamintos produkcijos pardavimas ir lėšų gavimas užbaigia apyvartinių lėšų apyvartą. Dalis šių lėšų bus panaudota esamai gamybai finansuoti, o tai leidžia pradėti naują gamybos ciklą ir sudaro galimybę sistemingai atnaujinti gamybos procesą, kuris vykdomas nuolat cirkuliuojant įmonės lėšomis.
Prieš pradedant kitą gamybos ciklą, nebūtinai turi būti baigta ankstesnė lėšų apyvarta. Praktiškai ištekliai perdirbimui tiekiami nuolat, o gamybos procesas nenutrūksta.
Piniginė forma, kurią trumpalaikis turtas įgauna trečiajame apyvartos etape vienu metu, yra ir pradinis lėšų apyvartos etapas. Apyvartinis kapitalas judėjimo metu yra vienu metu visuose etapuose ir visomis formomis. Tai užtikrina nenutrūkstamą gamybos procesą ir nenutrūkstamą įmonės veiklą.
Laikotarpis, per kurį grynaisiais pinigais išmokėtas kapitalas grįžta savininkui ta pačia forma, vadinamas apyvartinių lėšų apyvartos laiku.
|
Įmonės apyvartinio kapitalo struktūros išmanymas ir analizė yra labai daug didelę reikšmę, nes jis tam tikru mastu apibūdina finansinę būklę konkrečiu įmonės veiklos momentu. Pavyzdžiui, per didelis gautinų sumų, gatavų prekių sandėlyje, nebaigtų darbų dalies padidėjimas rodo pablogėjimą. finansinė būklėįmonių. Gautinos sumos apibūdina lėšų nukreipimą iš apyvartos šios įmonės o skolininkai juos naudoja savo apyvartoje. Nebaigtos gamybos ir pagamintos produkcijos dalies padidėjimas sandėlyje rodo apyvartinių lėšų nukreipimą iš apyvartos, pardavimo apimčių, taigi ir pelno, sumažėjimą. Visa tai rodo, kad apyvartinis kapitalas įmonėje turi būti valdomas siekiant optimizuoti jos struktūrą ir didinti apyvartą.
Norint ištirti apyvartinio kapitalo sudėtį ir struktūrą, jie klasifikuojami pagal šiuos kriterijus:
Apyvartos sferos,
Normavimo apimtis,
Finansavimo šaltiniai,
Likvidumo greičiai
Pagal apyvartos sritis Apyvartinis kapitalas skirstomas į apyvartinį gamybinį turtą (gamybos sferą) ir apyvartinius fondus (apyvartos sferą). (3.11 pav.)
Gamybos etape ištekliai veikia kaip apyvartinis turtas, įskaitant atsargas, nebaigtą gamybą ir atidėtas išlaidas.
Gamybiniai rezervai- tai darbo objektai ir darbo priemonės, kurių tarnavimo laikas ne ilgesnis kaip metai, paruošti paleisti į gamybos procesą. Tai žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, superkami pusgaminiai ir komponentai; kuro; energija, konteineris; įrankiai ir kiti menkaverčiai bei nešiojami daiktai. Pramoniniai rezervai skirti užtikrinti nenutrūkstamą įmonės darbą tarp gretimų pristatymų.
Nebaigta gamyba ir savos gamybos pusgaminiai- tai darbo objektai, patekę į gamybos procesą: medžiagos, dalys, mazgai ir gaminiai (apdorojami ar surenkami), taip pat savadarbiai pusgaminiai, visiškai sukomplektuoti tuose pačiuose įmonės cechuose. ir atsižvelgiant į. tolesnis perdirbimas kituose tos pačios įmonės cechuose pagal priimtą gamybos technologiją.
Būsimos išlaidos- tai nematerialūs gamybinio turto elementai, įskaitant naujų produktų paruošimo ir kūrimo išlaidas tam tikru laikotarpiu, tačiau yra įtraukiami į būsimo laikotarpio gamybos sąnaudas (pavyzdžiui, naujos gamybos technologijos projektavimo ir tobulinimo išlaidos produktų rūšys, prenumerata periodiniai leidiniai ir tt)
Apyvartinis turtas judant yra susietas su apyvartiniais fondais.
Tiražiniai fondai aptarnauti prekių apyvartos procesą. Jie nedalyvauja vertės formavime, bet yra jos nešėjai. Į apyvartos lėšas įeina:
Pagaminta produkcija sandėliuose;
Prekės gabenamos (gabenamos prekės);
Lėšos atsiskaitant su produktų vartotojais (ypač gautinos sumos);
Trumpalaikės finansinės investicijos (pvz vertybiniai popieriai);
Grynieji pinigai įmonės kasoje ir banko sąskaitose.
Priklausomai nuo kontrolės, planavimo ir valdymo praktikos Apyvartinis kapitalas skirstomas į standartizuotas ir nestandartizuotas. Normavimas – tai ekonomiškai pagrįstų (planinių) atsargų ir normaliai įmonės veiklai reikalingų apyvartinių lėšų elementų standartų nustatymas. Standartinis apyvartinis kapitalas apima visą einamąjį gamybos turtą ir gatavą produkciją.
Nestandartizuotas apyvartinis kapitalas apima visas apyvartines lėšas, išskyrus gatavą produkciją įmonės sandėliuose.
Šių apyvartinio kapitalo komponentų standartizavimo trūkumas neatmeta būtinybės juos analizuoti ir kontroliuoti.
3.11 pav. Apyvartinių lėšų sudėtis ir struktūra
Priklausomai formavimosi šaltiniai apyvartinės lėšos jos skirstomos į: nuosavas, skolintas ir pritrauktas lėšas
Nuosavos lėšosįmonės – formuojamos įmonės nuosavo kapitalo – įstatinio ir rezervinio kapitalo bei pelno, likusio įmonės žinioje, sumokėjus mokesčius, lėšomis. Gamybos poreikių finansavimas einamosioms išlaidoms minimaliu kiekiu, kaip taisyklė, yra finansuojamas iš savo apyvartinių lėšų. Nuosavų apyvartinių lėšų lygio didinimas pirmiausia finansuojamas iš nuosavų išteklių.
Laikinas papildomas apyvartinių lėšų poreikis padengiamas skolintų pinigų. Jie formuojami iš banko paskolų ir paskolų.
Įtrauktos lėšos susidaro dėl įmonės mokėtinų sąskaitų (skolos darbo užmokesčiui darbuotojams, skolos biudžetui tiekėjams, taip pat lėšų tikslinį finansavimą prieš naudojant juos pagal paskirtį.).
Pagal likvidumo laipsnį Apyvartinis kapitalas skirstomas į:
- pats skystiausias(pinigai įmonės sąskaitose, kasoje ir trumpalaikės finansinės investicijos);
- greitai parduodamas turtas(sąskaitos už prekes, kurių mokėjimo terminas trumpesnis nei 12 mėnesių, įsiskolinimai biudžetui ir kitiems skolininkams);
- lėtai parduodamas turtas(sąskaitos už prekes, kurių mokėjimo terminas ilgesnis nei 12 mėn., gamybinės žaliavų, medžiagų, kuro atsargos ir kt.).
Šis skirstymas nėra pastovus ir priklauso nuo konkrečios situacijos Šis momentasįmonėje. Gali susidaryti situacija, kad perteklinių medžiagų, žaliavų atsargos , degalai bus parduodami dar negavus trumpalaikių vartotojų gautinų sumų ir kt.
Apyvartinių lėšų panaudojimo rodikliai
Apyvartinių lėšų suma turi būti minimali. IN šiuolaikinėmis sąlygomis ypač svarbu teisingai nustatyti apyvartinių lėšų poreikį.
Apyvartinių lėšų poreikis priklauso nuo žaliavų ir tiekimo kainų, jų tiekimo sąlygų, bendrų rinkos sąlygų, įmonės gamybos programos ir kt. Todėl apyvartinių lėšų dydis turi būti periodiškai koreguojamas atsižvelgiant į šių veiksnių pokyčius.
Pažvelkime į du tiekimo organizavimo įmonėje pavyzdžius:
1 variantas: Pristatymas atliekamas kartą per 30 dienų. Įsigytos partijos dydis yra 1000 rublių. Pardavimo apimtis 2000 rub.
3.12 pav. 1 parinktis: atsargų ir pajamų dinamika
Vidutinė šio laikotarpio atsargų kaina yra 500 rublių.
3.13 pav. Atsargų dinamika.
2 variantas. Pristatymai vykdomi kartą per 30 dienų. Įsigytos partijos dydis yra 500 rublių. Pardavimo apimtis 2000 rub.
3.14 pav. 2 parinktis: atsargų ir pajamų dinamika
Vidutinė laikotarpio atsargų kaina yra 250 rublių.
3.15 pav. Atsargų dinamika
Kaip matome, norint pasiekti vienodą pardavimo apimtį, apyvartinių lėšų dydis gali skirtis priklausomai nuo pristatymų dažnumo ir dydžio.
Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumą apibūdina pagrindinis bendrasis rodiklis – apyvartinių lėšų apyvarta.
Apyvartinių lėšų apyvarta – tai greitis, kuriuo įmonės apyvartinės lėšos pereina per visą apyvartos ciklą – nuo išteklių įsigijimo ir jų įtraukimo į gamybos procesą iki produkcijos pardavimo ir lėšų už juos gavimo iš klientų ir pirkėjų (1 pav.). 3.15).
3.16 pav. Apyvartinių lėšų apyvartos struktūra
Apyvartinių lėšų apyvarta skirtingose įmonėse yra nevienoda ir priklauso nuo jų pramonės šakos, o vienos šakos viduje - nuo gamybinės logistikos organizavimo, apyvartinių lėšų išdėstymo ir kitų veiksnių.
Pagrindiniai apyvartinių lėšų apyvartos efektyvumo rodikliai yra šie:
Apyvartinio kapitalo apyvartos koeficientas,
Vieno apsisukimo trukmė dienomis
Apyvartinio kapitalo panaudojimo koeficientas.
Apyvartinių lėšų apyvartumo koeficientas (Kob) parodo apyvartinių lėšų apyvartų skaičių per tam tikrą laikotarpį, apibūdina jų panaudojimo intensyvumą ir kartu parodo parduotos produkcijos apimtį 1 ilgalaikio turto rubliui.
Apyvartinių lėšų apyvartos koeficientas nustatomas pagal parduotos produkcijos kiekio pinigine išraiška ir vidutinio metinio apyvartinių lėšų likučio santykis.
kur Pr – pajamos, pajamos, parduotos produkcijos kiekis, pinigine išraiška;
– trumpalaikis turtas, vidutinis metinis apyvartinių lėšų likutis.
Kaip daugiau revoliucijų pasidaryti apyvartinių lėšų, tuo geriau jos panaudojamos – pagaminama daugiau produktų.
Padidėjęs apyvartos skaičius padidina gamybos apimtį, tenkančią 1 rubliui apyvartinių lėšų, arba tai, kad tokiai pačiai gamybos apimčiai reikia išleisti mažesnę apyvartinių lėšų sumą.
Apyvartinių lėšų panaudojimo koeficientas (Ku) – atvirkštinis apyvartos koeficiento rodiklis, parodo, kiek apyvartinių lėšų išleidžiama 1 rubliui. parduota produkcija/
(3.77)
Kaip mažesnis koeficientas, kuo efektyviau įmonėje panaudojamos apyvartinės lėšos, gerėja jos finansinė padėtis.
Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo vertinimo kriterijus yra apyvartos laikotarpio trukmė.
Apyvartinių lėšų apyvartos trukmė apibrėžiama kaip kalendorinių dienų skaičiaus planavimo laikotarpiu (metai, ketvirtis, mėnuo) ir apyvartos koeficiento santykis.
(3.78)
kur – laikotarpio kalendorinių dienų skaičius (360 dienų - metai, 90 dienų - ketvirtis, 30 dienų - mėnuo).
Vieno apsisukimo trukmė dienomis (Tob) leidžia spręsti, kiek laiko reikia apyvartinėms lėšoms pereiti visus cirkuliacijos etapus (padaryti visą apsisukimą),
Kuo trumpesnė apyvartinių lėšų apyvartos trukmė arba kuo daugiau grandinių jie atlieka su ta pačia gamybos apimtimi, tuo mažiau reikia apyvartinių lėšų ir kuo greičiau apyvartinės lėšos užbaigia grandinę, tuo efektyviau jos panaudojamos.
Kuo ilgesnis apyvartinių lėšų apyvartos laikotarpis, tuo mažiau efektyviai jie dirba. Tokiu atveju papildomos lėšos yra nukreipiamos apyvartinėms lėšoms papildyti, t.y. Į apyvartą įvedamos papildomos lėšos. Priešingai, spartėjant apyvartai atsilaisvina lėšos, kurias galima panaudoti kitiems įmonės tikslams.
Vieno apsisukimo trukmės sumažėjimas rodo, kad pagerėjo apyvartinių lėšų panaudojimas.
Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimo efektas išreiškiamas atleidimu (jų poreikio sumažėjimu) dėl jų panaudojimo tobulinimo.
Be šių rodiklių galima naudoti ir apyvartinių lėšų grąžos rodiklį, kuris apibrėžiamas kaip pelno iš produkcijos pardavimo santykis su vidutiniu metiniu apyvartinių lėšų likučiu.
Lėšų apyvartos pokyčiai atskleidžiami lyginant faktinius rodiklius su planuotais arba praėjusio laikotarpio rodikliais. Palyginus apyvartinių lėšų apyvartos rodiklius, išryškėja jos pagreitis arba lėtėjimas. Apyvartinių lėšų išleidimas dėl jų apyvartos pagreitėjimo gali būti absoliutus ir santykinis.
Absoliutus atleidimas įvyksta, jei faktiniai apyvartinių lėšų likučiai yra mažesni už praėjusio laikotarpio likučius, išlaikant arba viršijant nagrinėjamo laikotarpio pardavimų apimtis. Absoliutus apyvartinių lėšų išleidimas atspindi tiesioginį apyvartinių lėšų poreikio sumažėjimą.
Absoliutus apyvartinių lėšų išleidimas nustatomas pagal formulę:
(3.79)
kur Pr 0 ir Pr 1 – bazinės (planinės) ir faktinės parduotos produkcijos apimtys;
Kt 0 ir Kt 1 – pagrindiniai (planiniai) ir faktiniai apyvartos rodikliai.
Santykinis išleidimas įvyksta, jei produktų pardavimo augimo tempas viršija apyvartinio kapitalo likučių augimo tempą.
Santykinis išleidimas gali įvykti ir nesant absoliutaus apyvartinio kapitalo išlaisvinimo.
(3.80)
kur S CA – taupymas, santykinis apyvartinių lėšų taupymas.
Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo didinimas užtikrinamas spartinant jų apyvartą visuose apyvartos etapuose.
Parengiamajame etape tai geras tiekimo organizavimas (pasiekiamas atrinkus tiekėjus, nusistovėjusį transportą, nustačius aiškias sutartines pristatymo sąlygas ir užtikrinant jų įgyvendinimą) ir aiškus sandėlio veiklos organizavimas.
Gamybos etape apyvartinių lėšų nebaigtos gamybos laiko mažinimas pasiekiamas tobulinant naudojamas technologijas, gerinant ilgalaikio turto (pirmiausia aktyviosios dalies) naudojimą, tobulinant gamybos organizavimą.
Apyvartos srityje apyvartinio kapitalo investicijų sumažėjimas pasiekiamas racionaliai organizuojant gatavų gaminių pardavimą, laiku sutvarkius dokumentus ir paspartinus jos judėjimą, naudojant progresines mokėjimo formas, laikantis sutartinių ir mokėjimo drausmė.
Efektyvus apyvartinių lėšų panaudojimas vaidina didelį vaidmenį užtikrinant normalią įmonės veiklą ir didinant gamybos pelningumo lygį.
Įšaldžius dalį lėšų rezervuose ir gatavos produkcijos, susidaro pirminis finansavimo poreikis, o vartotojams laiku atsiskaitant už produkciją, vėluojama kompensuoti išlaidas tiekėjams, t.y. atsiranda papildomas lėšų poreikis. Tuo pat metu atidėtieji mokėjimai išteklių tiekėjams, valstybei ir kt. yra palankūs įmonei, nes yra paties gamybos ciklo sukuriamas finansavimo šaltinis.
Taigi svarbus apyvartinių lėšų valdymo elementas yra apyvartinių lėšų normavimas
Apyvartinių lėšų panaudojimo gerinimo ir apyvartos paspartinimo būdai
Tobulinant ekonominį mechanizmą, išteklių tausojimas laikomas lemiamu šaltiniu patenkinant augančius medžiagų, kuro ir elektros poreikius.
Norint pasiekti šiuos tikslus, būtina išspręsti daugybę problemų: racionalus ir ekonomiškas visų rūšių išteklių naudojimas, jų nuostolių mažinimas, greitas perėjimas prie išteklius tausojančių ir be atliekų technologijų, reikšmingas antrinių išteklių naudojimo tobulinimas. ir gamybos atliekos ir kt.
Ekonomiškas materialinių išteklių naudojimas yra svarbiausias intensyvinimo veiksnys. Taupydami medžiagas, kurą ir energiją, galite atlaisvinti išteklius ir padidinti gamybos apimtis.
Suteikti didelę reikšmę racionalus naudojimas materialinių išteklių, būtina numatyti keletą ekonominių priemonių, skatinančių efektyvų apyvartinių lėšų panaudojimą įmonėse.
Įmonėms suteikiama teisė naudoti gamybos, mokslo ir technologijų plėtros fondą apyvartinių lėšų standartui didinti, kurio dydis pirmiausia priklauso nuo faktiškai uždirbto pelno ar pajamų. Tai reiškia, kad apyvartinių lėšų padidėjimas tiesiogiai priklauso nuo įmonės finansinių rezultatų. Kita vertus, yra suinteresuota paspartinti apyvartinių lėšų apyvartą, nes išleistos lėšos lieka įmonės žinioje ir gali būti panaudotos, pavyzdžiui, įgyvendinimui finansuoti. nauja technologija ir taip toliau.
Kitas būdas paskatinti efektyvų apyvartinių lėšų panaudojimą – nustatyti maksimalų atsargų vienetų, tenkančių parduotų gaminių vienetui, standartą. Šio standarto sukūrimas suteikia galimybę banko įstaigoms, tiekimo institucijoms ir pačioms įmonėms, naudodamiesi paskola, turėti aiškų supratimą apie ekonomiškai pagrįstus, leistinus atsargų kiekius.
Rengiama maksimalaus atsargų kiekio planavimo tvarka, kuri buvo pagrindas kuriant naują trumpalaikio skolinimo įmonei mechanizmą. bendras planas trumpalaikės kredito investicijos į gamybą. Tai leidžia įmonėms savarankiškai manevruoti skolintomis lėšomis, viršijančiomis nustatytą lygį.
Išvardintos ekonominės priemonės, kuriomis siekiama padidinti apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumą ir pagreitinti jų apyvartą, yra skirtos įtraukti visus įmonės darbuotojus į rezervų medžiagų sąnaudoms mažinti paiešką.
Svarbiausias veiksnys išteklių taupymas reiškia galutinio produkto kokybės gerinimą. Taip pat yra didelių elektros energijos atsargų, nes daugelyje įmonių įranga nėra pakrauta visu pajėgumu.
Gamybos ciklo trukmės sumažinimas leidžia sumažinti nebaigto darbo apimtį.
Pagamintos produkcijos pardavimo etape apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumo didinimo rezervai slypi greitinant gatavų gaminių siuntimą ir atsiskaitymus tarp tiekėjų ir pirkėjų.
Darbo ištekliai
Įmonės darbo ištekliai- tai įvairių profesinių ir kvalifikacinių grupių darbuotojų, dirbančių įmonėje ir įtrauktų į jos darbo užmokestį, visuma. Į darbo užmokestį įtraukiami visi darbuotojai, samdomi darbui, susijusiam tiek su pagrindine, tiek su nepagrindine veikla.
Įmonės darbo ištekliai (personalas, personalas) yra pagrindinis kiekvienos įmonės išteklius, jo panaudojimo kokybė ir efektyvumas daugiausia lemia įmonės veiklos rezultatus ir konkurencingumą.
Skirtumas tarp darbo išteklių ir kitų įmonės išteklių yra tas, kad kiekvienas darbuotojas gali atsisakyti jam siūlomų sąlygų ir reikalauti pakeisti darbo sąlygas, persikvalifikuoti į kitas profesijas ir specialybes, o savo prašymu gali išeiti iš įmonės.
Pagrindinės įmonės personalo savybės
Personalas– įmonės personalas, įskaitant visus darbuotojus, taip pat dirbantys savininkai ir bendraturčiai.
Apyvartinis kapitalas- tai lėšų rinkinys, skirtas sukurti veikiančiam gamybos turtui ir apyvartiniams fondams, užtikrinantiems tęstinumą ekonominė veiklaįmonių.
Apyvartinių lėšų sudėtis ir klasifikacija
Apyvartiniai fondai– tai turtas įmonių kuris dėl savo ūkinės veiklos visiškai perkelia savo vertę gatavam produktui, vienkartiškai dalyvauja gamybos procesas, keičiasi arba praranda savo natūralią materialinę formą.
Veikiantis gamybinis turtas patenka į gamybą natūralia forma ir yra visiškai sunaudojama gamybos proceso metu. Jie visiškai perkelia savo išlaidas į sukurtą produktą.
Tiražiniai fondai susijęs su prekių apyvartos proceso aptarnavimu. Jie nedalyvauja vertės formavime, bet yra jos nešėjai. Pabaigus studijas gamybos ciklas, gatavos produkcijos gamyba ir jų pardavimas, apyvartinių lėšų kaina kompensuojama kaip dalis pajamų iš produktų pardavimo(darbai, paslaugos). Tai sukuria galimybę sistemingai atnaujinti gamybos procesą, kuris vykdomas nuolat cirkuliuojant įmonės lėšomis.
Apyvartinių lėšų struktūra- tai santykis tarp atskirų apyvartinio kapitalo elementų, išreikštas procentais. Įmonių apyvartinio kapitalo struktūrų skirtumą lemia daugelis veiksnių, ypač organizacijos veiklos ypatumai, verslo sąlygos, tiekimas ir pardavimas, tiekėjų ir vartotojų vieta, gamybos kaštų struktūra.
Darbo gamybos turtas apima:
darbo objektai (žaliavos, pagrindinės medžiagos ir perkami pusgaminiai, pagalbinės medžiagos, kuras, tara, atsarginės dalys ir kt.);
darbo priemones kurių tarnavimo laikas ne ilgesnis kaip vieneri metai arba kaina ne didesnė kaip 100 kartų (biudžetinėms organizacijoms - 50 kartų) minimalus dydis darbo užmokestis per mėnesį (mažos vertės nešiojami daiktai ir įrankiai);
nebaigta gamyba ir savadarbiai pusgaminiai (darbo reikmenys, patekę į gamybos procesą: medžiagos, dalys, komponentai ir gaminiai, kurie yra apdirbimo ar surinkimo procese, taip pat savadarbiai pusgaminiai, kurie nebuvo visiškai pagaminti baigti gaminti kai kuriuose įmonės cechuose ir toliau perdirbti kituose tos pačios įmonės cechuose);
Būsimos išlaidos(nematerialūs apyvartinio kapitalo elementai, įskaitant naujų gaminių, pagamintų per tam tikrą laikotarpį, bet priskiriamų ateities laikotarpio produktams, paruošimo ir kūrimo išlaidas; pavyzdžiui, naujo tipo produktų technologijų projektavimo ir tobulinimo išlaidas gaminiai, įrangai pertvarkyti).
Tiražiniai fondai
Tiražiniai fondai- apyvartos sferoje veikiantys įmonių fondai; neatskiriama apyvartinių lėšų dalis.
Į apyvartos lėšas įeina:
įmonės lėšos, investuotos į gatavos produkcijos atsargas, išsiųstas, bet neapmokėtas prekes;
lėšos atsiskaitymuose;
grynieji pinigai kasoje ir sąskaitose.
Gamyboje naudojamų apyvartinių lėšų kiekį daugiausia lemia produkcijos gamybos gamybos ciklų trukmė, technologijų išsivystymo lygis, technologijos tobulumas ir darbo organizavimas. Apyvartinių laikmenų kiekis daugiausia priklauso nuo produkcijos pardavimo sąlygų ir tiekimo bei rinkodaros sistemos organizavimo lygio.
Apyvartinis kapitalas yra mobilesnė dalis turto.
Kiekviename Apyvartinių lėšų apyvarta vyksta trimis etapais: piniginiai, gamybiniai ir prekiniai.
Siekiant užtikrinti sklandų procesą, įmonė formuojasi inventoriai apyvartinis kapitalas arba materialinis turtas, laukiantis tolesnės gamybos ar asmeninio vartojimo. Atsargos yra mažiausiai likvidžioji dalis tarp trumpalaikio turto straipsnių. Atsargoms įvertinti naudojami šie metodai: gamybos sąnaudas kiekvienas įsigytų prekių vienetas; pagal vidutines išlaidas, visų pirma pagal svertinį vidurkį, slenkantį vidurkį; pirmųjų pirkinių kaina; naujausių pirkinių kaina. Apyvartinių lėšų, kaip atsargų, apskaitos vienetas yra partija, vienalytė grupė ir prekės numeris.
Pagal paskirtį atsargos skirstomos į gamybinę ir prekinę. Priklausomai nuo naudojimo funkcijų, atsargos gali būti einamosios, parengiamosios, draudimo ar garantinės, sezoninės ir perkeliamos.
Saugos atsargos- išteklių rezervas, skirtas nenutrūkstamam produkcijos tiekimui ir vartojimui, kai tiekimas sumažėja, palyginti su teikiamais.
Dabartinės atsargos- žaliavų, medžiagų ir išteklių atsargos esamiems įmonės poreikiams tenkinti.
Parengiamieji reikmenys- Jei žaliavos turi būti perdirbamos, reikalingos nuo ciklo priklausančios atsargos.
Perkeliamos atsargos- dalis nepanaudotų einamųjų atsargų, kurios perkeliamos į kitą laikotarpį.
Apyvartinis kapitalas yra vienu metu visuose etapuose ir visose gamybos formose, o tai užtikrina jos tęstinumą ir nenutrūkstamą įmonės veiklą. Ritmas, nuoseklumas ir aukštas našumas labai priklauso nuo to optimalūs apyvartinių lėšų kiekiai(dirbantis gamybinis turtas ir apyvartos fondai). Todėl didelę reikšmę turi apyvartinių lėšų normavimo procesas, susijęs su dabartiniu įmonės finansiniu planavimu. Apyvartinių lėšų normavimas yra racionalaus įmonės ūkinio turto naudojimo pagrindas. Jį sudaro pagrįstų normų ir standartų kūrimas jų išlaidoms, reikalingoms nuolatiniam kūrimui minimalios atsargos, ir sklandžiai įmonės veiklai.
Apyvartinio kapitalo standartas nustato minimalią numatomą sumą, kurios nuolat reikia įmonės veiklai. Neužpildžius apyvartinių lėšų standarto, dėl gamybos ir produkcijos pardavimo pertrūkių gali sumažėti gamyba ir neįvykdyti gamybos programos.
Standartizuotas apyvartinis kapitalas- įmonės planuojamų atsargų, nebaigtos gamybos ir gatavų gaminių likučių sandėliuose dydis. Apyvartinio kapitalo normatyvas – laikas (dienos), per kurį OBS yra gamybinėse atsargose. Jį sudaro šios atsargos: transporto, parengiamosios, einamosios, draudimo ir technologinės. Apyvartinių lėšų standartas – tai minimali apyvartinių lėšų suma, įskaitant grynuosius pinigus, reikalinga įmonei ar firmai perkeliamoms atsargoms sukurti ar palaikyti ir darbų tęstinumui užtikrinti.
Apyvartinių lėšų formavimo šaltiniai gali būti pelnas, paskolos (bankinės ir komercinės, t.y. atidėtas mokėjimas), įstatinis kapitalas, pajiniai įnašai, biudžeto lėšos, perskirstomi ištekliai (draudimas, vertikalios valdymo struktūros), mokėtinos sąskaitos ir kt.
Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumas turi įtakos įmonės finansiniams rezultatams. Ją analizuojant naudojami šie rodikliai: nuosavų apyvartinių lėšų prieinamumas, nuosavų ir skolintų išteklių santykis, įmonės mokumas, likvidumas, apyvartinių lėšų apyvarta ir kt. Apyvartinių lėšų apyvarta suprantama kaip trukmė. nuoseklaus lėšų perėjimo per atskirus gamybos ir apyvartos etapus.
Išskiriami šie apyvartinių lėšų apyvartos rodikliai:
apyvartos koeficientas;
vieno apsisukimo trukmė;
apyvartinių lėšų apkrovos koeficientas.
Lėšų apyvartumo koeficientas(apyvartos greitis) apibūdina produkcijos pardavimo pajamų dydį vidutine apyvartinių lėšų kaina. Vieno apsisukimo trukmė dienomis yra lygus analizuojamo laikotarpio dienų skaičiaus (30, 90, 360) dalijimui iš apyvartinių lėšų apyvartos. Apyvartos kurso atvirkštinė vertė parodo apyvartinių lėšų sumą, pavestą už 1 rublį. pajamų iš produktų pardavimo. Šis koeficientas apibūdina apyvartoje esančių lėšų panaudojimo laipsnį ir vadinamas apyvartinių lėšų apkrovos koeficientas. Kuo mažesnis apyvartinių lėšų apkrovos koeficientas, tuo efektyviau panaudojamos apyvartinės lėšos.
Pagrindinis įmonės turto, įskaitant apyvartinį kapitalą, valdymo tikslas – maksimizuoti pelną iš investuoto kapitalo, kartu užtikrinant stabilų ir pakankamą įmonės mokumą. Siekiant užtikrinti tvarų mokumą, įmonės sąskaitoje visada turi būti tam tikra pinigų suma, kuri faktiškai išimama iš apyvartos einamiesiems mokėjimams. Dalis lėšų turėtų būti dedama kaip labai likvidus turtas. Svarbus uždavinys valdant įmonės apyvartinį kapitalą yra užtikrinti optimalią mokumo ir pelningumo pusiausvyrą išlaikant atitinkamą trumpalaikio turto dydį ir struktūrą. Taip pat būtina išlaikyti optimalų nuosavų ir skolintų apyvartinių lėšų santykį, nes nuo to tiesiogiai priklauso įmonės finansinis stabilumas ir savarankiškumas bei galimybė gauti naujų paskolų.
Apyvartinių lėšų apyvartos analizė (organizacijos verslo veiklos analizė)
Apyvartinis kapitalas- tai yra organizacijų avansuojamos lėšos gamybos ir apyvartos proceso tęstinumui palaikyti ir į jas grąžinamos organizacijose kaip dalį pajamų, gautų pardavus produktus ta pačia pinigine forma, su kuria jie pradėjo savo judėjimą.
Apyvartinių lėšų panaudojimo efektyvumui įvertinti naudojami apyvartinių lėšų apyvartos rodikliai. Pagrindiniai iš jų yra šie:
vidutinė vieno apsisukimo trukmė dienomis;
apyvartinių lėšų per tam tikrą laikotarpį (metus, pusmetį, ketvirtį) atliktų apyvartų skaičius (skaičius), kitu atveju - apyvartos koeficientas;
įdarbintų apyvartinių lėšų suma, tenkanti 1 parduotos produkcijos rubliui (apyvartinių lėšų apkrovos koeficientas).
Jei apyvartinis kapitalas pereina visus apyvartos etapus, pavyzdžiui, per 50 dienų, tai pirmasis apyvartos rodiklis (vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis) bus 50 dienų. Šis rodiklis apytiksliai apibūdina vidutinį laiką, kuris praeina nuo medžiagų įsigijimo iki gaminių iš šių medžiagų pardavimo momento. Šį rodiklį galima nustatyti pagal šią formulę:
P – vidutinė vieno apsisukimo trukmė dienomis;
SO - vidutinis apyvartinių lėšų likutis ataskaitiniu laikotarpiu;
P - šio laikotarpio produkcijos pardavimas (atėmus pridėtinės vertės ir akcizo mokesčius);
B - ataskaitinio laikotarpio dienų skaičius (per metus - 360, per ketvirtį - 90, per mėnesį - 30).
Taigi vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis apskaičiuojama kaip vidutinio apyvartinių lėšų likučio ir vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos santykis.
Vidutinė vienos apyvartos trukmė dienomis gali būti skaičiuojama ir kitaip, kaip ataskaitinio laikotarpio kalendorinių dienų skaičiaus ir apyvartinių lėšų per šį laikotarpį atliktų apyvartų santykis, t.y. pagal formulę: P = V/CHO, kur CHO – apyvartinių apyvartų skaičius per ataskaitinį laikotarpį.
Antras apyvartos rodiklis- apyvartinių lėšų per ataskaitinį laikotarpį atliktų apyvartų skaičius (apyvartos koeficientas) - taip pat galima gauti dviem būdais:
kaip produkcijos pardavimo atėmus pridėtinės vertės ir akcizo mokesčius santykis su vidutiniu apyvartinių lėšų likučiu, t.y. pagal formulę: NOR = R/SO;
kaip ataskaitinio laikotarpio dienų skaičiaus ir vidutinės vieno apsisukimo trukmės dienos santykis, t.y. pagal formulę: NOR = W/P .
Trečiasis apyvartos rodiklis (panaudotų apyvartinių lėšų kiekis 1 rubliui parduotos produkcijos arba kitaip - apyvartinių lėšų apkrovos koeficientas) nustatomas vienu būdu kaip vidutinio apyvartinių lėšų likučio ir produkcijos pardavimo apyvartos per metus. duotas laikotarpis, t.y. pagal formulę: CO/R.
Šis skaičius išreiškiamas kapeikomis. Tai leidžia suprasti, kiek kapeikų apyvartinių lėšų išleidžiama, norint gauti kiekvieną rublį pajamų iš produktų pardavimo.
Dažniausias yra pirmasis apyvartos rodiklis, t.y. vidutinė vieno apsisukimo trukmė dienomis.
Dažniausiai apyvarta skaičiuojama per metus.
Analizės metu faktinė apyvarta lyginama su praėjusio ataskaitinio laikotarpio apyvarta, o tų trumpalaikio turto rūšių, kurioms organizacija nustato standartus – taip pat su planuojama apyvarta. Šio palyginimo rezultate nustatomas apyvartos pagreitėjimo arba lėtėjimo dydis.
Pradiniai analizės duomenys pateikti šioje lentelėje:
|
Apyvarta (dienomis) |
Už praėjusius metus |
Už ataskaitinius metus |
Pagreičio (-) lėtėjimas (+) dienomis |
|||
|
Pagal planą |
Faktiškai |
Prieš planą |
Palyginti su ankstesniais metais |
|||
|
Standartizuotas apyvartinis kapitalas Nestandartizuotas apyvartinis kapitalas Visos apyvartinės lėšos | ||||||
Nagrinėjamoje organizacijoje apyvarta sulėtėjo – tiek standartizuoto, tiek nestandartinio apyvartinio kapitalo. Tai rodo apyvartinių lėšų panaudojimo pablogėjimą.
Sulėtėjus apyvartinių lėšų apyvartai, atsiranda papildomas jų pritraukimas (įtraukimas) į apyvartą, o jam įsibėgėjus – apyvartinės lėšos išleidžiamos iš apyvartos. Apyvartinio kapitalo, išleisto dėl apyvartos pagreitėjimo arba papildomai pritraukto dėl jos sulėtėjimo, kiekis nustatomas kaip dienų, kuriomis apyvarta pagreitėjo arba sulėtėjo dėl faktinės vienos dienos pardavimų apyvartos, skaičiaus sandauga.
Spartėjančios apyvartos ekonominis efektas yra tas, kad organizacija gali pagaminti daugiau produktų, turėdama tą patį apyvartinių lėšų kiekį, arba pagaminti tą patį produktų kiekį, turėdama mažesnį apyvartinių lėšų kiekį.
Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas pasiekiamas diegiant naują įrangą, pažangius technologinius procesus, mechanizuojant ir automatizuojant gamybą į gamybą. Šios priemonės padeda sutrumpinti gamybos ciklo trukmę, taip pat padidinti gamybos ir produkcijos pardavimo apimtis.
Be to, norint paspartinti apyvartą, svarbu: racionalus logistikos ir gatavos produkcijos pardavimo organizavimas, produkcijos gamybos ir pardavimo sąnaudų taupymas, negrynaisiais atsiskaitymo už produkciją formų, padedančių pagreitinti, naudojimas. mokėjimai ir kt.
Tiesiogiai analizuojant dabartinę organizacijos veiklą, galima išskirti šiuos apyvartinių lėšų apyvartos paspartinimo rezervus, kuriuos sudaro:
atsargų perteklius: 608 tūkstančiai rublių;
prekės, išsiųstos, bet laiku nesumokėtos pirkėjų: 56 tūkst.
prekės, saugomos iš pirkėjų: 7 tūkstančiai rublių;
apyvartinių lėšų imobilizavimas: 124 tūkst.
Bendros atsargos: 795 tūkstančiai rublių.
Kaip jau nustatėme, vienos dienos pardavimų apyvarta šioje organizacijoje yra 64,1 tūkst. Taigi, organizacija turi galimybę paspartinti apyvartinių lėšų apyvartą 795: 64,1 = 12,4 dienos.
Norint ištirti lėšų apyvartos tempo kitimo priežastis, be nagrinėjamų bendros apyvartos rodiklių, patartina apskaičiuoti ir privačios apyvartos rodiklius. Jie nurodo tam tikros rūšys trumpalaikį turtą ir susidaryti vaizdą apie laiką, kurį apyvartinės lėšos praleidžia įvairiuose jų apyvartos etapuose. Šie rodikliai skaičiuojami taip pat kaip ir atsargos dienomis, tačiau vietoj likučio (atsargų) tam tikrą dieną čia imamas vidutinis tam tikros rūšies trumpalaikio turto likutis.
Privati apyvarta parodo, kiek dienų vidutiniškai lieka apyvartinių lėšų tam tikrame apyvartos etape. Pavyzdžiui, jei privati žaliavų ir pagrindinių medžiagų apyvarta yra 10 dienų, tai reiškia, kad nuo medžiagų atgabenimo į organizacijos sandėlį iki panaudojimo gamyboje praeina vidutiniškai 10 dienų.
Susumavus privačios apyvartos rodiklius bendro apyvartos rodiklio negausime, nes privačios apyvartos rodikliams nustatyti imami skirtingi vardikliai (apyvartos). Ryšys tarp privačios ir bendrosios apyvartos rodiklių gali būti išreikštas bendrosios apyvartos terminais. Šie rodikliai leidžia nustatyti, kokią įtaką bendram apyvartos rodikliui turi atskirų apyvartinių lėšų rūšių apyvarta. Bendros apyvartos dedamosios apibrėžiamos kaip tam tikros rūšies apyvartinių lėšų (turto) vidutinio likučio ir vienos dienos produkcijos pardavimo apyvartos santykis. Pavyzdžiui, visos žaliavų ir pagrindinių medžiagų apyvartos terminas yra lygus:
Vidutinis žaliavų ir pagrindinių medžiagų balansas dalijamas iš parduotų produktų apyvartos (atėmus pridėtinės vertės ir akcizų mokesčius).
Jei šis rodiklis yra, pavyzdžiui, 8 dienos, tai reiškia, kad bendra apyvarta dėl žaliavų ir pagrindinių medžiagų sudaro 8 dienas. Susumavus visas bendros apyvartos dedamąsias, rezultatas bus visų apyvartinių lėšų bendros apyvartos dienomis rodiklis.
Be aptartų, skaičiuojami ir kiti apyvartos rodikliai. Taigi analitinėje praktikoje naudojamas atsargų apyvartos rodiklis. Atsargų apyvartų skaičius per tam tikrą laikotarpį apskaičiuojamas pagal šią formulę:
Pajamos iš produktų pardavimo, darbai ir paslaugos (mažiau pridėtinės vertės mokestis Ir akcizų) padalytas iš vidutinės vertės, esančios balanso antrosios turto dalies straipsnyje „Atsargos“.
Atsargų apyvartos pagreitėjimas rodo atsargų valdymo efektyvumo didėjimą, o atsargų apyvartos sulėtėjimas – jų kaupimąsi per dideliais kiekiais, neefektyvų atsargų valdymą. Taip pat nustatomi rodikliai, atspindintys kapitalo apyvartą, tai yra, organizacijos turto formavimo šaltinius. Taigi, pavyzdžiui, akcinio kapitalo apyvarta apskaičiuojama pagal šią formulę:
Metų produktų pardavimo apyvarta (atėmus pridėtinės vertės ir akcizo mokesčius) dalijama iš vidutinių metinių nuosavo kapitalo sąnaudų.
Ši formulė išreiškia nuosavo kapitalo (įstatinio, papildomo, rezervinio kapitalo ir kt.) panaudojimo efektyvumą. Tai leidžia suprasti, kiek apyvartų per metus atlieka pačios organizacijos veiklos šaltiniai.
Investuoto kapitalo apyvarta – tai metų produkcijos pardavimo apyvarta (atėmus pridėtinės vertės ir akcizo mokesčius), padalyta iš vidutinės metinės nuosavo kapitalo ir ilgalaikių įsipareigojimų kainos.
Šis rodiklis apibūdina lėšų, investuotų į organizacijos plėtrą, panaudojimo efektyvumą. Tai atspindi visų ilgalaikių šaltinių apsisukimų skaičių per metus.
Analizuojant finansinę būklę ir apyvartinių lėšų panaudojimą, būtina išsiaiškinti, iš kokių šaltinių kompensuojami įmonės finansiniai sunkumai. Jei turtas yra padengtas stabiliais lėšų šaltiniais, tada organizacijos finansinė būklė bus stabili ne tik tam tikrą atskaitomybės dieną, bet ir artimiausioje ateityje. Tvariais šaltiniais turėtų būti laikomas pakankamas nuosavas apyvartinis kapitalas, nemažėjantys perkeliamos skolos tiekėjams likučiai pagal priimtus mokėjimo dokumentus, kurių mokėjimo terminai nepasiekė, nuolat perkeliama skola iš mokėjimų į biudžetą, ne -mažėjanti kitų mokėtinų sąskaitų dalis, nepanaudoti tikslinės paskirties lėšų likučiai (kaupimo lėšos ir vartojimas, taip pat socialine sfera), nepanaudoti tikslinio finansavimo likučiai ir kt.
Jei organizacijos finansiniai proveržiai yra padengti nestabiliais lėšų šaltiniais, ataskaitų sudarymo dieną ji yra moki ir gali net turėti laisvų lėšų banko sąskaitose, tačiau artimiausiu metu susidurs su finansiniais sunkumais. Prie netvarių šaltinių priskiriami apyvartinio kapitalo šaltiniai, kurie yra prieinami 1-ą laikotarpio dieną (balanso datą), bet nėra šio laikotarpio dienomis: nepagrįstos skolos atlyginimams, įmokos į nebiudžetinius fondus (virš tam tikrų tvarių verčių). , neužtikrinta skola bankams už paskolas už inventorizacijos prekes, skola tiekėjams už priimtus mokėjimo dokumentus, kurių mokėjimo terminai neatvyko, viršijančios sumas, priskirtas prie tvarių šaltinių, taip pat skola tiekėjams už neaprašytas prekes, skola už mokėjimai į biudžetą, viršijantys sumas, priskiriamas tvariems lėšų šaltiniams.
Būtina atlikti galutinį finansinių proveržių (t. y. nepagrįstų lėšų išleidimų) ir šių proveržių padengimo šaltinių apskaičiavimą.
Analizė baigiasi Bendras įvertinimas organizacijos finansinę būklę ir parengti veiksmų planą telkti rezervus apyvartinių lėšų apyvartai spartinti ir likvidumui didinti bei organizacijos mokumui stiprinti. Pirmiausia reikia įvertinti organizacijos aprūpinimą savo apyvartinėmis lėšomis, jų saugumą ir panaudojimą pagal paskirtį. Tada vertinamas finansinės drausmės laikymasis, organizacijos mokumas ir likvidumas, taip pat banko paskolų ir paskolų iš kitų organizacijų visapusiškumas ir saugumas. Numatomos priemonės efektyvesniam tiek nuosavo, tiek skolinto kapitalo panaudojimui.
Analizuojama organizacija turi rezervą apyvartinių lėšų apyvartai paspartinti 12,4 dienos (šis rezervas pažymėtas šioje pastraipoje). Šiam rezervui sutelkti būtina pašalinti priežastis, lėmusias žaliavų, pagrindinių medžiagų, atsarginių dalių, kitų atsargų ir nebaigtų darbų perteklinių atsargų kaupimąsi.
Be to, būtina užtikrinti kryptingą apyvartinių lėšų panaudojimą, užkertant kelią jų imobilizavimui. Galiausiai, apyvartinių lėšų apyvartą paspartins ir pirkėjų įmokų gavimas už laiku neapmokėtas jiems išsiųstas prekes, taip pat pirkėjų dėl atsisakymo atsiskaityti saugomų prekių pardavimas.
Visa tai padės sustiprinti analizuojamos organizacijos finansinę būklę.
Apyvartinių lėšų prieinamumo ir panaudojimo rodikliai
Apyvartinis kapitalas sunaudojamas per vieną gamybos ciklą, materialiai patenka į produktą ir visiškai perduoda jam savo vertę.
Prieinamumas apyvartinis kapitalas skaičiuojamas ir konkrečiai datai, ir laikotarpio vidurkiui.
Apyvartinių lėšų judėjimo rodikliai apibūdina jo pokyčius per metus – papildymą ir disponavimą.
Apyvartinio kapitalo apyvartumo koeficientas
Tai per tam tikrą laikotarpį parduotų gaminių savikainos santykis su vidutiniu apyvartinių lėšų likučiu per tą patį laikotarpį:
Į apyvartą= Parduotų produktų savikaina per laikotarpį / Vidutinis laikotarpio apyvartinių lėšų likutis
Apyvartumo koeficientas parodo, kiek kartų per nagrinėjamą laikotarpį buvo apverstas vidutinis apyvartinių lėšų likutis. Ekonominiu turiniu prilygsta kapitalo produktyvumo rodikliui.
Vidutinis apyvartos laikas
Nustatomas pagal apyvartos koeficientą ir analizuojamą laikotarpį
Vidutinė vieno apsisukimo trukmė= Matavimo laikotarpio, kuriam nustatomas rodiklis, trukmė / Apyvartinių lėšų apyvartos koeficientas
Apyvartinio kapitalo konsolidavimo koeficientas
Vertė yra atvirkščiai proporcinga apyvartos santykiui:
Prie tvirtinimo= 1 / Į apyvartą
Konsolidavimo koeficientas = vidutinis apyvartinių lėšų likutis per laikotarpį / parduotų prekių savikaina per tą patį laikotarpį
Ekonominiu turiniu prilygsta kapitalo intensyvumo rodikliui. Konsolidavimo koeficientas apibūdina vidutinę apyvartinių lėšų vertę 1 pardavimo apimties rubliui.
Apyvartinio kapitalo reikalavimas
Įmonės apyvartinių lėšų poreikis apskaičiuojamas remiantis apyvartinių lėšų fiksavimo koeficientu ir planuojama produkcijos pardavimo apimtimi, padauginus šiuos rodiklius.
Produkcijos aprūpinimas apyvartinėmis lėšomis
Jis apskaičiuojamas kaip faktinių apyvartinių lėšų santykio su vidutiniu paros suvartojimu arba vidutiniu dienos poreikiu.
Apyvartinių lėšų apyvartos spartinimas padeda didinti įmonės efektyvumą.
Užduotis
Ataskaitinių metų duomenimis, vidutinis įmonės apyvartinių lėšų likutis siekė 800 tūkst. rublių, o per metus parduotos produkcijos savikaina dabartinėmis įmonės didmeninėmis kainomis sudarė 7 200 tūkst.
Nustatykite apyvartos koeficientą, vidutinę vienos apyvartos trukmę (dienomis) ir apyvartinių lėšų konsolidavimo koeficientą.
Iki apyvartos = 7200 / 800 = 9
Vidutinis apyvartos laikas = 365 / 9 = 40,5
K kolektyvinių lėšų užtikrinimas = 1/9 = 0,111
1. Įmonės ilgalaikio gamybinio turto sudėtis apima šiuos materialinius elementus:
3) pastatai, statiniai, perdavimo įrenginiai, mašinos ir įrenginiai (įskaitant jėgos mašinas ir įrenginius, darbo mašinas ir įrangą, laboratorinę įrangą, matavimo ir valdymo prietaisus ir prietaisus, kompiuterinę techniką, kitas mašinas ir įrangą), transporto priemones, įrankius ir prietaisus, gamybą ir buitinė įranga;
2. Ilgalaikis turtas, įtrauktas į įmonės (cecho, pastato) balansą dėl įsigijimo ar statybos, vertinamas:
2) visa pradinė kaina;
3. Ilgalaikio gamybinio turto naudojimo lygis apibūdinamas:
2) kapitalo produktyvumas, kapitalo intensyvumas;
4. Kapitalo produktyvumo rodiklis apibūdina:
1) komercinių produktų tūrio dydis 1 rubliui. ilgalaikis gamybos turtas;
5 Ilgalaikio turto nusidėvėjimas yra:
2) ilgalaikio turto savikainos perkėlimo į pagamintos produkcijos savikainą procesas;
6 Sąvoka „įmonės apyvartinis kapitalas“ apima:
2) dalis gamybos priemonių, kurios vieną kartą dalyvauja gamybos cikle ir visiškai perkelia savo vertę į pagamintos produkcijos savikainą;.
7. Įmonės darbinio gamybinio turto sudėtis apima materialinius elementus:
1) gamybinės žaliavų, medžiagų, pusgaminių, pirktos produkcijos, atsarginių dalių, kuro, nebaigtos gamybos atsargos, atidėtosios sąnaudos;
8 Į apyvartos fondus įeina:
2) gatavą produkciją įmonės sandėlyje, gabenimą, gabenimą, grynuosius pinigus ir lėšas nebaigtuose atsiskaitymuose (pinigai kasoje, einamojoje sąskaitoje, akredityvuose, visų rūšių skolos);
9. Įmonės apyvartinį kapitalą sudaro:
2) apyvartinės ir apyvartinės lėšos;
10. Apyvartinių lėšų apyvartos koeficientas apibūdinamas taip:
3) atitinkamo ataskaitinio laikotarpio apyvartinių lėšų suma;
Į produkto kainą įskaičiuota
3) produkcijos gamybos ir realizavimo sąnaudos, išreikštos pinigine išraiška.
Gamybos kaštų klasifikavimo pagal ekonominius kaštų elementus tikslas
2) tarnauja kompiliavimui išlaidų sąmatos produkcijos gamybai ir pardavimui (darbams, paslaugoms ).
13. Klasifikavimo pagal savikainos straipsnius tikslas:
3) konkrečios prekės rūšies vieneto savikainos apskaičiavimas;
14. Sąnaudų grupavimas pagal ekonominius elementus apima šias išlaidas:
3) ilgalaikio turto nusidėvėjimas;
15. Sąnaudų grupavimas pagal savikainos straipsnius neapima šių išlaidų:
2) darbo užmokestis;
16. Į gamybos valdymo ir organizavimo išlaidas į gamybos savikainą įtraukiamos šios išlaidos:
1) tiesus;
2) netiesioginis;
3) kintamieji;
4) nuolatinis;
5) įrangos priežiūra.
17. Į kintamąsias išlaidas įeina:
2) produkcijos pardavimo sąnaudos, nusidėvėjimas;
4) administracinės ir valdymo išlaidos.
18. Išlaidos skirstomos į pastoviąsias ir kintamąsias, siekiant:
2) kiekvienai konkrečiai situacijai nustatant pardavimo apimtį, kuri užtikrina
19. Sąvoka „pelnas iš produktų pardavimo“ reiškia:
3) skirtumas tarp parduotų produkcijos apimties verte (be PVM ir akcizo) ir jos savikainos;
20) 4
21. „Įmonės pelningumo“ sąvoka apima:
3) pelno santykis su Vidutinė kaina ilgalaikis turtas ir apyvartinis kapitalas;
22. Produkto pelningumą lemia:
2) pardavimo pelno ir pardavimo pajamų santykis (be PVM ir akcizo mokesčio);
23. Atskirų produktų rūšių pelningumą lemia:
1) pelno, įskaičiuoto į prekės kainą, ir prekės kainos santykis;
24. Gamybos turto pelningumą lemia:
4) pelno santykis su vidutine ilgalaikio turto ir apyvartinių lėšų savikaina.
26. Sąvoka „darbo našumas“ apima:
3) darbo gamybinė galia, t.y. galimybė sukurti tam tikras vartotojų vertybes darbo laiko vienetui;
27. Pagrindinis verslo plano tikslas yra:
3) pelno gavimas.
28. Ar kapitalo investicijų finansavimo šaltiniu galima vadinti:
1) įmonių pelnas (pajamos);
29. „kapitalinės statybos“ sąvoka apima:
1) statybos ir montavimo darbai statant pastatus ir statinius;
30. Kapitalo investicijas sudaro šie elementai:
3) pagrindinių ir pagalbinių medžiagų, komponentų įsigijimo išlaidos;
31. Skirtingų palyginimas investiciniai projektai ir rekomenduojama pasirinkti geriausią pagal šiuos rodiklius:
2) grynosios diskontuotos pajamos arba integralus efektas
32. Įmonės valdymas yra:
3) nukreiptas į įmonės darbo jėgą, siekiant išspręsti problemą
33. Pagrindiniai valdymo tikslai:
3)įmonės efektyvumo didinimas
34. Svarbiausios valdymo funkcijos:
35. Įmonių organizacinės ir teisinės formos yra:
1) valstybės įmonė;
Socialistinių įmonių gamybos priemonės sudaro jų gamybos turtą. Įmonių lėšos skirstomos į pagrindinį ir apyvartinį kapitalą, atsižvelgiant į dalyvavimą gamybos procesas.
Ilgalaikis turtas skirstomas į gamybinį, t.y., naudojamą produkcijos gamybai, ir negamybinį. Ilgalaikis gamybos turtas apima pramoninius pastatus, mašinas, mašinas ir įrangą. Neproduktyviems pastatams priskiriami gyvenamieji pastatai, klubai, vaikų darželiai, vaikų darželiai, stadionai ir mokyklos.
Apyvartinėms lėšoms priskiriami darbo elementai – metalas, rūda, vata, kuras ir kt. Apyvartinės lėšos reikalingos gatavų gaminių gamybai.
Ilgalaikis turtas daugelį metų dalyvauja gamyboje ir savo vertę perkelia pagamintai produkcijai dalimis. Pavyzdžiui, staklės tarnauja daug metų, o per šį laiką jomis galima nuausti milijonus metrų audinio. Į kiekvieno skaitiklio kainą įeina jo dalis nuo mašinos kainos. Nusidėvėjusio ilgalaikio turto atstatymas vykdomas taikant nusidėvėjimo mokesčius (nusidėvėjimas – ilgalaikio turto nusidėvėjimo kompensavimas, laipsniškas jo savikainos perkėlimas į produkcijos vienetą).
Apyvartinės lėšos kiekviename gamybos procese (gamybos cikle) išleidžiamos visiškai, todėl visa jų savikaina yra visiškai įtraukta į gatavos produkcijos gamybos sąnaudas. Pavyzdžiui, į vieno metro audinio kainą bus visiškai įtrauktos verpalų, naudojamų jo gamybai, kaina.
Gamybos įranga ir mašinos yra aktyvi ilgalaikio turto dalis. Kuo geriau aprūpintos įmonės modernia įranga, tuo didesnis darbo našumas ir produkcijos apimtis. Todėl socialistinė visuomenė yra suinteresuota padidinti mašinų ir įrenginių dalį ilgalaikio turto sudėtyje ir sumažinti pasyvaus ilgalaikio turto, pirmiausia pastatų, dalį.
Gerinti gamybinio turto panaudojimą tai reiškia. valdyti, kad iš kiekvieno į fondus investuoto rublio būtų gauta maksimali našta. Ilgalaikio turto panaudojimo efektyvumo rodiklis yra kapitalo produktyvumas – produkcijos kiekis, gautas už vieną ilgalaikio gamybos turto rublį.
Apyvartiniai fondai susideda iš 2 dalių. Pirmoji – gamybinės atsargos: žaliavos, pagrindinės ir pagalbinės medžiagos, kuras, superkami pusgaminiai...
Antroji apyvartinių lėšų dalis yra nebaigta produkcija: pusgaminiai, darbo objektai, kurie yra apdirbami, taip pat naujų produktų paruošimo ir kūrimo išlaidos.
Sunaudojamos atsargos, atkeliaujančios iš sandėlių į dirbtuves ir darbo vietas. Jie paverčiami gatavais produktais. Produktai parduodami vartotojams. Už pajamas įmonė vėl perka žaliavas, medžiagas, kurą, įrangą ir kt., reikalingų naujoms gatavų produktų partijoms gaminti ir gaminti.
Įmonė gali normaliai veikti, jei ši materialinių išteklių apyvarta vyksta nuolat.
Taip:BAKTERICIDINIS SIENŲ IRADINATORIUS
Ankstesnis:OPTINIS DISKAS
Įdomus:
